澳大利亚政府已宣布，将根据2026年法定审查结果，分阶段调整电动车（EV）相关的福利税（Fringe Benefits Tax, FBT）免税政策。虽然电动车激励政策仍将继续，但整体方向正转向更加精准及财政可持续的支持模式。

值得注意的是，目前没有任何立即变化。现行的全额FBT免税仍将适用至2027年3月31日，因此现有薪资包装及Novated Lease安排在短期内不会受到影响。

政策概览

电动车FBT免税政策一直是推动澳洲电动车快速增长的重要因素，尤其是在通过Novated Lease（员工薪资包装租赁）方式，使员工可以使用税前收入支付车辆成本。

但由于财政成本上升以及政策受益分布不均等问题，政府决定调整制度，推出三阶段过渡方案，逐步由全额免税转向部分折扣机制，并更加集中支持较低价格电动车。

第一阶段：维持现行政策（即日起 – 2027年3月31日）

现行规则保持不变。

符合条件且低于豪华车税（Luxury Car Tax, LCT）门槛（2025–26财年约91,000澳元）的电动车，仍可享受100% FBT免税。

对于企业及员工而言：

现有Novated Lease及薪资包装安排不变
继续享受全额FBT免税
无需进行合规调整

这一阶段为电动车采购提供了稳定窗口期。

第二阶段：引入部分优惠（2027年4月1日 – 2029年3月31日）

从2027年4月起，免税政策开始逐步收紧。

75,000澳元及以下电动车继续享受全额FBT免税（符合条件情况下）
75,000澳元以上至LCT门槛之间车型享受25% FBT税额折扣

该阶段旨在鼓励更多价格可负担的电动车进入市场，同时降低整体财政负担。

该政策也与澳洲的新车辆能效标准（New Vehicle Efficiency Standards）保持一致，以促进低排放车型供应增加。

第三阶段：长期结构（2029年4月1日起）

从2029年起，制度进一步标准化。

所有低于LCT门槛的合资格电动车，将统一适用25% FBT折扣，不再区分车辆价格区间。

同时，符合条件电动车的进口关税豁免政策将继续长期保留，确保电动车市场仍具一定支持力度。

现有租赁安排保护机制

本次改革的重要特点之一，是对现有安排的保护。

在过渡期前签订的现有租赁合同预计将被Grandfathering（过渡性保护），即继续按照签约时的规则享受相关FBT优惠。

虽然最终细节仍需等待立法确认，但企业与员工通常可以预期现有Novated Lease及薪资包装安排不会受到影响。

对企业与员工的影响

FBT免税政策在澳洲电动车普及过程中发挥了重要作用，特别是在薪资包装结构下，大幅降低了员工购车成本。

根据审查报告，该政策：

在早期阶段支持约64000辆额外电动车销售
有助于减少碳排放及燃油支出
提高电动车在不同地区的可及性

但同时也存在一定问题，例如高收入群体受益更多，以及政府财政成本持续上升。

因此，新政策旨在在支持电动车发展的同时，提高整体政策的公平性与可持续性。

实务建议

随着政策变化临近，规划将变得更加重要：

关注时间点：2027年3月31日前可能仍是享受全额FBT免税的重要窗口期
价格区间更关键：2027年后75,000澳元以下车型仍具明显税务优势
企业车队需重新评估：应综合考虑FBT、运营成本及充电基础设施
二手电动车或更具吸引力：随着新车优惠收紧，二手市场可能成为替代方案

尽管政策调整，澳洲电动车市场仍在快速增长。截至2026年3月，EV及PHEV销量已占新车市场22.9%，远高于2022年的水平。

总结

电动车FBT免税政策的分阶段调整，标志着澳洲政策从全面激励逐步转向精准支持的新阶段。

对企业及个人而言，重点不在于政策变化本身，而在于如何合理规划时间点与结构安排，以优化税务结果。

如您正在考虑电动车采购或薪资包装安排，建议提前规划，以便在现行及未来政策框架下实现更优成本结构。

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皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询，自管养老金，审计及贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚税务注册代理，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

随着财政年度即将结束，SMSF（自管养老金基金）的受托人及成员应在6月30日前对养老基金事务进行全面检视。在财年结束前完成重要事项的检查，不仅有助于降低合规风险、确保继续享有可适用的税务优惠，也能避免错失重要的税务规划机会。

以下清单列出了在本财政年度结束前值得关注的几个重点事项。

SMSF 年终检查：供款时间安排

确保资金于财年结束前到达 SMSF

就供款限额及税务扣除而言，关键日期通常是SMSF 实际收到资金的日期，而不是会员提交付款指令的日期。

如果资金需要通过不同银行之间转账，应预留足够时间，以避免因银行处理或结算延误而导致供款延迟到账。

个人可扣税供款

如果会员计划就个人养老金供款申请所得税扣除，必须在规定期限内向受托人提交扣税通知（Notice of Intent），并取得 养老基金发出的确认函（Acknowledgement）。

一般情况下，此程序必须在以下两者中较早发生者之前完成：

• 会员提交个人所得税申报表之前；或
• 下一财政年度6月30日之前。

计划于新财年开始领取养老金？

如果计划在下一财政年度初开始领取退休养老金，通常应先完成扣税通知程序。

否则，该笔供款可能不再符合个人税前扣税资格。

SMSF 年终规划机会

利用未使用的税前供款额度（Carry Forward Concessional Contributions）

截至上一财政年度6月30日，总养老金余额（Total Superannuation Balance）低于50万澳元的会员，可能符合资格使用往年未使用的税前供款额度。

这意味着可于本财政年度作出更高金额的可扣税供款。

对于预计于2025–26财政年度实现较大资本利得（Capital Gain）的人士而言，此策略尤其具有价值。

运用 SMSF 的供款分配时点优惠（Allocation Timing Concession）

在某些情况下，SMSF 于6月份收到的供款，可以先暂时存放于未分配准备金（Unallocated Reserve），并于7月份再分配给会员。

如果符合相关规定，该笔供款可能计入下一财政年度，而非当前年度的供款额度。

这种安排通常称为Reserving Arrangement（供款保留安排）。

采用此策略时，应确保：

• 信托契约（Trust Deed）允许使用该安排；
• 已准备适当的文件；
• 受托人作出正式决议。

若执行得当，可提升税务规划的灵活性。

SMSF 年终检查：税后供款

Bring-forward Rule（提前使用未来年度额度）

是否能够使用 Bring-forward Rule，主要取决于会员截至上一财政年度6月30日的总养老金余额。

符合资格的会员，可利用未来年度的税后供款额度，一次性作出超过一般年度上限的税后供款。

配偶供款及政府补助

向配偶的养老金账户作出的供款，如符合规定，可获得配偶供款税务抵免（Spouse Tax Offset）。

此外，收入较低人士若作出个人税后供款，并符合收入门槛要求，亦可能获得政府共同供款（Government Co-contribution）。

SMSF 年终检查：供款额度变动

2025–26 财政年度适用的供款限额如下：

• 税前供款（Concessional Contributions）：30,000澳元
• 税后供款（Non-concessional Contributions）：120,000澳元

自2026年7月1日起，供款限额将调整为：

• 税前供款：32,500澳元
• 税后供款：130,000澳元

退休规划及转移余额（Transfer Balance Cap） 检查

最低养老金领取金额

如果 SMSF 正在支付账户型养老金（Account-Based Pension），受托人应确保每位领取养老金的成员已于6月30日前领取规定的最低年度养老金金额。

未能满足最低领取要求，可能导致行政处理上的困难，并影响养老基金享有的重要税务优惠。

其他退休收入产品

部分退休收入产品同样设有最低年度领取要求。

某些产品亦规定最高领取金额，如超过相关上限，可能产生不利税务后果。

Retirement Transfer Balance Cap（退休转移余额上限）规划

一般 Transfer Balance Cap 将于2026年7月1日起提高。

计划于财政年度结束前后开始领取退休养老金的会员，应仔细考虑养老金开始的时间。

养老金是在2026年7月1日前还是之后开始，可能影响可转入退休免税阶段（Tax-free Retirement Phase）的金额。

目前规定如下：

• 2025–26 财政年度的一般 Transfer Balance Cap：200万澳元
• 自2026年7月1日起提高至210万澳元

需要注意的是，并非所有会员均可享有完整的新上限。

个人可适用的 Transfer Balance Cap，可能因过去 Transfer Balance Account 的纪录而有所不同。

SMSF 年终检查：资产估值及合规事项

市场价值证明

受托人应确保基金资产拥有足够证据支持其截至6月30日前后的市场价值。

特别应关注：

• 房地产资产
• 关联人士交易资产
• 非上市投资

这些资产通常需要较充分的估值资料支持。

关联人士交易

检视所有涉及关联人士（Related Parties）的租赁安排、租约及服务协议，确保：

• 文件齐备；
• 条款符合商业原则（Commercial Terms）；
• 持续符合 SMSF 法规要求。

养老金记录及受托人文件

所有养老金开始领取（Pension Commencement）、养老金转换（Commutation）以及福利支付（Benefit Payments），均应具备：

• 完整签署的相关文件；
• 正式的受托人决议（Trustee Resolutions）；
• 完整保存的记录。

完善的文件纪录不仅有助于基金通过年度审计，也能降低未来税务及合规风险。

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本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

2026联邦预算案中提出的税务改革引发了广泛讨论。

房地产投资者正在重新审视自己的投资组合，企业主正在评估现有架构，而使用全权信托（Discretionary Trust）的家庭也开始关注未来可能带来的影响。

本次拟议改革主要聚焦于三个方面：

• 负扣税（Negative Gearing）
• 资本利得税（Capital Gains Tax，CGT）
• 全权信托（Discretionary Trust）

需要特别注意的是，这些措施目前仍未正式成为法律，相关立法仍需经过国会审议及通过。

然而，这并不意味着可以忽视这些提案。相反，现在正是了解潜在影响并提前规划的好时机。

为什么提前规划很重要？

许多人正在等待政策最终确定后才采取行动。

但事实上，明智的规划并不需要等待所有不确定性消除。

根据目前的提案，负扣税及资本利得税改革预计将于2027年7月1日开始实施，而信托税制改革预计不会早于2028年7月1日生效。

因此，无论是投资者还是企业主，都有充分时间检视自身状况并评估各种应对方案。

您今天并不需要立即作出重大调整，但提早了解风险和机会，有助于未来作出更好的决策。

1. 检视现有房地产投资组合

本次预算案中最受关注的内容之一就是负扣税改革。

政府计划限制2026年5月12日之后购买的现有住宅物业（Established Residential Property）所适用的负扣税优惠。

现有投资者或将受益于“祖父条款”

根据目前提案，在预算案公布前已持有住宅物业的投资者，可能受到“祖父条款（Grandfathering Rules）”保护。

这意味着他们仍可继续按照现行规定享受负扣税优惠。

符合条件的出租物业亏损，仍可抵减工资收入、商业收入以及其他应税收入。

对于许多投资者而言，这项待遇未来可能成为重要的长期税务优势。

为什么这很重要？

未来不同投资物业的税务待遇可能不再相同。

因此，现在正是重新审视投资组合的好时机。

首先，识别哪些资产可能符合祖父条款保护；其次，评估这些资产是否符合您的长期投资目标。

一次简单的投资组合检视，可能让您发现过去忽略的机会。

2. 审慎考虑未来房地产投资

拟议改革可能改变投资者未来购买物业时的考量方式。

过去，许多投资者购买现有住宅物业的重要原因之一，就是能够利用负扣税带来的税务优势。

但未来投资者可能需要更加关注投资本身的基本面。

聚焦优质投资

税务优惠固然重要，但不应成为购买投资物业的主要理由。

更重要的是关注：

• 优质地段
• 租赁需求
• 现金流潜力
• 长期增值能力

这些因素通常比单纯税务扣除更能影响投资回报。

新建住宅或更具吸引力

政府亦表示，新建住宅物业未来可能继续享有较优惠的税务待遇。

部分住宅开发项目及建后出租（Build-to-Rent）项目亦可能获得相关优惠政策。

因此，未来投资者可能会更积极比较新建物业与现有物业之间的投资价值。

3. 识别可能需要进行估值的资产

拟议中的资本利得税改革可能创造新的税务规划机会。

同时，也可能带来额外的记录保存要求。

为什么资产估值很重要？

根据提案，2027年7月1日前累积的资本增值，与该日期后产生的资本增值，将可能适用不同的税务处理方式。

因此，许多投资者可能需要取得截至2027年7月1日的准确市场价值。

这可能涉及：

• 投资房产
• 商业地产
• 股票投资组合
• 企业资产

提前准备

专业估值通常需要时间安排及准备资料。

因此，在任何截止日期到来之前提早规划是明智之举。

完善的记录保存不仅能节省时间，也能降低未来税务争议和合规风险。

4. 检视资本利得税策略

政府同时计划调整现行资本利得税折扣制度。

这也是本次预算案最重大的税务改革之一。

过去多年，投资者普遍依赖50% CGT折扣来降低出售资产时的税务负担。

然而，拟议改革可能改变部分投资者对于未来资产出售时机的考量。

检视未来退出计划

现在正是重新审视长期规划的好时机。

例如：

• 哪些资产可能在未来五年内出售？
• 现行制度下的税务结果如何？
• 拟议改革后又会产生什么变化？

这些问题有助于提早识别潜在风险。

保持整体视角

税务固然重要，但不应主导所有决策。

投资目标、退休规划及现金流需求，仍应是决策过程中的核心考虑因素。

5. 检视您的信托架构

拟议中的信托改革受到高度关注。

根据提案，全权信托未来可能需要按最低30%的税率纳税。

了解潜在影响

许多家庭利用全权信托在受益人之间分配收入。

政府希望减少部分与此类安排相关的税务优势。

因此，在新制度下，部分家庭的整体税负可能会上升。

不要忽略信托的非税务优势

信托的价值并不仅限于节税。

信托还可协助实现：

• 资产保护
• 遗产规划
• 传承安排
• 家族财富管理

因此，即使税务结果发生变化，信托在许多家庭和企业架构中仍可能继续发挥重要作用。

6. 考虑其他架构选择

部分纳税人可能希望重新评估现有持有架构。

但重组并不一定适合所有人。

比较不同选择

根据您的具体情况，可以考虑比较：

• 私人有限公司（Private Company）
• 固定信托（Fixed Trust）
• 公司受益人（Corporate Beneficiary）
• 其他商业架构

每种架构均有其优缺点。

避免仓促决定

不要仅根据尚未通过的提案作出重大结构调整。

应综合考虑税务结果、资产保护需求、商业目标及传承规划等因素后再作决定。

7. 持续关注政策发展

这可能是最重要的一项行动。

截至目前，这些提案仍未正式成为法律。

重视准备，而非恐慌

在法案正式通过前，许多细节仍有可能发生变化。

因此，提前准备远比猜测政策走向更有价值。

检视自身状况、模拟不同情境、了解各种选择。

当更多细节公布时，您便能够更有信心地采取行动。

常见问题

负扣税会被取消吗？

不会。

目前提案主要限制部分亏损的使用方式，并非全面取消负扣税制度。

现有物业是否受到保护？

根据目前提案，许多现有物业持有人将受到祖父条款保护。

我现在应该重组信托吗？

未必。

在最终立法内容更明确之前，通常建议保持谨慎并持续关注政策发展。

信托未来还有价值吗？

有。

在许多情况下，信托仍可提供资产保护、遗产规划及财富传承等重要功能。

在作出重大决定前寻求专业意见

每位纳税人的情况都不同。

例如，有些投资者可能从祖父条款中获益，而另一些投资者则需要重新规划未来购置策略。

同样地，有些企业主可能适合进行架构重组，而另一些则未必如此。

专业意见能够帮助您了解各种选择，并避免因仓促决策而产生不必要的成本和风险。

下一步应该做什么？

拟议中的2026联邦预算税务改革，可能在未来多年影响投资者、企业主及家庭的税务安排。

但目前仍有充足时间进行准备。

现在正是检视自身状况、了解潜在影响并制定未来规划的理想时机。

通过提早行动，您能够在政策逐步明朗的过程中，作出更明智的决定，并从容应对未来变化。

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皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚税务注册代理，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

重点摘要

• ATO认可的电动车（EV）家庭充电标准费率将由每公里 4.20澳分 提高至 5.47澳分。
• 新费率自 2026年4月1日起适用于员工福利税（FBT）。
• 新费率自 2026年7月1日起适用于个人所得税扣除。
• 通过薪资包装（Salary Packaging）、薪资牺牲租赁（Novated Lease）或公司车辆向员工提供电动车的雇主，其FBT计算可能受到影响。
• 使用 Logbook Method（行车日志法）申报工作相关车辆费用的纳税人，可能获得更高的税务扣除。
• 使用ATO简化计算方法所需的记录要求相对简单。

澳大利亚税务局（ATO）近日宣布调整认可的电动车家庭充电费率。对于在家中为电动车（EV）或插电式混合动力汽车（PHEV）充电，并将车辆用于工作相关用途的纳税人及雇主而言，这项变化可能带来税务影响。

就员工福利税（FBT）而言，新费率将于 2026年4月1日 起适用；就个人所得税申报而言，则自 2026年7月1日 起生效。根据最新规定，ATO认可的家庭充电电费标准将由每公里 4.20澳分提高至5.47澳分。

当家庭电费账单无法单独显示电动车充电用电量时，ATO允许纳税人使用这一简化的“每公里固定费率”计算方法。这样无需追踪实际耗电量（千瓦时）或安装专门的充电监测设备，只需将认可费率乘以车辆行驶里程，即可估算充电成本。

此次调整反映了澳大利亚电价上涨的现实情况，旨在为企业和个人提供更符合实际经济成本的充电费用计算标准。

电动车家庭充电费率对雇主的影响

对于通过薪资包装（Salary Packaging）、薪资牺牲租赁（Novated Lease）或公司车辆形式向员工提供EV或PHEV的雇主而言，新的家庭充电费率可能影响FBT计算。

具体而言，可能产生以下影响：

• 在采用 Operating Cost Method（运营成本法） 计算时，提高福利的应税价值；
• 增加员工的 Recipient Contribution（员工自付贡献额），从而降低雇主的FBT负担；
• 影响 Reportable Fringe Benefits Amount（RFBA，可申报员工福利金额） 的计算结果。

如何申报电动车充电费用税务扣除

采用 Logbook Method（行车日志法） 申报工作相关车辆费用的纳税人，可自 2026–27财年开始 使用新的每公里5.47澳分费率计算业务或工作用途部分的家庭充电费用。

对于较早年度（包括追溯至2022年的年度），仍须继续使用原来的每公里4.20澳分费率。

申报电动车充电费用所需保存的记录

ATO对于使用简化方法的记录要求相对有限。纳税人应保留以下资料：

• 相关所得税年度或FBT年度开始及结束时的车辆里程表读数（如可取得）；
• 符合ATO要求的行车日志（Logbook），记录业务用途与私人用途比例；
• 至少一份家庭电费账单，以证明确实发生家庭用电支出；
• 对于PHEV车主，还应保存汽油购买收据。

PHEV的燃油费用必须根据制造商提供的混合动力油耗数据单独计算，而ATO家庭充电费率仅适用于纯电行驶部分。

提示

许多新款电动车现已能够提供家庭充电与公共充电站充电比例的数据报告。利用这些数据可提高计算准确性，并有机会增加可申报的税务扣除金额。

新家庭充电费率计算示例

假设某员工在2026–27财年期间驾驶其个人拥有的电动车进行25,000公里的工作相关出行。

家庭充电费用计算如下：

25,000公里 × 5.47澳分 = 1,367.50澳元

而按照旧费率计算：

25,000公里 × 4.20澳分 = 1,050澳元

相比旧费率，新费率可额外增加 317.50澳元 的可扣除费用，从而帮助降低员工当年的应纳税所得额。

如何为新规做好准备

雇主应注意：

• 截至2026年3月31日的FBT年度，仍应继续使用每公里4.20澳分的旧费率；
• 检视现有薪资包装及薪资牺牲租赁安排，评估新费率对FBT的影响；
• 重新评估员工贡献额（Recipient Contributions）及RFBA计算方式。

个人纳税人应注意：

• 截至2026年6月30日的所得税年度，仍应使用旧费率；
• 自2026年7月1日起开始使用新的5.47澳分费率；
• 保留完整的Logbook及相关支持文件。

总结

随着澳大利亚电动车普及率持续上升，ATO提高家庭充电费率反映了当前电力成本的实际变化，同时维持了简便易行的税务合规方式。

无论您是经营企业车队、提供薪资包装电动车福利、安排薪资牺牲租赁，还是个人申报工作相关车辆费用，现在都是评估新费率影响的理想时机。

我们的专业团队可协助您分析新规对税务及FBT的影响，优化税务安排，并确保您充分享受所有可获得的税务优惠、扣除及福利。

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继澳大利亚于2025年12月第二季度周均正常工时收入（AWOTE）数据公布后，养老金（Superannuation）缴款上限将自2026年7月1日起提高。年度税前优惠缴款（Concessional Contribution，简称CC）上限将由30,000澳元提高至32,500澳元，而税后非优惠缴款（Non-Concessional Contribution，简称NCC）上限则将由120,000澳元提高至130,000澳元。此项调整或可为个人提供更多增加退休储蓄及提升税务效率的机会。

税前优惠缴款（Concessional Contributions）

税前优惠缴款属于税前缴纳的养老金供款，包括雇主强制养老金（Superannuation Guarantee，SG）、工资牺牲安排（Salary Sacrifice）以及个人可抵税养老金供款（Personal Deductible Contributions）。

对于雇主SG供款尚未达到年度上限的人士，额外进行税前优惠缴款可有助于降低应税收入，从而减少整体税务负担。

部分纳税人还可能符合“结转未使用供款额度”（Carry-forward Contribution）规则，即可使用过去五个财政年度未使用的税前优惠缴款额度，但前提是其截至上一年6月30日的养老金总余额（Total Superannuation Balance，TSB）低于500,000澳元。

税后非优惠缴款（Non-Concessional Contributions）

税后非优惠缴款是使用税后收入进行的养老金供款。虽然此类供款通常不能立即获得税务抵扣，但由于养老金在累积阶段（Accumulation Phase）的投资收益一般仅按15%的税率征税，因此仍具备长期税务优势。

在退休阶段，养老金账户的投资收益及养老金提取在符合转移余额上限（Transfer Balance Cap）的情况下，可能可享受免税待遇。该上限亦将自2026年7月1日起提高至2,100,000澳元。

符合资格的人士还可使用“提前三年额度规则”（Bring-forward Rule），一次性使用未来三年的NCC额度。自2026年7月1日起，该规则下单一财政年度最高可供款390,000澳元。然而，是否符合资格仍取决于养老金总余额及过往NCC供款情况等因素。

此外，对于截至2025年6月30日养老金总余额低于2,000,000澳元的人士，本财政年度内亦可能仍存在额外供款机会。

建议行动

随着养老金法规日趋复杂，个人及企业主应定期检视其养老金供款策略、供款上限及养老金总余额，以避免超额供款罚款，并尽可能利用可获得的税务优惠。

需要协助？

与我们这样的专业税务会计师和贷款经纪人合作，您可以放心，我们的团队可以提供针对性建议，确保贷款结构既能保护您的税务最大化扣除，同时避免错误的风险，从而让您更加安心，并更好地规划财务。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询，自管养老金，审计及贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

在中东持续地缘政治紧张局势的推动下，全球燃油供应链仍然承受压力，这一情况正在持续影响许多澳大利亚企业。燃油成本上涨、配送延迟以及利润空间收窄，正在给多个行业带来现金流压力，尤其是高度依赖运输与物流的企业。

为应对这一情况，财政部长 Jim Chalmers 与澳大利亚税务局（ATO）推出了一系列临时且具有实操性的支持措施，旨在帮助受影响企业缓解短期压力。与大范围刺激政策不同，这些支持更具针对性，由ATO根据具体情况逐案处理。

如果你的企业受到燃油供应中断影响——无论是运营成本上升、收入下降，还是供应链延误——现在可能有更多灵活方式来协助你管理税务义务。

可以获得哪些支持？

1. 更灵活的付款安排
面临现金流压力的企业可以向ATO申请分期付款计划，将现有税务欠款分期偿还，从而为工资、库存和日常运营保留更多资金。

2. 利息与罚金减免
如果税务延迟与燃油相关的经营中断有关，ATO可能会考虑减免一般利息费用（GIC）及逾期罚款，从而降低短期财务压力的整体负担。

3. PAYG分期缴纳调整
如果由于燃油成本上升或经营放缓导致收入下降，企业可以申请降低PAYG分期缴纳金额，使税务安排更贴近当前经营状况，从而改善短期现金流。

4. 减少合规审查活动
在部分受影响行业中，ATO可能会暂时减少审计及审查活动，使企业能够将精力集中在运营、人员及客户履约，而非行政应对。

5. 暂时暂停债务追收
在适当情况下，ATO可能会在企业应对短期财务压力期间暂停债务追收行动，为企业提供额外的缓冲时间。

如何获取支持？

企业无需独自处理这一流程。

在很多情况下，只需简要说明燃油供应中断对业务的影响，并提供基础财务信息，即可与ATO展开沟通。

同时，专业税务顾问也可以协助确保申请的支持类型正确，并完成相关文件准备。

目前，该类ATO燃油影响支持及付款安排申请开放至2026年6月30日。

为什么这很重要？

燃油价格波动会持续影响运输、物流、农业、制造及零售等关键行业，并迅速传导至企业利润及现金流结构。

这些压力可能导致即使是正常盈利的企业，也出现短期资金紧张。

该支持方案的核心目的，是为企业提供短期缓冲空间，使其能够：

• 维持员工及运营水平
• 管理供应商付款
• 必要时调整定价策略
• 在不增加税务压力的情况下继续运营

虽然措施是临时性的，但在不确定时期，对现金流稳定具有重要作用。

尽早行动

如果企业正在受到燃油成本上升或供应链中断的影响，建议尽早评估自身情况。

越早识别可用支持方案，就越能避免不必要的罚金或追缴压力，同时提升财务灵活性。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

澳大利亚税务局（ATO）正在密切审查允许员工将工作用车用于私人用途的雇主。其先进的数据系统可以快速识别错误，可能导致审计、罚款、额外利息以及声誉风险。更多详情可参考 ATO 最新的 FBT 审计警示：工作用车私人使用的 FBT 申报错误。

如果您的企业为员工提供车辆——无论是出于运营需要还是作为福利——务必仔细审查您的边际福利税（Fringe Benefits Tax, FBT）义务。正确的申报和记录保存可以帮助您避免不必要的风险和成本。

双排座皮卡（Dual-Cab Utes）的常见误区

一个常见错误涉及双排座皮卡（dual-cab utes）。许多雇主认为此类车辆自动免于 FBT，但事实并非总是如此。税务处理取决于车辆的设计以及在 FBT 年度中的实际使用情况。

例如，即使车辆载重超过一吨，或并非主要用于载客，只要存在私人用途，仍可能需要缴纳 FBT。ATO 已发现大量企业错误地对这类车辆申报完全免税，结果需要补缴税款并支付利息。

为避免此类情况，企业必须具备充分证据支持任何免税主张。虽然不一定强制要求正式的行车日志（logbook），但保留类似日志的记录将有助于在 ATO 审查或审计时证明您的立场。

私用与业务用车的合理分摊

如果无法适用完全免除 FBT，税额通常基于车辆的私人使用比例计算。您需要确定燃油、维修和折旧等成本中，有多少属于私人用途。

忽视这一点可能在审计中引发问题。清晰记录并合理分摊成本，有助于降低 FBT。需要注意的是，FBT 由雇主承担责任。

提交 FBT 报表的义务

另一个常被忽视的方面是提交 FBT 报表的要求。即使金额看似很小，您仍可能需要申报。

ATO 利用数据分析识别未申报的企业，不合规的处罚可能非常严厉——最高可达应纳税额的 200%，外加利息。

为保持合规，企业应注意关键截止日期：FBT 报表通常需在每年 5 月 21 日 前提交。按时申报有助于避免罚款并改善现金流规划。

保持准确记录的重要性

维护完整记录（包括行车日志）是管理 FBT 的最有效方式之一。有效的日志应在连续 12 周内记录：

• 里程表读数
• 行程详情
• 每次出行目的

在使用模式未发生重大变化的情况下，该记录通常可使用长达五年。即使不强制要求日志，详细记录也能避免更高的税务负担。

使用数字工具（如行车日志 App）可以提升效率，减少错误并节省时间。同时，这些记录还可能支持其他税务抵扣。

不合规的商业影响

FBT 合规不仅是法律要求，也具有实际商业影响。ATO 审计会消耗时间和资源，影响企业核心运营，并可能影响客户、贷款方和合作伙伴对企业的看法。

相反，良好的 FBT 管理可以确保您只缴纳正确的税额，保护现金流，甚至发现提升税务效率的机会。

建议行动

为降低风险，企业应：

• 定期审查车辆使用政策
• 更新并维护记录
• 确保所有申报准确无误

采取主动管理方式，可以让合规更轻松，并避免代价高昂的错误。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

澳大利亚政府推出的“更精准的养老金税收优惠政策”（即 Division 296）现已正式立法，并将于2026年7月1日起生效。该措施主要针对拥有较高养老金余额的个人，引入额外的税务影响。对于相关纳税人而言，理解该政策的运作机制、立法背景以及未来的规划重点尤为重要。

政策目的

Division 296 的核心目标在于提升养老金税收优惠的公平性与长期可持续性。与全面调整整个养老金税制不同，该政策专门针对高余额人群，通过对其相关投资收益征收更高税率，使整体税收分配更加合理。

适用范围：门槛与税率影响

自2026–27财年起，当个人的养老金总余额超过以下门槛时，将适用 Division 296：

• 300万澳元（高余额门槛）
• 1000万澳元（超高余额门槛）

上述门槛未来将进行指数化调整。根据新规，超过相应区间的收益将适用更高的综合税率：

• 不超过300万澳元的部分，继续适用养老金基金内15%的标准税率
• 300万至1000万澳元区间对应的收益，将额外征收15%税，使综合税率达到30%
• 超过1000万澳元部分的收益，将额外征收25%税，使综合税率达到40%

需要注意的是，尽管部分个人养老金余额超过上述门槛，但仍可能被排除在 Division 296 适用范围之外。例如，领取死亡抚恤养老金的未成年人，以及因人身伤害赔偿而进行结构性缴款的个人。

