随着豪华车销量的持续增长，了解澳大利亚税法如何适用于高端车辆变得比以往任何时候都重要。许多买家可能没意识到，在某些情况下，为商业用途购买昂贵车辆的税务结果，反而可能比购买普通车辆更不利。这与税法中“豪华车”的定义以及折旧、GST抵扣甚至部分租赁安排的限制直接相关。
如果你正考虑购买或租赁高价值车辆，以下将详细解析这些规则在实际中的运作方式、可用的例外情况，以及可能额外适用的税种——豪华车税（LCT）。
折旧与GST抵扣
通常情况下，当机动车用于商业或其他创收活动时，其购置成本可以通过折旧在若干年内逐步抵扣，而不是在第一年一次性扣除全部价格。
对于已注册GST的企业，还可以申报购车价中的GST进项税抵扣，将购车支付的GST与销售中收取的GST相抵扣。
然而，对于被归类为“豪华车”的车辆，这两项税收优惠都有上限。2025–26财年，澳大利亚税务局（ATO）设定的豪华车限额为 $69,674。
如果车辆价格超过该限额，将会受到两项限制：
- GST抵扣 以豪华车限额的1/11计算，而不是按实际支付的GST金额计算；
- 折旧扣除 仅基于限额金额计算，而不是按实际购车价计算。
这些限制可能显著增加高价车的税后成本。
限额在实际中的运作方式
假设企业购买一辆超过豪华车限额的车辆，即便购车的GST金额很高，可申报的GST抵扣也会被限额所限制。扣除可抵扣的GST后，可用于折旧的成本同样也受限于豪华车限额。结果是，部分车辆成本永远不能享受税务抵扣或GST抵扣。
对于买家来说，车辆价格超出限额越多，不享受税收优惠的部分就越大，这会直接影响实际持有成本。
例外情况
并非所有车辆都受影响。豪华车限额只适用于税法定义下的“汽车”——通常指主要为载客设计的车辆。
不适用的情况包括：
- 额定载重至少一吨的车辆
- 可载9名或以上乘客的车辆
对于双排皮卡等用途不明确的车辆，需要通过特定测试判断其主要设计用途是载客还是载货。此类车辆会比较额定乘员重量与剩余载重能力。如果认定其主要用途不是载客，则不受豪华车限额限制，可以按实际购车价全额申报GST抵扣和折旧扣除。
豪华车租赁
签订租赁合同并不能规避豪华车限额。如果租赁车辆的市场价值超过门槛，其税务处理方式会发生变化。纳税人不能直接扣除实际支付的租金（需扣除私人使用部分），而是被视为通过贷款购车。此时，扣除额基于名义利息和限额内的折旧计算。
这会减少租赁高价值车辆的税收优惠，因此在签署租赁协议前，应仔细评估税后成本。
豪华车税（LCT）
除GST和折旧限制外，若车辆价值超过当年的LCT门槛，还可能需要缴纳豪华车税，税率为超出部分的33%。
2025–26财年的LCT门槛为：
- 燃油高效车：$91,387（油耗≤3.5L/100km）
- 其他适用车辆：$80,567
自2025年7月1日起，燃油高效车的标准已从7L/100km降至3.5L/100km，符合高门槛条件的车辆大幅减少。
对买家的意义
这些规定意味着，购买豪华车的税务和财务影响远超标价。由于GST抵扣和折旧扣除被封顶，加上可能的豪华车税，税后成本可能比预期高出不少。
对企业主而言尤其如此——原本计划通过购车获得的税收优惠可能会被大幅削减。因此，在决定购买豪华车辆时，应同时考虑现金流、品牌形象以及长期税务影响。
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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax
