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Federal Budget 2024-25 Tax Insight

2024-25澳大利亚联邦预算的税务分析

我们在这里深入了解一下2024-25年联邦预算中宣布的主要税务变化,涉及个人与家庭、养老金与投资者以及企业与雇主。

个人与家庭

个人所得税减免确认

开始日期01/07/2024

如之前所宣布的,政府将从2024年7月1日起对所有澳大利亚纳税人实施永久性减税。与之前的第三阶段计划相比,这些新减税措施对应税收入低于15万澳元的人群更有利。

从2024年7月1日起的个人所得税税率如下

税务居民个人

税率2023-242024-25
0%$0 – $18,200$0 – $18,200
16% $18,201 – $45,000
19%$18,201 – $45,000 
30% $45,001 – $135,000
32.5%$45,001 – $120,000 
37%$120,001 – $180,000$135,001 – $190,000
45%>$180,000>$190,000

税务居民个人

税率2023-242024-25
30% $0 – $135,000
32.5%$0 – $120,000 
37%$120,001 – $180,000$135,001 – $190,000
45%>$180,000>$190,000

打工度假者

税率2023-242024-25
15%0 – $45,0000 – $45,000
30% $45,001 – $135,000
32.5%$45,001 – $120,000 
37%$120,001 – $180,000$135,001 – $190,000
45%>$180,000>$190,000

医疗税收豁免的低收入起征点(Medicare Levy low-income threshold)提高

开始日期01/07/2023

从2023年7月1日起,单身、家庭和老年人及养老金领取者的医疗税收豁免低收入门槛将提高.

类别原起征点( 30/06/2023为止)现起征点(01/07/2023开始)
单身(Singles )$24,276$26,000
家庭(Families )$40,939$43,846
单身 – 老年人及抚恤金领取者 (Single – seniors and pensioners )$38,365$41,089
家庭 – 老年人及 抚恤 金领取者 (Family – seniors and pensioners)$53,406$57,198
家庭 – 每名受抚养儿童或学生 (Family – for each dependent child or student)t[1]$3,760$4,027

这些调整反映了最近的CPI变化,确保低收入纳税人通常免于支付医疗税收(Medicare levy).

家庭能源补贴$300

开始日期01/07/2024

每户家庭将在2024-2025年度的能源账单中获得300澳元的抵扣额,这笔款项将在每三个月自动分期支付。符合条件的小企业也将获得$325的能源补贴。该计划在2023-24年开始的三年内将花费35亿澳元,持续并扩展为能源账单减免基金(the Energy Bill Relief Fund)。

高等教育贷款计划(HELP)的通胀率(indexation)上限

开始日期在2023年6月1日存在的贷款账户

从2023年6月1日起,政府将高等教育贷款计划 (HELP)通胀率设为消费者价格指数(CPI)或工资价格指数(WPI),取其较低值。这一变化影响到所有在2023年6月1日活跃的高等教育贷款计划 (HELP)、VET学生贷款、澳大利亚学徒支持贷款(Australian Apprenticeship Support Loans)和其他学生贷款。

通过从2023年6月1日起调整HELP通胀率,该比率将从:

• 2023年的7.1%降至3.2%

• 2024年的4.7%降至约4%。

这一变化帮助了超过300万澳大利亚HELP债务人,特别是在消费者价格指数(CPI)去年跃升至7.1%之后。

拥有平均$26,500 HELP债务的贷款者今年将节省约$1,200澳元,具体取决于新法的批准。

高等教育贷款计划 (HELP)债务的预计通胀减少金额

30/06/2023HELP债务金额2023 2024年估计总通胀减少金额*
$15,000$670
$25,000$1,120
$30,000$1,345
$35,000$1,570
$40,000$1,795
$45,000$2,020
$50,000$2,245
$60,000$2,690
$100,000$4,485
$130,000$5,835

注意:实际通胀减少金额将取决于个人情况,包括年度内的付款。所有在2023年调整的HELP债务,并将在202461日再次调整获得通胀的抵扣。

带薪育儿假的养老金

开始日期01/07/2025

从2025年7月1日起,养老金(Superannuation退休储蓄)将包含在带薪育儿假(PPL)支付中。符合条件的父母将获得相当于其PPL支付的12%的额外金额,这将被添加到他们的养老金基金中。这是在之前将育儿假增加到22周的基础上新增的。假期将从2025年7月起进一步增加到24周,并从2026年7月起增加到26周。

提高联邦租房补助

开始日期20/09/2024

从2024年9月20日起,联邦租房补助的最高金额将增加10%。

从澳洲福利署(Centrelink)或退伍军人事务部(Department of Veterans Affairs)领取付款的人,以及那些领取家庭税收福利的人,如果他们的租金或每两周支付类似付款超过设定金额,也可能获得租房补助。

当前,他们每两周可以获得的最高金额是单身人士$188.20,夫妇一起$177.20。

这一变化将在2023-24年起的五年内花费19亿澳元,从2028-29年起每年花费5亿澳元。此前,2023年9月进行了15%的涨幅,使最高费率比2022年5月高出40%以上。

改善老年护理支持

政府将在未来五年内花费22亿澳元,以改善老年护理并遵循皇家委员会关于老年护理质量和安全的建议。此资金包括2024-25年的24,100个新家庭护理配套。他们还决定于2025年7月1日启动新的老年护理法案。政府目前正在根据2021年皇家委员会报告对老年护理资金的方式进行修改和考虑。这可能会影响未来的家庭护理和住宅护理的成本。通常,过去的改革允许现有居民和家庭护理接受者保持现有福利。

增加护理付款的灵活性

开始日期20/03/2025

目前,要获得Centrelink护理付款,护理人员每周的工作、学习或培训时间不能超过25小时。这是因为他们需要为接受者提供持续的护理。

从2025年3月20日起,这一25小时限制将改为每四周100小时。这一限制将仅适用于就业,不包括学习、志愿服务或旅行的时间。此外:

• 超过这一限制或超过允许的临时中断护理天数的护理付款接受者,其付款将暂停最长六个月,而不是完全停止。

• 接受者还可以选择在超出参与限制时单独临时中断护理,而不是目前至少七天的要求。

为部分工作能力者提供更高的求职者补助(JobSeeker)

开始日期20/09/2024

从2024年9月20日起,政府将扩大求职者补助(JobSeeker)范围,涵盖那些每周能工作一点(最多14小时)的单身受益人。

当前,求职者补助(JobSeeker)给予那些年龄55岁以上且连续九个月领取的人较高的费率。

类别每两周的最高付款
无子女的单身人士$762.70
有抚养子女的单身人士$816.90
连续9个月领取的55岁及以上的单身人士$816.90
伴侣(每人)$698.30

冻结社会保障推定收益率(Deeming rates)

日期12 个月直至30/06/2025

当澳洲福利署(Centrelink)或退伍军人事务部(Department of Veterans Affairs)计算付款时,他们不是根据您的投资(如银行账户、定期存款、股票和管理基金)的实际收入,而是根据这些投资的总价值假定一个固定的回报率。政府计划将这些固定利率(如下所示)保持不变,直到2025年7月1日。

推定收益率单身人士领取养老金的夫妇
0.25%$60,400及以下$100,200及以下
2.25%$60,400以上$100,200以上

药品福利计划共付费用

开始日期01/01/2024

政府将通过阻止一些价格上涨来保持药品价格低廉:

• 从2025年1月1日至2025年12月31日,您支付的PBS药品费用不会上涨。从2026年1月1日起,这些费用将再次上涨。

• 如果您持有优惠卡,从2025年1月1日至2029年12月31日,您支付的PBS药品费用不会上涨。从2030年1月1日起,这些费用将开始增加。

此外,患者共付费用的1澳元折扣将逐年减少,直到取消。

从2024年1月1日起,您可能需要支付最多$31.60购买大多数PBS药品,或如果您持有优惠卡,则最多支付$7.70。澳大利亚政府支付其余费用,品牌附加费和某些其他费用除外。

联邦、州和领地政府关注住房问题

住房倡议重点关注三个主要领域:

1. 私人住房开发:政府计划在本十年末前建造120万套住房。2023-24年预算引入了新的措施,鼓励对住房项目,特别是可负担租赁住房的投资。然而,实施这些激励措施所需的立法刚刚发布,这对于确定性和大规模投资至关重要。

2. 支持首次购房者:2023-24年预算优先帮助首次购房者,通过“帮助购买”计划(the Help to Buy scheme)在十年内提供55亿澳元的资金。自那以后,未宣布新的激励措施。

3. 危机和社会住房支持:政府拨款10亿澳元用于危机和过渡性住房,以帮助弱势群体,如逃离家庭暴力的妇女、儿童和青年。此外,2023-24年预算将联邦租金补助提高了15%。

新的措施包括:

• 向各州和领地提供10亿澳元,用于新住房的基础设施建设,如道路、下水道和能源。

• 引入新的93亿澳元的《国家社会住房和无家可归协议》,为期五年。这包括将联邦对无家可归的资助增加一倍,每年达到4亿澳元,并且州和领地政府将提供匹配资金。

家庭暴力

开始日期从2025年中期开始

如前所述,政府承诺在五年内提供近10亿澳元,使“离开暴力计划”( Leaving Violence Program)永久化。该计划通过提供经济支持、安全检查和转介帮助逃离暴力的人。符合条件的人可以获得最多$5000澳元的经济援助,以及转介、风险评估和安全规划。

养老金和投资者

扩大针对外国居民的资本利得税制度

开始日期从2025年7月1日起发生的资本利得税事件

外国居民的资本利得税规则将更改为:

• 明确和扩大外国居民必须支付资本利得税的资产种类。

• 将主要资产的测试从单一时间点改为365天的期间。

• 要求外国居民在出售价值超过$2000万澳元的股票或其他所有权权益前通知澳洲税务局(ATO)。

目前,外国居民在出售属于“应税澳大利亚房产”(Taxable Australian Property or TAP)的澳大利亚财产时必须支付资本利得税。这些规则确保非澳大利亚居民在出售与澳大利亚土地密切相关并用于澳大利亚业务的财产时支付澳大利亚税款。

如果纳税人和一些家庭成员拥有至少10%的企业股份,并且企业所拥有资产的总市值超过50%是澳大利亚房产和类似资产,则公司的股票和信托份额可以是TAP。

这些更改旨在确保澳大利亚能够对外国居民直接和间接出售与澳大利亚土地密切相关的财产征税,类似于澳大利亚对澳大利亚居民的做法。

新规定的通知方式将有助于确保关于外国居民预扣税的规则得到遵守。您需要检查您出售的东西是否是TAP。

该计划还将确保澳大利亚针对外国居民支付资本利得税的规则更符合其他国家的做法和专家的建议。

政府将与各方讨论如何进行更改,并预计在五年内增加6亿澳元的收入,同时增加800万澳元的成本。

企业和雇主

小企业$325澳元的能源补贴

开始日期01/07/2024

从2024年至2025年,约100万小企业将获得$325澳元的能源账单折扣。这项支持将每三个月发放一次。 家庭也将获得300澳元的能源补贴。 该措施将从2023年至2024年起三年内耗资35亿澳元,扩展了能源账单补贴基金(Energy Bill Relief Fund)。

2万澳元的小企业即时资产抵扣延期

日期从01/07/2023 至30/06/2025

收入低于1000万澳元的小企业可以立即扣除成本低于2万澳元资产的全部成本。这适用于在2023年7月1日至2025年6月30日之间使用或准备使用的资产。

“即时资产抵扣”意味着企业可以在购买和使用或安装资产的同一年将资产的全部成本作为税收扣除申报。 对于注册GST的企业,资产成本必须在扣除任何GST抵免后低于2万澳元。对于未注册的企业,成本必须包括GST后低于2万澳元。 每项资产都可以单独抵扣,允许企业扣除多个资产的成本。 这些规则仅适用于适用折旧规则的资产。对建筑物的资本改进不符合条件。

价值2万澳元或以上的资产不能立即扣除。相反,如果企业选择简化折旧方法,可以将这些资产放入小企业折旧池中,第一年折旧率为15%,随后每年折旧率为30%。 小企业如果选择退出简化折旧,则五年内不得重新进入的规定将暂停执行至2025年6月30日。

将即时资产抵扣从2万澳元提高到3万澳元并扩展到中型企业的提议尚未成为法律。

澳大利亚制造未来计划(Future Made in Australia)

政府宣布了一项重大计划,使澳大利亚成为可再生能源的领导者。他们将花费227亿澳元在多个项目上,鼓励私营公司投资于有助于澳大利亚实现净零排放的行业。这将确保澳大利亚在全球经济中的地位,并确保国家为未来挑战做好准备。澳大利亚制造未来法案将设定该计划的规则,重点关注澳大利亚在经济上强大的行业,帮助减少排放,并提高国家安全和各地经济实力。

使澳大利亚成为可再生能源的“超级大国”

日期2027-28年至2040-41财年期间

作为澳大利亚制造未来计划的一部分,政府计划从2024-25年起十年内投资约197亿澳元。这些资金将用于加速对关键澳大利亚行业的投资,如可再生氢、绿色金属、低碳燃料和关键矿物的加工。

这些投资包括两项限时税收激励措施,以鼓励新兴行业:

• 关键矿物生产的税收激励,从2027-28年到2040-41年,支持澳大利亚31种关键矿物的提炼和加工。激励金额为加工和提炼成本的10%,适用于每个将在2030年前达到最终投资决策的项目,为期最长10年。

• 氢气生产税收激励,也从2027-28年到2040-41年,适用于可再生氢气的生产者。每生产一公斤可再生氢气,将获得2澳元的税收激励,为期最长10年,适用于将在2030年前达到最终投资决策的项目。

这些税收激励措施计划在2027-28年至2040-41财年期间生效。

其他资金措施包括:

• 2024-25年提供1020万澳元用于关键矿物共用处理设施的预可行性研究。

• 从2024-25年起十年内提供13亿澳元,用于氢气领先计划,支持早期可再生氢气项目。

• 从2024-25年起四年内提供1710万澳元,用于2024年国家氢气战略,包括规划、社会许可和安全培训。

• 从2027-28年起七年内提供15亿澳元,用于澳大利亚可再生能源署的可再生能源投资。

• 从2024-25年起十年内提供17亿澳元,用于澳大利亚制造未来创新基金,重点关注优先领域的项目。

• 从2023-24年起十一年内提供14亿澳元,用于支持清洁能源技术的制造。

• 从2024-25年起四年内提供2090万澳元,用于进一步咨询低碳液体燃料的激励措施。

• 从2024-25年起六年内提供1810万澳元,用于绿色金属行业的基础性举措。

• 从2024-25年起四年内提供1140万澳元,用于加速绿色氢气和绿色金属的原产地担保计划。

这些措施旨在增强澳大利亚加工关键矿物的能力,支持具有竞争力的氢气产业的增长,并推进清洁能源技术。

电影制作者税收抵免

日期2025-26财政年度

电影制作者税收抵免是针对在澳大利亚制作影片的支出,如果满足特定条件,则可以获得的退款。抵免金额为:

  • 公司在澳大利亚制作剧情片符合条件支出的40%。
  • 公司在澳大利亚制作其他影片符合条件支出的20%。

制作所需的最低时间取决于制作的类型。

作为政府国家文化政策的一部分,制片人税收抵免将在2025-26财年进行更改。这些更改为:

  • 取消内容的最低长度规定。
  • 取消对某些制作成本支出限制为总支出的20%的上限。

小企业支持服务

日期从2024-25财年起四年内

政府计划从2024-25年起四年内提供4170万澳元,用于支持小企业的多项举措:

  • 改善小企业的支付速度,包括公开标识支付慢的企业。
  • 支持小企业主的心理健康和财务健康,包括延长小企业债务热线和小企业主的新接入计划,这些计划提供量身定制的、免费的和私人的心理健康支持。
  • 根据2023年Schaper审查,更新加盟经营行为守则,投资300万澳元重新制定和改进守则。这包括促进加盟商和总部之间的最佳行为规范,并使小企业更容易运营,包括更好地获得争议解决。
  • 向澳大利亚小企业和家庭企业监察员提供260万澳元,以帮助小企业解决争议。

 

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务,会计,生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法,以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心,是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖, 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖,2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验,澳大利亚注册会计师协会(CPA)执业认证会员,澳大利亚税务注册代理,新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师,澳大利亚金融贷款经纪人协会(FBAA)执业认证会员,澳大利亚证券及投资委员会注册代理,XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考,不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性,我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息,但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

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打击公司资金滥用,税务第7A条款

将公司资金用于个人利益是企业主常见的做法,往往模糊了他们的企业和个人生活之间的界限。然而,澳大利亚税务局(ATO)正在加大力度打击这种行为,称其违反了税法。

针对普遍存在的公司资金滥用问题,ATO已启动了一项教育运动,以突显与此类行为相关的严重税务后果。根据税法第7A条款 (Division 7A,之后简称Div 7A)的规定,相关法规针对私人公司向股东或其关联方提供贷款、付款或债务豁免的情况。此条款旨在防止股东未缴纳适当税款的情况下获取公司利润或资产。

根据Div 7A的规定,如果提供了利益,接收方被视为已收到未完税的股息用于税收目的,应按其个人边际税率征税。然而,这种不利的税务后果可以通过在公司纳税申报截止日期之前还款或建立符合标准的贷款协议来减轻,其中规定了以基准利率为基础的每年最低还款额。

尽管Div 7A自1997年起已生效,但普遍存在着诸如公司资产使用不准确、不合规贷款、再融资以覆盖Div 7A负债、以及利息率错误应用等合规问题。这使公司为股东和其关联方提供的利益的税务后果很快就变得复杂。然而,遵循几项基本实践操作可以帮助避免复杂性:

  • 避免使用公司资金支付个人费用。
  • 保持全面的记录,记录所有公司交易,包括与关联信托、股东及其关联方有关的交易。
  • 确保向股东或其关联方提供的任何贷款都得到书面协议的支持,协议条款符合合规标准,从而防止整个贷款金额被视为未完税的股息。

在处理Div 7A问题时,遵守严格的截止日期至关重要。例如,贷款的偿还或实施合规贷款协议必须在公司纳税申报截止日期或相关年度的递交日期之前完成。

总之,ATO对公司资金滥用的打击凸显了遵守税法规定和保持财务交易透明度的重要性。通过遵循规定的指南和采用最佳实践,业主可以避免潜在的税务责任,并确保符合Div 7A的要求。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务,会计,生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法,以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心,是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖, 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖,2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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家族企业传承指南

将家族企业从一代传承到下一代是一个复杂的过程,需要仔细的规划和执行。虽然将接力棒传给下一代可能看起来很简单,但现实往往并非如此。纠纷、误解和财务挑战可能会出现,危及企业和家庭关系。在本文中,我们初步探讨了成功进行家族企业传承的关键考虑因素和策略。

  1. 评估能力和意愿: 家族企业传承的第一步是确定下一代是否有能力并愿意接手企业。这需要对他们的技能、经验和对行业的热情进行现实的评估。虽然一些继承人可能认为这是他们的天赋,但仅有意愿是不够的;他们还必须具备领导企业前进所必需的能力。相反,退出的一代必须愿意接受这样一个可能性,即他们的子女可能有不同的职业愿望。
  2. 管理资本转移: 确定在过渡期间从企业中提取的资本金额以维持其财务稳定性是另一个关键问题。退出的一代可能需要大笔资金,这对企业和其利益相关者都施加了压力。通常,接替的一代缺乏完成收购所需的资金,因此需要退出的一代持续投资或增加企业的债务。清晰地记录资本转移计划对确保所有利益相关者之间的透明度和一致性至关重要。
  3. 确立公平报酬制度: 报酬应基于商业条款,而不是满足所有者个人需求。为董事和股东制定报酬结构是避免差异和利益冲突的关键。绩效激励应明确定义,并与可衡量的结果挂钩,以实现激励的一致性和推动责任。
  4. 确定经营和管理控制权: 控制传承在家族企业传承中通常是一个敏感的问题。建立经营和管理控制权的清晰指南,并确保所有相关方的参与至关重要。这可能涉及随时间逐渐过渡或基于事件驱动的里程碑,具体取决于企业的情况和利益相关者的偏好。
  5. 设定现实时间表: 家族企业传承不是一夜之间的过程;它需要在较长时间内进行仔细的规划和实施。设定现实的时间表和期望对于有效地管理过渡至关重要。确保所有利益相关者对此有一个共同的理解,以避免误解和延误至关重要。这一时间表必须在继承计划中定义和记录。
  6. 拥抱正式和结构化: 最后,家族企业传承往往需要企业内部更高程度的正式和结构化。这包括定义角色和责任、建立清晰的决策流程,以及为管理层实施关键绩效指标(KPI)。通过培育一种责任和透明度的文化,家族企业可以更顺利地应对继承的复杂性。

总之,家族企业传承是一个多方面的过程,需要仔细考虑财务、运营和人际关系的动态。通过解决能力评估、资本转移、报酬、控制权过渡、时间表管理和组织结构等关键问题,家族企业可以增加成功过渡的可能性,确保其传承为未来几代人所延续。

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ATO Alerts SMSF Trustees on Crucial Asset Valuation Practices

ATO对自管养老金 (SMSF) 资产估值发出警告

澳大利亚税务局(ATO)最近针对自管养老金(SMSF)的受托人发出了严厉警告,强调了资产估值实践中存在的重大问题。据 ATO 称,超过 16,500个 SMSF 报告的资产价值连续三年未变。这种趋势尤其令人担忧,因为相关资产通常包括住宅或商业地产等重大投资,而这些资产的市场状况通常多变。

资产估值不准确的影响

持续评估报告同样的资产价值的做法会促使 ATO 加强审查。这些估值的准确性相当重要,因为它们影响到养老基金管理和成员福利的各个方面。这些影响包括成员余额的准确性、向养老基金投保的限额以及分离资产以计算当前免税养老金收入的能力。此外,精确的估值还会影响工作测试豁免和追加优惠投保的资格。鉴于这些影响,资产估值的准确性不仅仅是遵守法规,它还是有效管理养老基金和实现成员权益的基石。

即将到来的第296条款养老金税

针对余额超过 300 万澳元的养老基金征收的第296 条款养老金税的引入,使得准确的资产估值变得更加重要。即将实施的税收制度将影响对养老基金收益的征税,可能会增加估值不准确的养老基金的纳税义务。受托人需要确保其资产估值反映真实的市场状况,以避免落入代价高昂的税收陷阱。

SMSF 估值要求

ATO要求每个财政年度对SMSF资产的市场价值进行估值,受托人必须向其养老基金审计师提供这些估值的支持证据。市场价值是根据合理买方在公平交易中愿意支付给自愿卖方的价格来确定的。对于收藏品和个人使用资产(如艺术品和珠宝),规定了更严格的要求,有必要在处置时由合格的独立估价师提供意见,并建议每三年提供一次意见。

具体估值指导

对于房地产,年度独立估值并不是一项全面的要求,除非发生影响房地产价值的重大变化,或者该房地产是独特的或难以估值的。在这种情况下,文件应包括详细的资产特征和相关的销售数据。商业地产,尤其是租赁给关联方的商业地产,需要仔细记录净收益率和可比市场租金,以支持其估值。

非上市公司和信托基金的估值本身就很复杂,最好能反映相关资产的收入和增长潜力,同时考虑到类似股票或信托单位的近期交易价格。

在缺乏明确市场数据的情况下,受托人可能需要依赖专业评估或相关市场数据的推断,以确保估值尽可能准确。

不合规的后果

未达到这些估值标准的受托人不仅面临税收计算错误的风险,还可能受到澳大利亚税务局的处罚。这凸显了遵守既定估值惯例的重要性,确保所有 SMSF 受托人通过合规的战略管理实践来维护养老基金的完整性和绩效。 总之,ATO 的警告及时提醒了 SMSF 受托人需要重新审视并在可能的情况下改进其资产估值实践。通过确保估值准确并反映当前的市场价值状况,受托人可以保护其养老基金免受税负增加的影响,并适应遵守不断变化的监管环境。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务,会计,生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法,以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心,是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖, 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖,2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验,澳大利亚注册会计师协会(CPA)执业认证会员,澳大利亚税务注册代理,新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师,澳大利亚金融贷款经纪人协会(FBAA)执业认证会员,澳大利亚证券及投资委员会注册代理,XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考,不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性,我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息,但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

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Understanding Your Business's Worth: Key Factors and Tips

了解您企业的价值:关键因素和建议

对许多小企业业主来说,他们的企业不仅是收入来源;它们通常也是最大的投资,常常被用来支撑他们的退休生活。但确切地了解企业价值以及使其比其他企业更有价值的因素可能会相当棘手。

当决定出售企业时,您首先需要了解的是您到底在出售什么。通常情况下,这些是您的实物资产,如设备和存货,以及您的企业已经积累起来的商誉。买家通常不会对您的债务或公司结构感兴趣,因此大多数销售最终都只涉及资产。

您的资产价值通常比较容易确定,除了商誉。商誉是您的企业预计未来盈利的价值。实际上,这取决于买家根据企业未来盈利潜力愿意支付的金额。

当买方能够合理预测未来的利润和自由现金流时,这是有价值的。相比之下,初创企业的风险更高,盈利能力也不确定。一般来说,他们可能在建立自己并盈利之前亏损数年。商誉是为了减少风险和“建设时间”因素而愿意支付的额外费用。

那么,什么使企业有价值,为什么有人愿意购买它呢?

  • 持续盈利并显示更高潜力
  • 提供高于30%的投资回报率
  • 具有强劲的增长并具有更多增长的良好前景
  • 具有能够运营而不过度依赖业主的特征
  • 拥有一批忠实的客户群
  • 在市场上拥有垄断地位,成为唯一的领头羊
  • 拥有难以被其他人复制的竞争优势
  • 拥有良好的运营系统和流程以确保业务顺利进行

虽然这些因素起着重要作用,但企业的实际价格可能会有很大的变化。有时,独特的企业或特殊情况可能会导致更高的价格。如果您的企业做了特别出色的事情,您可能会获得比平时更高的价格。但最终,市场决定了您的企业价格。

即使您现在并不考虑出售您的企业,考虑其价值仍然很重要。总有一天,您可能会想出售,因此增加其价值是明智的做法。如果您决定出售,考虑一下谁可能想购买它。您可能会找到一个愿意支付最高价的买家,因为您的企业将是他们扩张计划的重要组成部分。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务,会计,生意咨询, 自管养老金及审计等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法,以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 robert@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心,是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖,2019年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师奖,2020年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳咨询师奖及澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2022年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳新人入围奖。

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ATO cracks down on Professional Services Firms' Tax Avoidance Tactics

ATO 对专业服务公司的避税策略进行严厉打击

澳大利亚税务局(ATO)正在加紧对涉嫌将利润转移以逃税的专业服务公司进行监管。最近两起在行政上诉法庭提起的案件突显了ATO确保专业服务企业(包括律师、会计师、建筑师、医生和工程师)履行税务义务的承诺。

在这两种情况下,ATO援引了所得税法的IVA条款,这是一种强有力的工具,允许税务专员判定专门设计用于获得税收优惠的方案的非法性。即使一个税务架构在法律上是合法的,如果其主要目的是减税,那么税务专员也可以行使IVA条款来使通过这种安排获得的任何税收优惠失效。此外,在IVA条款下的违规者可能会面临额外的税务责任,以及相当于税收差额的25%或50%的重罚。

上面提及的案件的涉及一位律师,他管理着多个信托,通过税务架构和规划来达到减税的目的。 尽管这些案件的安排涉及复杂的步骤,但核心策略涉及将其业务利润通过一系列信托转向具有现有税务损失或完全免税的实体,以确保企业业务的利润尽量少交税。然而,这些信托分配所涉及的实际资金减去支付给这些实体的佣金后,以贷款形式被返还给律师或相关实体。

长期以来,专业服务公司一直受到ATO对其利润分配的审查。在2021年,ATO发布了有关专业服务公司内利润分配的全面指导,建立了风险评级和门户测试。最近这些案例显示了ATO通过诉讼来解决该问题的决心,并充分利用了IVA条款中概述的专员权力。

专业服务公司必须了解ATO可以挑战其利润分配安排的各种途径。以下是一些例子:

  1. 个人服务收入(PSI):如果一个交易实体主要通过个人的技能和努力获得PSI,ATO期望利润被归属于该个人进行税收评估。
  2. 企业业务收入:对于从专业实践业务获得的企业收入,ATO会审查未将合理水平的利润分配给个体从业者的安排。
  3. 信托分配:对于向具有损失的实体进行书面分配以操纵抵扣项目的信托,ATO可以参考税法第100A条下的诚信规则来判定其非法性。

专业服务公司必须注意这些指导,并确保遵守税法,以避免潜在的法律和税务后果。ATO最近的行动表明其加强了打击避税策略的关注,强调了在专业服务行业内进行透明和合法业务实践的重要性。

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Reminder from ATO: Australian Taxpayers’ Unpaid Tax Debt

ATO提醒:澳大利亚纳税人尚未支付的税款债务

近来,澳大利亚税务局(ATO)通过提醒个人及其税务代理人注意尚未支付的历史税务债务,在纳税人群体中引起了轰动。这一突如其来的通知让许多以前不知道存在这些债务的人感到十分困惑。在本文中,我们将重点关注历史税收债务的最新进展、ATO 的做法、以及纳税人在管理其税务义务时可采取的基本步骤。

了解基本情况

ATO只有在特殊情况下才有权免除债务,比如严重的经济困难。如果在这样做不经济的情况下,ATO 有时可能会选择将债务“搁置”。在这种情况下,债务会被暂时中止,但不会取消,这意味着它可能会在以后重新出现在纳税人的账户上,并有可能从未来的退税中扣除。值得注意的是,在 COVID 期间,ATO暂停了这种抵消债务的做法,使这些暂时搁置的债务不受处理。

然而,在2023 年,澳大利亚国家审计署(Australian National Audit Office)强调,无论债务的账龄有多长,将债务排除在抵消范围之外都是违反法律的。因此,ATO开始与纳税人就搁置的历史债务问题进行联系,这让许多人感到措手不及。

揭露隐藏的债务

许多纳税人在不知不觉中积累了债务,因为这些债务在澳大利亚税务局的系统中一直被标记为 “未激活”。虽然ATO已保证,在重新评估其方法期间,已暂停对 2017 年之前搁置的债务采取行动,但重要的是要明白这并不意味着债务不存在了。未解决的纳税义务负担可能对个人和企业都有重大影响,因此必须及时有效地解决这些问题。

 对小型企业的影响

在欠ATO的500亿澳元可收债务中,小企业占了三分之二,它们尤其受到这些事态发展的影响。随着ATO从2023年7月开始恢复其标准债务催收做法,包括向信用局报告超过10万澳元的债务,小企业主必须保持警惕。对于有尚未支付税款的企业来说,积极主动地与ATO保持联系是至关重要的,以减轻进一步升级的风险。

管理纳税义务

对于那些为未解决的历史税收债务而苦苦挣扎的纳税人来说,需要采取战略性的方法来解决这一问题。首先,个人和企业应仔细评估其纳税记录,以确定任何未付债务。寻求税务专业人士或会计师的专业建议,可以对复杂的税法和澳大利亚税务局的程序提供有价值的见解。此外,直接与ATO讨论付款计划或困难条款也可以帮助减轻未支付款的负担。

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Reclaiming Investments: Tax issue for business withdraw the initial injection

企业主从公司拿回投资款应注意的税务问题

企业主经常会将自己的资金投入到公司中,以启动并维持业务,直到业务能够自给自足为止。然而,最近的一例案例强调了从公司中提取投资款用于个人用途时,需注意相关税务后果的重要性。

最近在行政上诉法庭(AAT)审理的一起案件为那些在公司内部混淆个人和公司业务开支的人敲响了警钟。

涉案人员是一家私人公司的股东兼董事,多年来一直从公司的银行账户中提取资金,并直接支付个人开支。该股东兼董事最初未将这些交易视为个人应税收入。

在审计过程中,澳大利亚税务局(ATO)以以下两种方式对这些提款和支付进行了评估和处理:

  • 作为纳税人的普通收入。
  • 根据税法第7A条款视为默认股利。

第7A条款旨在解决私人公司向股东或其关联方提供贷款、支付或免除债务的情况。如果触发了该条款,第7A条款将把接收方视为已收到的未完税股利。

涉案纳税人试图在AAT面前辩称,提款是他最初向公司提供的贷款的偿还,因此不应视为普通收入。或者,他主张这些支付构成了公司给予他的贷款,而且根据第7A条款,因为公司没有“可分配剩余”,所以没有默认股利。

然而,AAT发现了涉案纳税人提供的证据存在缺陷,认定他未能证实其主张。考虑到的因素包括他的财务记录中的不一致性以及他无法解释原始贷款的来源,特别是在他宣布纳税损失的那些年份。

尽管涉案纳税人声称一些向公司的贷款是来自他的兄弟的借款,但AAT认为这一解释是不合理的,因为根据他兄弟的纳税申报表,他自己的收入也很一般。

那么,应如何处理企业所有者为启动业务而作出的投资?这在很大程度上取决于具体情况。对于小型公司,常见的做法包括将投资结构化为对公司的贷款或发行股份,将投资视为股本。

选择最佳方案的决定取决于各种因素,包括商业考量、以后从公司中提取资金的便利性以及合规要求。

注入资金的方式也影响着以后从公司中提取资金的选择。然而,重要的是要记住,从公司中提取资金可能会产生严重的税务后果,需要谨慎处理。

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Profit Intentions in Property Transactions: Lessons from a Tax Dispute

争议案例:房产交易亏损的税务纠纷

最近,在行政上诉法庭(AAT) 审理的一起案件中,一名纳税人成功地为自己出售的公寓申请了一笔大额损失作为抵税。这一有利于纳税人的判决揭示了围绕营利性房产投资的复杂性以及与之相关的税务影响。

案件概述

该案的关键是一名纳税人在纳税申报表中申报出售公寓损失了$265,935澳元。这名纳税人辩称,尽管该公寓是她的主要居所,但她购买的主要意图是以盈利为目的,因此有理由将损失抵税。她坚持认为,购买并随后出售该公寓构成了短期盈利行为。

案件时间表

事件时间轴交代了该案件的关键背景:

2015 年 7 月:纳税人签订了一份“期房”合同来购买这套公寓。

2016 年 12 月: 公寓竣工时间推迟至 2020 年 6 月。

2018 年 5 月: 纳税人出售了她的家庭住房,并购买了另一套公寓,意图从中获利。

2020 年 4 月: 在 COVID 封锁期间签订了出售公寓的合同。

2020 年 7 月:完成公寓出售,完成期房购买。

澳大利亚税务局的立场

澳大利亚税务局(ATO)不同意纳税人的主张,认为以盈利为目的的买家通常不会在房产中居住,并且会等待更有利的市场。

法庭裁决

与澳大利亚税务局的立场相反,法庭支持纳税人的观点。法庭强调证明盈利意图的门槛较低,并认为居住在房产中是次要的。

这一裁决的影响超出了具体案例,可能会在以下几点影响澳大利亚对房产交易的征税方式:

  • 税务处理: 如果被视为商业行为,房产交易的利润可能作为普通收入征税,而不是根据资本利得税 (CGT) 条款征税。
  • 资本利得税 (CGT) 豁免: 该判决对居住在房产中就自动有资格获得 CGT 豁免的假设提出了质疑,强调了房产交易中意图的重要性。

经验教训

本案为房产业主和投资者提供了几条重要经验:

  • 意想不到的税收后果: 房产所有者,包括从事炒房的房产所有者,在没有获得资本利得税优惠的情况下,可能会面临意想不到的所得税后果。
  • 税务处理的复杂性: 确定房产交易的适当税务处理可能非常复杂,通常需要专业建议才能有效操作。

有待确定

截至目前,澳大利亚税务局(ATO)尚未确认是否会对该裁决提出上诉,因此该案件的具体影响暂时还不确定。

总之,本案提醒人们注意税法的细微差别,尤其是涉及房产交易的税法。它强调了了解此类交易背后意图的重要性,并寻求专业指导,以有效应对复杂的税收影响。

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stage 3 tax cuts

个人所得税第三阶段削减计划重大调整

原定于2024年7月1日开始的个人所得税第三阶段削减方案将受到澳洲联邦政府提出的重大调整。

经过广泛的猜测,总理已确认政府打算修改预定于2024年7月1日开始的第三阶段税收削减计划。与当前计划相比,拟议的重新设计旨在将税收减免的好处扩大到年收入低于15万澳元的个人。如果实施,预计将有额外的290万澳大利亚纳税人从2024年7月1日开始增加其实际到手的工资。

这一偏离第三阶段最初愿景的举措是一个5年计划的一部分,旨在重组个人所得税制度,为了更好地应对社区情绪对生活成本急剧上升的反应。正如总理所说,现在的焦点在于解决眼前的问题,而不是进行长期结构性变革。

调整后预计将使政府从2034-35财政年度个人所得税中获得额外的约280亿澳元的收入,主要是由于税负逐渐增加。

具体变化

修订后的税收削减将重新分配资源,以惠及因生活成本上涨而受到不成比例影响的低收入家庭。

边际税率2023-242024-25 原方案2024-25 修改案
0%$0 – $18,200$0 – $18,200$0 – $18,200
16%$18,201 – $45,000
19%$18,201 – $45,000$18,201 – $45,000
30%$45,001 – $200,000$45,001 – $135,000
32.5%$45,001 – $120,000
37%$120,001 – $180,000$135,001 – $190,000
45%>$180,000>$200,000>$190,000

根据拟议的重新设计,纳税人的可纳税收入低于146,486澳元的居民将获得比现有第三阶段计划更大的减税。例如:

  • 年收入为40,000澳元的纳税人将获得654澳元的减税,而当前的第三阶段计划中则没有减税(尽管他们可能已经受益于第一和第二阶段的税收减免)。
  • 年收入为100,000澳元的纳税人将获得2,179澳元的减税,比当前的第三阶段计划多804澳元。

然而,年收入为200,000澳元的人将看到他们从第三阶段计划中预期的收益减少了近一半,从9,075澳元减少到4,529澳元。虽然与当前的税率相比仍然有益,但并不是很显著。

此外,低收入者将通过将医疗保险税征收低收入门槛提高7.1%来获得减负,至此该门槛与通货膨胀挂钩。此调整意味着个人的收入达到26,000澳元时才开始缴纳医疗保险税,单身者的收入达到32,500澳元时才开始缴纳2%的医疗保险税。

虽然拟议的重新设计旨在与现有预算的第三阶段计划保持收入中立,但估计在未来四年内,在税负逐渐增加利润之前,将产生大约10亿澳元的额外成本。

尚未立法

重新设计的第三阶段税收削减的实施取决于2024年7月1日之前通过修改立法。这需要在2024年2月6日开始的议会中获得独立或小党的支持。

改革始末

个人所得税计划最初是在2018-19财年预算中宣布的,旨在解决“税负逐渐增加”的问题——即税率不能跟随工资增长而增长,导致随着时间的推移税收负担增加。这个三点计划旨在简化税收门槛和税率,减轻个人的税收负担,并使澳大利亚的税收制度与一些邻国(例如,新西兰的最高边际税率为39%,适用于18万新元以上的收入)保持一致。

该计划第一和第二阶段分别自2018年7月1日和2020年7月1日起逐步实施,其中第三阶段原定于2024年7月1日生效。

税务策划

对于那些年收入超过15万澳元的人来说,调整后的第三阶段税收削减将减少税务策划机会。尽管如此,任何税率的变化都需要通过对现有的策划进行复查和调整,以确保最大程度地合理利用新政策机会,减少不必要的税务开支。

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