在个人去世时，其养老金总余额将不再存在。但除实施首年（2026–27财年）外，如该个人在该财年初的余额超过300万澳元，仍可能就该年度被征收 Division 296 税。由于养老金通常不属于遗产范围，这一规定在遗产规划中应予以重点考虑。

税额计算与征收机制

对于自管养老金基金（SMSF）而言，Division 296 收益的计算以基金的应税收入为基础，并进行一系列调整。这些调整包括：计入应税收入的缴款、与养老金阶段相关的免税收入、非公平交易收入（已按最高边际税率征税）以及通过合并养老金信托取得的收入等。

如基金已作出相关小型基金资本利得税选择，还需对部分资本利得进行相应调整。

在确定调整后的收益后，该收益将根据精算师计算的比例分配至各成员。随后，由澳大利亚税务局（ATO）依据这些数据对个人进行 Division 296 税额评估。

该税项由个人承担，而非由养老金基金直接缴纳。但纳税人可选择自行支付，或申请从其指定的养老金账户中扣除相应金额。

实务建议与规划重点

对于养老金余额接近或已超过相关门槛的个人，建议尽早咨询专业顾问，以评估 Division 296 带来的具体影响。这通常包括进行定制化测算、评估可适用的税务选择（如资本利得税相关选择），以及提前规划现金流与合规要求。

此外，该政策也为高净值人士提供了重新审视资产配置结构的契机，特别是对于超过门槛部分的资金，是否继续留在养老金体系内，或转向其他投资结构，需综合考虑税务效率与灵活性。

及早进行规划，将有助于更有效地应对 Division 296 带来的各项影响。

需要协助？

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皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

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By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

随着福利税（FBT）申报季临近，家族企业有必要重新审视向在职董事及家庭成员提供福利的方式。近期一宗案例引发了广泛关注，不仅因为其特殊的事实背景，更因为该案件经历了三轮裁决，最终结果对家族企业结构具有重要参考意义。

在许多家族企业中，“所有者福利”和“雇佣福利”之间的界限往往并不清晰。本案提醒我们，福利的定性方式以及相关记录，将直接影响税务结果。

多重身份带来的复杂性

该案件涉及三兄弟通过一个全权信托经营的大型商业集团，业务涵盖加油站、便利店、快餐等多个领域。他们既是董事，也是决策者，同时掌控信托运作。

与传统企业不同的是，这三兄弟并未领取正式工资或薪金，而是通过信托结构获取经济利益。

其中一项关键安排是：企业为他们提供了超过40辆豪华及高性能车辆，可用于商业及私人用途。值得注意的是，这些私人使用相关费用并未作为工资处理，而是记入受益人账户，并通过信托分配进行抵销。

从商业角度看，这种安排在家族企业中并不少见，但在税务上却引发了一个核心问题：这些福利究竟是基于“雇佣关系”，还是源于“所有权/受益人身份”？

ATO的立场

澳大利亚税务局（ATO）认为，这些车辆的私人使用部分应纳入FBT征税范围。其核心逻辑是：三兄弟实质上属于“雇员”，相关福利是因其工作而提供。

如果这一观点成立，将意味着FBT在家族企业中的适用范围将被显著扩大，尤其是在未领取正式薪资但积极参与经营的情形下。

三次裁决，三种结论

本案最值得关注的一点在于其审理过程——三次裁决得出了不同结果。

1. 行政上诉仲裁庭（AAT）
AAT最初支持纳税人立场，认定三兄弟不属于FBT意义上的“雇员”。即使假设其为雇员，车辆福利也并非“因雇佣关系而提供”，而是源于其受益人及控制人身份。

2. 联邦法院（单一法官）
税务专员随后上诉，联邦法院推翻了AAT裁决。法官采用更宽泛的解释，认为三兄弟可被视为雇员，相关福利亦与其工作有关，因此应缴纳FBT。

这一判决一度引发市场担忧，因为它暗示FBT可能广泛适用于家族企业结构。

3. 联邦全席法院（最终裁决）
案件进一步上诉至联邦全席法院。2026年3月，法院一致支持纳税人，基本恢复了AAT的原判。

全席法院明确指出：

• 有充分理由认定三兄弟不属于传统意义上的“雇员”；
• 即便假设其为雇员，相关福利与雇佣关系之间也不存在足够紧密的联系。

这一最终裁决为家族企业提供了重要的确定性。

核心结论：重实质，而非形式

本案最重要的启示之一是：税务判断看实质，而非标签。

法院并未简单依据“董事”或“高管”等头衔作出判断，而是深入分析实际关系。例如：

• 是否存在雇佣合同
• 是否定期发放工资
• 是否享有年假等雇员权益
• 企业运营是否由其他雇员负责

这些因素共同支持了一个结论：三兄弟的身份更接近所有者，而非雇员。

同时，车辆福利并非工资替代，而是源于信托结构下的经济权益。

对于家族企业而言，这意味着：即使存在多重身份，也不会自动触发FBT，关键在于哪一种身份是“主导”。

为什么记录至关重要

虽然本案结果对纳税人有利，但并不意味着可以依赖“非正式安排”。

本案中一个关键因素是：福利的处理方式和记录非常清晰。通过受益人账户及信托分配的方式，有力支持了其“非雇佣性质”。

如果缺乏这些记录，结果可能完全不同。

在实践中，应特别注意：

• 通过受托人决议明确记录信托分配
• 确保会计处理与实际性质一致
• 避免不同记录之间出现矛盾

对家族企业的实务启示

该案例为企业提供了多项实务参考：

1. 并非所有福利都需缴纳FBT
家族信托中提供的福利，并不会自动纳入FBT范围，关键在于是否与雇佣关系相关。

2. 重点关注“多重身份”人员
既是受益人又参与经营的人员，是ATO重点关注对象。

3. 合理设计福利结构
若福利实质上替代工资，则FBT风险较高；若确实源于所有权关系，则风险相对较低。

4. 同步关注其他税务问题
涉及公司与信托的安排，还可能触及Division 7A等规则。

5. 提前做好准备
ATO持续加强对家族企业的审查，提前梳理结构有助于降低风险。

FBT季前的重要提醒

在FBT申报临近之际，本案提供了一个重要信号：规则并非无限扩张，但判断标准高度依赖具体事实。

最终判决确认，FBT并不会覆盖家族企业中所有提供给经营者的福利。但同时，每一种安排都必须有充分的事实依据和清晰的记录支持。

如果您的企业向家庭成员提供车辆、费用报销或其他福利，尤其是在未发放正式薪资的情况下，现在正是进行全面审查的最佳时机。

提前梳理，总比事后应对更从容。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

在企业出售估值或其部分出售中，对资产所采用的估值方法，会对相关各方的税务状况产生重大影响。联邦法院全席庭在 Kilgour v Commissioner of Taxation [2025] FCAFC 183 一案中的裁决，就资本利得税（CGT）框架下“市场价值”的正确认定提供了重要的司法指引。

参与企业出售交易、结构重组或传承规划的从业者与企业主，应当认真理解法院的推理：如果税务估值未能真实反映交易的商业环境，而是建立在抽象假设之上，其说服力将十分有限。

一、企业出售估值：案件事实

争议源于2016年的一笔交易：三个家族信托将其在 Punters Paradise Pty Ltd（一个在线博彩业务）中的股份，以约3100万澳元出售给 News Corp。股权结构如下：

• Pettett 信托：60%
• Kilgour 家族信托：20%
• Reuhl 家族信托：20%

该交易按独立交易原则（arm’s length）进行，经过尽职调查，并在交割时进行了营运资本调整。

每个持有20%股份的少数股东，均希望适用小企业CGT优惠，该优惠要求净资产低于600万澳元门槛。他们主张，这类规模的股权若单独评估，应当适用较大的少数股权折价。

税务局专员（Commissioner）则予以否认，认为每个20%的股权都属于整体100%交易的一部分，应按3100万澳元总交易价的20%进行估值。法院最终支持了这一观点。

二、法院对“市场价值”的认定逻辑

法院重申了 Spencer v Commonwealth 确立的“自愿买方/自愿卖方”标准，并将其置于具体商业现实中加以适用。主要有两点核心结论：

1. 可预见的情形应纳入估值时点考虑

法律规定应在合同签署“之前一刻”评估价值。法院认为，估值时不能忽略当时可预见的情形。由于交易完成几乎是确定的，双方协商达成的对价，是最可靠的市场价值指标。

买方愿意支付溢价（无论是为了控制权、协同效应或战略布局），都属于估值背景的一部分，不能被排除。

2. 交易条款优先于理论上的折价调整

纳税人依赖传统的少数股权折价原则进行抗辩。法院认为这种方法在商业上不现实，理由包括：

• 所有股东同意作为整体同步出售；
• 买方寻求的是完全控股，分散收购并不相关；
• 100%整体出售本身就支持每一部分股权按完整价值计量，无论比例大小。

一个假设的买方，并没有合理理由应用少数股权折价。每一份股权的价值，来源于其参与整体交易的属性。在协调一致的出售中，个别权益的估值可能高于拆分分析所得的结果。

三、对企业主与顾问的实务启示

1. 少数股权价值可能高于预期
当买方以取得控制权或协同效应为目标时，小比例持股的市场价值，可能高于机械套用折价模型的结果。因此，估值必须充分反映完整商业背景。

2. 同期资料至关重要
交易过程中形成的文件（谈判记录、独立估值、买方动机说明等），在涉及CGT优惠时，将成为支持税务立场的关键证据。

3. CGT优惠资格需提前评估
若企业主计划适用小企业优惠，应在签署具有约束力的文件（如意向书）前进行评估。结构调整可能带来不同结果，但需谨慎考虑反避税条款。

4. 股东预期需要统一
在私营或家族企业中，少数股东往往认为其权益会被单独评估。但 Kilgour 案确认，法院会从整体交易角度审视，股东之间的协同行为会直接影响估值方式。

四、结论

Kilgour 强化了一项基础性原则：脱离真实商业条件的企业出售估值，难以经受审查。企业主和顾问应在作出具有约束力的合同承诺之前尽早介入，确保企业出售估值被合理构建并妥善记录。在涉及资本利得税（CGT）优惠的情况下，一个可辩护的估值与一个考虑不周的估值之间的差异，可能既重大且不可逆。

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皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询，自管养老金，审计及贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax