如果您的企业计划在新财年购买或租赁车辆，那么在签署任何购车或租赁协议之前，值得先了解澳大利亚税务局（ATO）最新公布的 2026–27 年度汽车税务门槛（car thresholds）。这些门槛会直接影响三个与企业最终成本密切相关的重要事项：折旧、GST 抵免，以及是否适用豪华汽车税（Luxury Car Tax，LCT）。

对于从 2026 年 7 月 1 日起首次投入使用或租赁的车辆，汽车限额（car limit）、GST 抵免上限以及 LCT 门槛均因指数化调整而提高。了解这些规定之间的相互关系，可以帮助企业合理安排购车时间，并避免在报税时出现意外的税务成本。

Car Limit：折旧上限

2026–27 年度的 ATO 汽车限额（car limit）为 $69,883。这是计算乘用车折旧扣除时所能采用的最高车辆价值，无论车辆的实际购买价格是多少。

如果车辆购买价格超过这一限额，超过部分通常不能用于计算折旧。购买价格更高的车辆可能具有商业上的合理性，但从税务角度来看，超过 car limit 的额外支出通常不会带来额外的折旧税务优惠。

以下几点值得注意：

• 混合用途：如果车辆同时用于商业和私人用途，通常只能申报与商业用途相对应的部分。如果 ATO 对您的申报进行审查，完整、有效的 logbook（行车记录簿）是支持商业使用比例的重要证据。Logbook 通常需要连续记录 12 周，并记录车辆的里程表读数。
• 折旧方法：符合条件的小型企业可能可以采用简化小企业折旧规则（simplified small business depreciation rules），从而获得加速折旧扣除。建议在购买车辆之前向您的税务代理确认企业是否符合资格。
• 时间点：适用的 car limit 取决于车辆在哪一个收入年度首次投入使用或已准备好投入使用（first used or held ready for use），而不是发票日期。如果车辆交付时间跨过 7 月 1 日，这一点尤其重要。

GST 抵免：同样存在上限

已注册 GST 的企业通常可以就用于商业用途的车辆购买申报 GST（进项 GST 抵免），但这一抵免同样受到 car limit 的限制。

当车辆价格超过 car limit 后，GST 抵免最高只能按照 car limit 的 1/11 计算，而不是按照车辆实际购买价格的 1/11 计算。

对于 2026–27 年度，符合条件的乘用车最高 GST 抵免为：

$6,353

即：

$69,883 ÷ 11 = $6,353

无论车辆实际购买价格是多少，该上限原则上同样适用于节能型车辆和非节能型车辆。

此外，还需要考虑以下影响：

• 以后出售车辆：当车辆出售时，即使企业在购买车辆时只能申报受限的 GST 抵免，出售时通常仍需要按照车辆的全部销售价格计算 GST。这种不对称的税务处理可能会让部分企业主感到意外。
• BAS 申报：通常只有 car limit 金额（或相应的商业使用比例）在 BAS 的 G10 进行申报，而受限的 GST 抵免则在 1B 申报。
• 时间限制：GST 抵免通常必须在四年的期限内申报，因此应及时核对和处理车辆购买相关的 GST。
• 现金流：GST 抵免通常可以带来一项较为明显的短期现金流利益，在比较融资购买和租赁方案时，也应将这一因素纳入考虑。

豪华汽车税（LCT）门槛自 2026 年 7 月 1 日起提高

豪华汽车税（Luxury Car Tax，LCT）是另一个需要单独考虑的税务因素，其门槛与 GST 和 car limit 不同，并且 2026–27 年度也进行了调整：

• 节能型车辆（fuel-efficient vehicles）：$91,661
• 其他车辆：$80,809

如果车辆的含 GST 价值（GST-inclusive value）超过相应门槛，通常需要就超过门槛的部分按照 33% 的税率缴纳 LCT。

与 GST 不同，LCT 不能作为 GST input tax credit 申报抵免，即使车辆 100% 用于商业用途也是如此。

两个 LCT 门槛之间的差距越来越值得关注。现在越来越多的混合动力（hybrid）、插电式混合动力（plug-in hybrid）以及电动车（electric vehicle）车型可能符合较高的节能型车辆门槛，从而相较于价格相当的汽油或柴油车型，可以降低 LCT。

对于企业车队或需要经常接待客户、商务使用的车辆而言，这一点尤其值得纳入购车决策。

不过，在认定某一车型是否符合节能型车辆的资格之前，应查看 ATO 当前的定义和要求，因为近年来相关资格测试已经有所收紧。

提前做好规划

由于这些门槛适用于 2026 年 7 月 1 日起首次投入使用或租赁的车辆，因此现在正是重新审视企业购车计划的好时机。

在作出购买决定之前，可以从以下几个方面进行分析：

• 税后总体持有成本：不要只比较车辆的提车价，还应综合考虑折旧、GST 抵免、LCT、融资成本、保险以及日常运营成本。
• 购买还是租赁：直接购买、chattel mortgage（动产抵押贷款）、novated lease（薪资包装租赁）以及 operating lease（经营租赁）在折旧、GST 和现金流方面可能产生不同的税务结果，具体取决于企业营业额、现金状况以及车辆的实际用途。
• 商业使用比例：应提前考虑需要哪些记录来支持商业使用比例，包括 logbook、里程表记录，以及在适当情况下的 行程记录。
• 现金流时间安排：应考虑是在 6 月 30 日之前提前购买，还是推迟到 7 月 1 日之后购买，以及不同时间点可能产生的税务和现金流影响。

主要结论

企业购买车辆可能是一项相当大的投资。虽然税务因素不应该成为购车决策的唯一依据，但它们可能会对车辆的实际税后持有成本产生重要影响。

在购买车辆之前，建议与您的会计师或税务代理沟通，根据企业自身情况评估潜在的税务影响。

提前做好规划，可以帮助企业：

• 更充分地利用可获得的税务优惠；
• 避免意外的税务成本；
• 合理安排现金流；
• 确保车辆购买决定与企业整体经营和财务策略相匹配。

如需进一步了解相关规定，可以参考 ATO Small Business Newsroom 中关于 “Car thresholds from 1 July” 的最新信息，或者联系我们的团队，进一步讨论这些变化将如何适用于您的企业。

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皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询，自管养老金，审计及贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚税务注册代理，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

自管养老金基金（Self-Managed Super Fund，SMSF）的借款规则已经发生重大变化，新规限制了SMSF通过有限追索权借款安排（Limited Recourse Borrowing Arrangement，LRBA）可以购买的房地产类型。

相关修改已于2026年6月26日正式成为法律。在截至2026年8月10日的45天过渡期结束后，SMSF通过新的借款安排购买房地产，一般需要该房产符合商业不动产（Business Real Property，BRP）的定义。

对于计划通过SMSF借款购买房地产的受托人来说，在签署购房合同或安排贷款之前了解这些新规定非常重要。

SMSF借款规则发生了什么变化？

一直以来，SMSF只能在特定和受限制的情况下借款，其中包括通过LRBA购买单一可收购资产（single acquirable asset）。

房地产一直是LRBA最常见的投资资产之一。过去，法律并没有特别规定通过LRBA购买的房地产必须属于商业物业或商业用途房地产。

新规定大幅收紧了这一规则。

根据新规定，如果SMSF通过借款购买房地产，该房地产通常需要符合商业不动产的定义。

实际上，这意味着SMSF受托人在考虑通过LRBA购买房地产之前，需要首先确定该房产是否符合商业不动产的相关要求。

什么是SMSF的商业不动产（Business Real Property）？

商业不动产一般是指完全并且专门用于一项或多项商业活动的房地产。

需要特别注意的是，这项测试主要关注房地产的实际用途，而不仅仅是该物业的土地规划用途（zoning）、外观或者最初的建筑设计用途。

因此，新规定并不能简单理解为：

• 住宅物业 = 不符合条件
• 商业物业 = 符合条件

房地产的实际使用方式可能是判断其是否符合规定的关键因素。

例如，一栋原本按照住宅用途设计的联排住宅，如果目前已经完全用于经营医疗诊所，则即使它最初属于住宅设计，也可能符合商业不动产的相关要求。

相反，一项看起来属于商业物业的房地产，如果并非完全并且专门用于商业用途，也不一定符合商业不动产的定义。

SMSF现在还能借款购买住宅物业吗？

根据新的SMSF借款规则，如果普通住宅投资物业不符合商业不动产的定义，SMSF一般不能通过新的LRBA借款购买该物业。

不过，将新规定简单描述为“禁止SMSF借款购买住宅物业”并不完全准确。

真正需要考虑的关键因素是房地产的实际用途。

即使一项物业在建筑设计上属于住宅，如果它实际上完全并且专门用于商业用途，并且符合商业不动产的其他要求，也有可能符合新规定。

在依赖这一规定进行投资之前，应当取得专业意见。

混合用途物业怎么办？

对于混合用途物业，需要特别谨慎。

商业不动产的定义通常要求房地产完全并且专门用于商业用途。

例如，一项位于同一个产权（single title）下的物业包括：

• 一楼的零售商铺；以及
• 楼上的住宅公寓。

虽然其中一部分明显属于商业用途，但住宅部分可能导致整个物业无法满足商业不动产的定义。

因此，如果SMSF受托人考虑购买混合用途物业，应当在签署购房合同或签订LRBA之前取得专业意见。

新的SMSF借款规则什么时候开始实施？

相关修改已于2026年6月26日正式成为法律。

不过，法律同时提供了45天的过渡期，过渡期于2026年8月10日结束。

过渡性规定可能允许某些已经开始实施、但涉及非商业不动产的安排继续进行。例如，即使物业在2026年8月10日之后才完成交割，只要相关物业购买安排是在过渡期截止日期之前，即2026年8月10日或之前订立的，就有可能符合过渡性规定。

某一项具体交易是否符合过渡性规定，需要根据实际情况以及相关法律文件进行判断。

如果SMSF受托人在截止日期之前已经订立了涉及非BRP物业的安排，但截至2026年8月10日仍未完成交割，建议取得专业SMSF法律意见。

现有SMSF的LRBA会受到什么影响？

需要特别注意的是，新规定并不会自动要求SMSF终止现有的、涉及非商业不动产的借款安排。

根据更新后的规定，现有的非BRP资产LRBA一般可以继续保留。

新规定同时允许现有借款安排进行再融资，但需要符合相关法律规定，同时取决于贷款机构是否愿意提供贷款以及是否通过信贷审批。

这一点对于目前已经通过LRBA持有住宅投资物业的SMSF尤其重要。

不过，在对现有SMSF贷款进行再融资或者对借款安排作出重大修改之前，受托人仍然应该取得专业意见，因为借款结构或者贷款条款的改变可能产生意外的SMSF合规问题。

SMSF受托人在借款前应该考虑哪些问题？

在SMSF通过借款购买房地产之前，受托人应考虑以下问题：

1. 该房地产是否符合商业不动产的定义？
2. 该房地产是否完全并且专门用于商业用途？
3. 该房地产是否存在任何住宅用途或者私人用途？
4. 拟议的借款安排是否符合LRBA的相关要求？
5. 该房地产是否符合单一可收购资产规则？
6. SMSF的信托契约（Trust Deed）和投资策略是否允许进行该项投资？
7. 是否涉及关联方资产收购或者关联方租赁规定？
8. 如果相关安排是在2026年8月10日之前开始的，是否符合过渡性规定？

最好在SMSF签署房地产购买合同之前完成上述事项的审查，因为如果SMSF的房地产交易结构存在问题，在合同签署之后再进行修改可能会非常困难，并且产生额外成本。

案例一：住宅投资物业

假设一个SMSF计划通过LRBA借款60万澳元购买一套公寓，并将该公寓出租给一个与SMSF没有关联的家庭作为住宅使用。

该公寓的实际用途是住宅，而不是完全并且专门用于商业活动。

根据新的借款限制，该物业一般无法满足新LRBA所要求的商业不动产条件。

因此，SMSF一般不能通过新的LRBA借款购买这种普通住宅投资物业。

案例二：作为医疗诊所使用的住宅型物业

假设一个SMSF计划购买一栋联排住宅，但该物业已经被改造成医疗诊所。

虽然该建筑最初是按照住宅用途设计的，但目前整个物业完全并且专门用于经营医疗业务。

根据具体情况，并且在满足其他SMSF相关规定的前提下，该物业有可能符合商业不动产的定义。

这个案例说明，新规定不能简单理解为“住宅物业”和“商业物业”之间的区别。

真正重要的是物业的实际使用方式，以及是否满足商业不动产的法律定义。

SMSF受托人在借款买房之前应该做什么？

SMSF通过LRBA进行房地产投资本身已经受到严格监管，而新的借款限制又增加了一项非常重要的合规要求。

在订立新的LRBA之前，受托人应该取得适当的SMSF、法律、税务以及财务方面的专业意见，以确认：

• 拟购买的房地产符合商业不动产的相关要求；
• LRBA的法律结构设置正确；
• 房地产收购符合《Superannuation Industry (Supervision) Act》及其他SMSF相关规定；
• SMSF的信托契约和投资策略允许进行该项交易；以及
• 如果涉及关联方交易，相关安排已经按照SMSF法律要求进行适当设置。

这些审查最好在签署购房合同以及贷款文件之前完成。

常见问题

SMSF现在还可以借钱购买房地产吗？

可以。SMSF仍然可以在有限的情况下通过LRBA借款，但是新规定限制了通过新的借款安排可以购买的房地产类型。

SMSF还可以借款购买住宅投资物业吗？

一般来说，如果普通住宅投资物业不符合商业不动产的定义，SMSF不能通过新的LRBA借款购买该物业。

SMSF可以借款购买商业物业吗？

有可能。但是，仅仅将一项物业称为“商业物业”并不代表它一定符合规定。该物业仍然需要满足商业不动产的相关法律要求。

SMSF可以通过LRBA购买自己的商业经营场所吗？

有可能，前提是该物业符合商业不动产的定义，同时满足LRBA、SMSF以及其他养老金法律的相关规定。

SMSF可以继续持有以前通过LRBA购买的住宅物业吗？

根据更新后的规定，现有涉及非BRP资产的LRBA可以继续存在，但仍需要符合相关法律要求。

现有SMSF住宅物业贷款可以进行再融资吗？

现有借款安排可以在符合相关法律规定的情况下进行再融资，但同时取决于贷款机构是否愿意提供融资以及是否通过其信贷审批。

房地产的土地规划用途（zoning）是否决定它属于商业不动产？

不一定。商业不动产的判断重点在很大程度上取决于房地产的实际使用方式，而不仅仅取决于土地规划用途、物业外观或者最初的建筑设计用途。

正在考虑通过SMSF购买房地产？

SMSF借款规则的变化意味着，在签署房地产购买合同或者安排贷款之前，对拟议交易进行审查变得更加重要。

如果您正在考虑通过SMSF购买房地产，特别是计划使用LRBA借款，提前取得专业意见可以帮助您判断相关房地产是否符合新规定，以及拟议的投资和借款结构是否符合澳大利亚养老金及税务法律要求。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

澳大利亚高等法院最近作出了一项重要判决，对于采用全权信托（discretionary trusts）和公司受益人（corporate beneficiaries）的私人商业集团具有重要影响。

在 Commissioner of Taxation v Bendel [2026] HCA 18 一案中，高等法院于2026年6月10日作出判决，否定了ATO长期以来的立场，即信托欠付公司受益人的未支付现有权利（Unpaid Present Entitlement，简称 UPE），会自动被视为 Division 7A 所规定的贷款。

Division 7A 旨在防止私人公司通过付款、贷款或债务豁免等方式向股东或其关联方提供利益，却没有产生相应的税务后果。如果 Division 7A 适用，相关利益可能会被视为未附带抵免额的股息（unfranked dividend）。

Bendel 判决对 UPE 意味着什么？

全权信托广泛应用于私人企业和投资架构中。信托可以将收入分配给公司受益人，使相关收入按照适用的公司税率纳税，同时现金仍保留在信托中，用于营运资金、投资或业务发展。

过去，ATO 认为，如果公司受益人应得的信托分配一直没有收到，该 UPE 可能构成 Division 7A 下的贷款。因此，企业通常需要建立符合 Division 7A 要求的贷款安排、按照基准利率计算利息，并进行每年的最低还款，以避免产生未附带抵免额的视同股息。

现在，高等法院已经确认，仅仅因为公司受益人没有要求信托支付款项，并不会自动使未支付的信托分配构成贷款。

对于过去将信托分配保留在信托中，而没有将现金转给公司受益人的私人商业集团而言，这是一个重要变化。这一判决可能减少部分集团将 UPE 作为 Division 7A 贷款处理的需要，并提供更大的确定性，同时可能降低行政和税务合规成本。

不过，最终结果仍然取决于每个信托具体的事实和安排。

现有的 Division 7A 贷款怎么办？

高等法院作出判决后，ATO 于2026年6月26日发布了 Decision Impact Statement，确认其通常会根据高等法院的判决执行相关税法。

需要特别注意的是，企业不能简单地认为现有的 Division 7A 贷款安排现在可以取消。

如果 UPE 已经通过某种方式被处理，并因此形成正式的 Division 7A 贷款，那么该贷款仍然具有其法律上的贷款性质。适用的利息和最低年度还款要求通常仍需继续履行，直到贷款偿还完毕或相关贷款期限结束。

因此，拥有现有 Division 7A 贷款协议的企业，在作出任何调整之前都应该仔细审查现有安排。

Bendel 是否消除了其他税务风险？

并没有。Bendel 判决虽然为 UPE 提供了重要的明确性，但并没有消除所有 Division 7A 或其他税务完整性方面的风险。

例如，如果信托将收入分配给公司受益人，但之后信托资金被用于向该公司的股东或其关联方提供付款、贷款或其他利益，其他 Division 7A 规定仍可能适用。

Section 100A 也仍然需要考虑。如果收入名义上分配给一名受益人，但根据 reimbursement agreement，该收入所产生的实际经济利益由另一方享有，那么 Section 100A 在特定情况下可能适用。

这些规定的适用高度依赖具体事实。因此，Bendel 不应被理解为对 Division 7A、Section 100A 或其他税务完整性规定提供全面豁免。

私人商业集团现在应该做什么？

Bendel 判决为私人商业集团提供了一个很好的机会，可以重新审视其信托架构以及 UPE 的处理方式。

拥有公司受益人的企业应考虑：

• 信托分配决议是否已经正确准备并妥善记录；
• UPE 是否已经正确记录在会计账目中；
• 任何 UPE 是否已经在之后被转换为贷款；
• 信托资金是否曾被用于股东或其关联方的利益；以及
• Section 100A 或其他 Division 7A 规定是否可能适用于相关安排。

对于根据 ATO 过去关于 UPE 的处理方式建立的安排，这项审查尤其重要。

拟议中的全权信托30%最低税率

Bendel 判决还需要结合政府拟议中的全权信托税务改革来看待。

政府拟议从2028年7月1日起，对全权信托的应税收入实施30%的最低税率，但部分特定情况将被排除在外。在拟议框架下，信托层面缴纳的税款通常不会以与其他受益人相同的方式，为公司受益人提供可退还或不可退还的税务抵免。

Treasury 最近针对拟议信托税务改革进行的咨询，也讨论了是否应让 Division 7A 适用于未支付的信托分配。这些改革目前尚未成为法律，但未来可能会显著改变私人商业集团处理信托分配和 UPE 的方式。

展望未来

Bendel 判决为现行 Division 7A 规则提供了令人欢迎的明确性，尤其是对于使用全权信托和公司受益人的私人商业集团而言。

与此同时，拟议中的信托税务改革意味着企业不应仅仅根据 Bendel 判决作出长期税务安排。现在审查现有的信托分配、UPE 和 Division 7A 安排，可以帮助企业及时发现潜在问题，并为2028年7月1日之前可能发生的税务变化做好准备。

如果您希望进一步了解 Bendel 判决、Division 7A 或拟议中的全权信托30%最低税率将如何影响您的商业集团，欢迎联系我们，根据您的具体情况进行讨论。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

越来越多的澳大利亚人开始通过“共享经济（Sharing Economy）”来增加收入。无论是提供网约车服务、出租家中的空余房间、承接自由职业工作、出租设备，还是通过网络内容创作获得收入，这些灵活的收入来源都可以为个人和家庭带来额外的经济支持。

虽然赚取额外收入有很多好处，但同时也需要了解由此产生的税务义务。很多人误以为，通过数字平台赚取的收入金额较小，或者只是偶尔赚取，因此无需申报。实际上，大多数共享经济收入都属于应税收入（Taxable Income），通常需要在每年的个人所得税申报中进行申报。

由于这些收入在报税时并不一定会自动出现在预填信息（Pre-fill）中，因此纳税人有责任保存准确的记录，并确保所有相关收入均得到正确申报。

ATO正在加强对共享经济活动的监管

Australian Taxation Office（ATO，澳大利亚税务局）近年来大幅加强了对共享经济活动的监管能力。通过先进的数据匹配（Data Matching）系统，ATO可以将许多网络平台提供的数据，与纳税人每年申报的收入进行比对。

随着平台信息报送要求不断扩大，未申报共享经济收入的情况越来越容易被ATO发现。如果ATO发现平台提供的数据与纳税人的申报信息存在不一致，可能会联系纳税人要求作出解释，并在必要时进行税务评估调整（Amended Assessment），同时可能产生利息甚至罚款。

什么属于共享经济？

共享经济涵盖的范围非常广泛，通常是指个人通过网络市场或数字平台提供商品、资产或服务并赚取收入。常见的例子包括：

• 通过Uber、DiDi等平台提供网约车服务
• 通过Airbnb、Stayz或类似平台提供短期住宿出租
• 出租汽车、房车、拖车、工具、储物空间或停车位等资产
• 提供自由职业或按需服务，例如送货、清洁、园艺、平面设计或维修服务
• 创作网络内容、进行直播、销售数字产品，或者通过内容创作者平台获得收入

即使相关活动只是偶尔进行，或者赚取的金额相对较少，这些收入仍然可能需要申报。无论您是在经营一项业务、以独立工作者身份提供服务，还是仅仅利用业余时间赚取额外收入，都可能产生相应的税务义务。

为什么保存完整记录非常重要？

避免报税时出现问题的一个简单而有效的方法，就是在全年持续保存准确的财务记录。虽然很多平台都会提供收入或付款汇总，但仅依赖平台提供的报告，并不一定能够涵盖报税所需要的全部信息。

自行记录收入，并保留与工作相关费用的发票和收据，可以让年终报税变得更加简单。根据您所从事活动的具体性质，可抵扣费用可能包括平台佣金、燃油费、维修费、保险费、清洁费用、设备购置费用，以及其他与赚取收入直接相关的支出。

完整的记录也可以在ATO要求提供进一步资料时，作为重要的证明材料。

了解您有权申报的税务抵扣

很多人由于不了解自己可以申报哪些费用，而错过了合法的税务抵扣（Tax Deductions）。

具体可以抵扣哪些费用，取决于您通过什么方式赚取收入，以及相关支出是否与赚取这些收入存在直接关联。

每个人的情况都有所不同，因此寻求专业税务建议，可以帮助您在遵守澳大利亚税法的同时，充分申报符合条件的税务抵扣。

避免收到意外大额税单

与普通雇员不同，通过共享经济平台赚取收入的人，通常不会在收到款项时自动被预扣所得税。因此，在提交年度所得税申报后，出现比预期更高的应缴税款是比较常见的情况。

提前进行税务规划可以减少由此带来的资金压力。有些纳税人会在每次收到平台收入后，将其中一定比例转入单独的储蓄账户；也有人会在年内主动预缴税款，或者在适用的情况下进入PAYG分期预缴税制度（PAYG Instalments）。

共享经济还可能涉及哪些税务义务？

所得税并不是共享经济参与者唯一需要考虑的问题。根据您所从事活动的类型和规模，您还可能需要注册GST（商品及服务税）。

如果您提供网约车（Ride-sourcing）服务，无论您的年度营业额是多少，通常都需要注册GST。对于其他类型的业务，当营业额达到适用的GST注册门槛后，也可能需要进行GST注册。

此外，您也可以考虑进行额外的养老金（Superannuation）供款。除了帮助增加退休储蓄之外，根据个人具体情况，额外的养老金供款也可能带来一定的税务规划机会。

从长期角度管理您的共享经济收入

将共享经济活动按照小型生意的方式进行管理，可以让您的财务管理更加简单和清晰。

保持完整有序的财务记录、定期检查实际盈利情况，并提前规划未来可能产生的税务义务，不仅有助于改善现金流，也能够随着收入增长帮助您作出更合理的财务决策。

在提交年度所得税申报之前，应仔细检查自己的收入和费用记录，并确认已经申报通过各类网络平台取得的全部收入。向您的会计师或税务顾问寻求专业建议，可以帮助您识别可以申报的税务抵扣、确保税务申报准确，并降低因申报错误或遗漏而受到ATO进一步审查的风险。

共享经济正在为越来越多的澳大利亚人创造灵活的额外收入机会。通过充分了解相关税务义务、保存良好的财务记录并提前进行税务规划，您可以更安心地享受这些额外收入带来的好处，同时确保履行自己的税务责任。

如需进一步了解共享经济收入及相关税务义务，可以参考ATO关于共享经济与税务的官方指南，或者联系我们，根据您的个人情况获得更有针对性的专业建议。

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皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询，自管养老金，审计及贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚税务注册代理，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

澳大利亚储备银行（Reserve Bank of Australia，RBA）宣布了一项重要的支付体系改革，将对澳洲企业接受银行卡付款的方式产生重大影响。

自 2026年10月1日起，澳大利亚将禁止企业对通过 eftpos、Visa 和 Mastercard 信用卡及借记卡进行的付款收取额外的银行卡附加费（Card Surcharge）。

对于许多企业而言，收取银行卡附加费一直是弥补商户支付手续费（Merchant Payment Costs）的常见方式。然而，新规旨在简化商品和服务定价、提高支付费用透明度，并降低整个经济体系中的支付成本。

如果您的企业目前仍向客户收取银行卡附加费，现在就应开始为新规做好准备。

为什么RBA要禁止银行卡附加费？

根据RBA的数据，澳大利亚消费者每年支付的银行卡附加费约为 16亿澳元。与此同时，企业接受电子支付所承担的成本实际上更高。

此次改革主要旨在：

• 消除消费者结账时遇到的额外或意外费用；
• 降低企业整体支付处理成本；
• 提高支付行业收费透明度；
• 促进支付服务提供商之间的竞争；
• 建立更加简单、公平的支付定价体系。

RBA预计，这些改革可能使商户每年的支付成本降低约 9.1亿澳元，其中小型企业预计将成为主要受益者之一。

2026年10月1日起将发生哪些变化？

此次支付体系改革主要包括以下三个方面。

1. 禁止收取银行卡附加费

自2026年10月1日起，企业将不得再针对以下支付方式额外收取费用：

• eftpos
• Visa
• Mastercard
• 相关支付网络

无论客户通过以下哪种方式付款，该规定均适用：

• 实体店付款；
• 网上付款；
• 手机钱包付款；
• 集成式支付系统付款。

消费者看到的应当是单一的最终价格，企业不得在结账时再额外增加银行卡支付手续费。

2. 降低银行卡交换费（Interchange Fees）

交换费是银行卡交易处理过程中，不同金融机构之间收取和支付的一种批发费用。

根据新的改革措施：

• 现有交换费上限将进一步降低；
• 对海外发行银行卡（Foreign-issued Cards）将设置新的收费限制；
• 商户接受银行卡付款的整体成本预计将下降。

降低交换费预计可以减少企业接受银行卡付款的成本，从而在一定程度上抵消企业无法继续向消费者收取银行卡附加费所带来的影响。

3. 提高支付费用透明度

银行、支付服务提供商以及银行卡组织将被要求更加清晰地披露以下信息：

• 商户服务费（Merchant Service Fees）；
• 支付处理成本；
• 收费结构；
• 支付服务商利润空间。

支付服务提供商还需要说明，批发层面的费用下降是如何传递给商户的。

更高的收费透明度将有助于企业比较不同支付服务提供商、协商更优惠的收费标准，并对企业支付系统作出更加合理的选择。

相关改革还将受到 澳大利亚竞争与消费者委员会（ACCC） 的监管，并获得 澳大利亚小企业及家族企业申诉专员（Australian Small Business and Family Enterprise Ombudsman） 的相关指导。

企业应如何为银行卡附加费禁令做好准备？

虽然新规要到2026年10月才正式实施，但企业应提前审查现有的支付安排。

检查现有商户手续费

首先检查您的商户服务账单，并确认：

• 当前接受银行卡付款的实际成本；
• 每月支付处理费用；
• 目前通过银行卡附加费取得的收入；
• 新规对企业整体利润率可能产生的影响。

如果企业目前依靠银行卡附加费来抵消支付处理成本，那么可能需要重新评估商品或服务的定价策略，以维持合理的利润水平。

与支付服务提供商沟通

此次改革也是重新审视现有支付服务安排的好机会。

随着交换费预计下降以及收费透明度提高，企业可能有机会与支付服务提供商协商：

• 更低的商户服务费；
• 更具竞争力的收费方案；
• 更适合企业需求的支付技术或设备。

小型企业目前往往承担较高的实际支付处理费率，因此可能尤其值得借此机会重新比较不同支付服务提供商的收费。

更新定价及POS系统

在新规正式实施前，企业需要取消：

• 银行卡附加费提示；
• 结账系统中的附加费设置；
• 自动按百分比收取的银行卡手续费；
• 单独列示的支付处理费用。

届时，向消费者展示的价格原则上应当已经包含相关支付成本。

企业应同时检查实体店和线上销售渠道，确保所有支付方式符合新规定。

将改革影响纳入现金流规划

虽然商户手续费下降可能不会立即发生，但预计不少企业将在 2026–27财年逐渐感受到相关成本变化。

对于大量处理小额交易的行业，改革的影响可能尤其明显，例如：

• 咖啡店；
• 餐厅；
• 零售商店；
• 建筑及技工类企业；
• 各类服务型企业。

因此，现在也是更新企业预算和财务预测、将未来支付成本变化纳入考虑的合适时机。

关注客户付款习惯的变化

取消银行卡附加费后，可能会有更多消费者选择刷卡，而不是使用现金付款。

这可能提高付款便利性、加快交易速度，并减少企业处理现金的需要。

不过，随着消费者支付习惯发生变化，企业仍应持续监控银行卡支付成本，以确保银行卡使用量增加不会抵消商户手续费下降所带来的节省。

对澳大利亚企业的整体影响

从更广泛的角度来看，此次改革有望为澳大利亚企业创造更加公平和透明的支付环境。

对于原本就没有收取银行卡附加费的企业，如果基础商户手续费下降，将可以直接受益，从而改善企业利润水平。

对于目前正在收取银行卡附加费的企业，虽然需要调整现有收费模式，但长期而言，统一定价可能简化日常运营、减少行政管理工作，并降低与附加费规则相关的合规风险。

随着改革推进，支付服务提供商之间的竞争预计也将进一步加强，从而推动市场出现更具竞争力的支付产品及收费方案。

与此同时，银行可能会调整信用卡积分、奖励计划等其他产品功能，以应对收入结构变化。但RBA与ACCC的监管重点之一，是确保支付体系改革带来的成本下降能够合理传递给企业和消费者。

总结

取消银行卡附加费将成为近年来澳大利亚支付体系较为重要的一项改革。

对于消费者而言，这意味着更加简单、透明的价格，以及结账时更少的额外收费。

对于企业而言，这既意味着需要调整现有收费方式，也提供了一个重新审视支付成本、简化运营流程以及争取更低商户手续费的机会。

提前准备是关键。

企业现在就可以开始检查现有商户支付安排、银行卡手续费以及产品和服务定价策略，以便在 2026年10月1日新规实施前顺利完成调整。

如果您不确定这些变化将如何影响您的企业，可以考虑寻求专业意见，对现有商户手续费、定价策略及现金流影响进行评估，并寻找在新规实施前进一步降低支付成本的机会。

需要协助？

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

2026年联邦预算税务更新对联邦政府此前公布的多项重要税务改革方案进行了调整。联邦预算于2026年5月12日公布，其中包括资本利得税（CGT）、自由裁定信托（Discretionary Trust）及自管养老金基金（SMSF）等多项重大改革。

预算公布后，政府根据企业、税务专业人士及行业团体的反馈，对部分重要提案进行了修订。因此，本次2026年联邦预算税务更新，为纳税人、投资者、企业主及信托受托人在未来税务规划方面提供了重要参考。

联邦预算税务更新：资本利得税（CGT）

本次预算中最受关注的改革之一，是拟调整现行的50%资本利得税折扣（CGT Discount）。

根据原提案，个人及信托未来将不再适用50%的CGT折扣，而改为采用资本利得指数化（Indexation）制度。同时，自2027年7月1日起（有限例外情况除外），资本利得还将适用最低30%的税率。

目前，政府已进一步宣布推出创新企业资本利得税优惠（Innovative Business CGT Concession），旨在鼓励更多资金投资澳洲初创企业。

符合资格的投资者、创始人及员工持股计划（ESS）参与者，未来仍有机会继续享有50%的CGT折扣。政府亦已发布咨询文件，就该优惠制度的具体运作方式征求意见。

此外，小型企业亦将受惠于另一项改革建议。

自2027年7月1日起，适用于**50% Active Asset Reduction（50%活跃资产减免）**的小型企业营业额门槛，将由目前的200万澳元提高至1,000万澳元。

不过，其余三项小型企业CGT优惠将维持不变，包括：

• 15年免税优惠（15-Year Exemption）
• 退休豁免（Retirement Exemption）
• 小型企业递延优惠（Small Business Rollover）

这些优惠仍继续适用现行200万澳元营业额测试。不过，即使营业额超过200万澳元，只要符合现行600万澳元净资产价值测试（Net Asset Value Test），企业仍可能符合相关优惠资格。

联邦预算税务更新：自由裁定信托（Discretionary Trust）

原预算提案建议，自2028年7月1日起，自由裁定信托适用最低30%的税率。

根据原方案，许多遗嘱信托（Testamentary Trust）亦会受到新规则影响。

现时，政府已调整有关政策，计划豁免所有真正为遗产继承目的而设立的遗嘱信托（Genuine Testamentary Trust）。

不过，该豁免仅适用于来自已故人士遗产资产所产生的收入。

此外，对于2028年7月1日或之后设立的遗嘱自由裁定信托（Testamentary Discretionary Trust），若希望享有豁免资格，则其受益人仅可包括自然人及免所得税实体（Income Tax-Exempt Entities）。

联邦预算税务更新：SMSF（自管养老金基金）

政府亦宣布对自管养老金基金（SMSF）相关规定作出调整。

其中一项重要改革涉及SMSF借款规则。

根据拟议改革，SMSF未来将不得再透过**有限追索借款安排（Limited Recourse Borrowing Arrangement，LRBA）**购买住宅物业（Residential Property）。

现有的LRBA借款预计将适用祖父条款（Grandfathering Provisions），因此不会受到新规定影响。

然而，当新法正式实施后，SMSF将不能再透过LRBA为购买住宅物业进行新的借款安排。

接下来应该怎么做？

上述税务改革建议可能影响投资决策、企业架构、遗产规划以及退休金策略。

虽然政府已针对多项措施进行了修订，但在相关法案正式通过国会之前，未来仍可能进一步调整。

如果您拥有企业、通过信托进行投资，或管理自管养老金基金（SMSF），现在正是检视自身税务安排的良好时机。及早了解拟议规则，有助于提前规划并降低未来潜在影响。

我们将持续关注相关立法进展，并在有进一步消息时第一时间提供最新资讯。

如您希望了解上述改革对您个人、企业或SMSF可能产生的影响，欢迎随时联系我们的专业团队。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

澳大利亚税务局（ATO）正在加强对个人通过自身技能、知识和专业能力取得收入时，其收入安排及分配方式的关注。

近期，ATO发布了实务合规指南 PCG 2025/5（Practical Compliance Guideline PCG 2025/5），明确了其对于“个人服务收入转移”（alienation of Personal Services Income, PSI）安排的合规审查方式。

这类安排通常是指个人通过自身劳动、技能或专业能力赚取的收入，并非直接作为个人收入申报，而是通过公司、信托或其他实体接收和分配。

通过公司或信托开展业务在澳大利亚非常普遍，并且在很多情况下具有合理的商业目的，例如资产保护、经营灵活性以及未来继承规划等。

但是，如果企业收入主要来自某一个人的个人服务，那么企业主需要重新审视目前的利润分配安排是否符合ATO最新的监管要求。

为什么ATO关注个人服务收入安排？

许多专业人士和企业主选择通过公司或信托结构经营业务，这通常具有合理的商业原因。

然而，ATO关注的是以下情况：收入主要来源于某个人的技能、声誉或劳动，但这些收入却被转移至其他实体或个人名下，主要目的是获得更低的整体税务结果。

个人服务收入（PSI）相关税务规则的目的，是确保主要由个人劳动和专业能力产生的收入，能够合理地归属于实际提供服务的个人进行纳税。

虽然部分企业可能符合个人服务业务（Personal Services Business, PSB）的条件，因此不适用于部分PSI收入归属规则，但这并不代表该安排一定不会受到ATO审查。

ATO同时指出，如果某项安排主要是为了获取税务利益，则一般反避税规则（Part IVA）仍可能适用。

如果Part IVA被应用，纳税人可能面临额外税务负担、罚款以及利息费用。

哪些安排通常被认为风险较低？

根据PCG 2025/5，ATO会重点考虑提供个人服务的个人，是否获得了由其工作产生的大部分经济利益。

以下类型的安排通常更可能被认为属于较低风险：

• 个人通过工资、薪金、奖金、董事费或合理的信托分配方式获得大部分经济利益；
• 公司保留利润具有真实且明确的短期商业目的；
• 支付给家庭成员或关联方的金额，与其实际提供的服务相匹配，并且金额合理。

例如，公司为了购买设备、扩大业务运营或满足短期商业需求而保留利润，如果企业能够提供明确的商业依据，并且实际按照计划使用这些资金，该安排通常更容易被接受。

哪些安排可能引起ATO关注？

ATO已经指出，以下行为可能增加税务审查风险：

• 将收入分配给对收入产生没有实际贡献或贡献很少的家庭成员或关联方；
• 公司长期保留大量利润，但没有真实的商业目的；
• 主要因为某些实体或受益人的税率较低，或者拥有税务亏损，而将个人服务收入产生的利润转移给这些实体或受益人。

ATO关注的核心问题，是最终获得经济利益的人，与实际创造收入的人之间是否存在合理联系。

如果提供服务的个人与最终承担税务责任的人之间存在明显差异，该安排更可能受到ATO进一步审查。

现有安排的调整机会

ATO已经为纳税人提供了一段过渡期，鼓励企业主动审查现有安排并进行必要调整。

如果企业在2027年6月30日前采取真实有效的措施，将高风险安排调整为低风险安排，那么即使之后ATO进行审查，企业通常不太可能因为这些安排而面临Part IVA相关的合规行动。

但是，这个过渡期并不代表全面豁免，也不是一次性的税务特赦。

它提供的是一个机会，让企业主能够主动评估目前的架构，并在问题出现之前进行调整。

企业主应该如何应对？

如果企业通过公司或信托经营，并且收入主要来自企业主自身的技能、专业能力或劳动，那么现在是重新审视利润分配安排的合适时机。

企业主可以考虑以下问题：

• 公司保留利润是否有文件支持的短期商业原因？
• 支付给家庭成员或关联方的金额是否合理，并且有真实工作作为依据？
• 当前架构是否合理反映了创造收入个人所作出的贡献？
• 如果ATO进行审查，目前安排是否能够经得起检验？

随着ATO进一步加强对个人服务收入安排的关注，企业主提前审查现有架构，有助于及时发现潜在风险，并降低未来税务合规问题。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询，自管养老金，审计及贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

随着 2026–27 财政年度正式展开，自管养老金基金（SMSF）受托人应尽早检视基金运作及合规情况，为新一年度做好准备。许多与 SMSF 相关的重要调整已于 2026 年 7 月 1 日正式生效，包括转移余额上限（Transfer Balance Cap）、缴款上限、Super 支付制度及 Division 296 等重大变化。

及早完成年度检查，不仅能够降低年终报税及审计压力，也有助于避免违规风险，并为退休及税务规划争取更多选择空间。

以下是 2026–27 财年每位 SMSF 受托人都应重点关注的七个事项。

1. 检视转移余额上限及退休养老金规划

转移余额上限提高至 210 万澳元

自 2026 年 7 月 1 日起，一般转移余额上限由 200 万澳元提高至 210 万澳元。

对于已经开始领取退休养老金（Account-Based Pension）的成员，应确认是否有资格获得个人转移余额上限的指数调整（Personal Transfer Balance Cap Indexation）。尤其是过去几年已开始领取养老金的成员，每个人可获得的调整额度都可能不同。

虽然澳洲税务局（ATO）会自动计算每位成员的个人转移余额上限 ，但前提是所有转移余额账户（Transfer Balance Account，TBA）事件已经完成申报。因此，如养老金设立、养老金转换（Commutation）等事项发生于 2026 年 6 月 30 日之前，应尽快完成申报，以确保个人转移余额上限能正确计算。

检视传统养老金（Legacy Pension）是否适合转换

目前允许退出部分传统养老金的五年过渡措施，适用于 2024 年 12 月 7 日至 2029 年 12 月 6 日。

如果基金持有：

• 终身养老金（Lifetime Pension）
• 预期寿命养老金（Life Expectancy Pension）
• 市场挂钩养老金（Market-linked Pension）

受托人应先确认信托契约（Trust Deed）是否允许相关安排，并综合考虑 Division 296 新税制、养老金转换要求及整体退休规划，再决定是否进行调整。

2. 更新缴款策略

年度缴款上限提高

自 2026–27 财年开始：

项目	新上限
税前优惠性缴款（Concessional Contributions）	32,500 澳元
税后非优惠性缴款（Non-concessional Contributions）	130,000 澳元

不过，并非所有成员都可以进行税后缴款。

是否符合资格，仍取决于成员截至 2026 年 6 月 30 日 的总养老金余额（Total Superannuation Balance，TSB）是否低于 210 万澳元。

因此，在安排全年缴款前，应先确认成员的总养老金余额，以避免超额缴款产生额外税务。

提前使用规则更新

由于税后缴款上限提高，因此提前使用规则（Bring-forward Rule）的最高额度亦由 360,000 澳元提高至 390,000 澳元。

不过需特别留意：

如果成员已于 2024–25 或 2025–26 财年启动提前使用规则，并不会自动获得新的 390,000 澳元额度。

因此，计划使用该规则前，应先确认成员截至 2026 年 6 月 30 日的总养老金余额及适用的新资格门槛。

3. 确保养老金符合规定，避免影响免税养老金收入（Exempt Current Pension Income）

最低养老金必须按时支付

领取退休养老金的成员，每年都必须达到法定最低提款金额。

若未于财政年度结束前支付最低金额，可能导致：

• 养老金资格受到影响；
• 基金失去免税养老金收入的税务优惠。

过渡性退休收入流（Transition to Retirement Income Stream）成员应注意提款限制

若成员领取的是过渡性退休收入流（TRIS），全年提款金额必须同时符合：

• 最低提款要求；
• 不超过账户余额 10% 的最高提款限制。

此外，当成员于 2026–27 财年内年满 65 岁时，TRIS 将自动进入退休阶段（Retirement Phase），并可能影响其转移余额上限。

建议在达到 65 岁前先咨询专业顾问，以便提前规划。

正确办理养老金行政程序

养老金设立（Commencement）及转换（Commutation）均应按照规定程序办理。

若行政程序出现错误，可能导致：

• 额外转移余额账户（Transfer Balance Account，TBA）事件；
• 不必要的税务后果；
• ATO 资料错误。

因此，应确保所有 TBA 事项均按时向 ATO 完成申报。

4. 检视关联方贷款（Related-party Loan）

若 SMSF 存在关联方借款安排，应重新检视是否仍符合 ATO《PCG 2016/5》安全港（Safe Harbour）要求，包括：

• 利率
• 贷款期限
• 商业贷款条件
• 最低还款金额

安全港利率提高

随着澳洲储备银行现金利率上升，2026–27 财年的安全港利率调整为：

贷款类型	利率
房地产贷款	9.35%
上市证券贷款	11.35%

受托人应重新计算最低还款金额，确保贷款持续符合安全港要求。

5. 检视 Payroll 及 Super 缴款流程

SMSF 必须具备新支付平台（New Payments Platform）收款能力

自 2026 年 7 月 1 日起，雇主及养老金基金均须能够透过新支付平台进行付款。

因此，受托人应确认基金银行账户已支持：

• Osko
• PayID
• 其他获认可的 NPP 支付方式

避免未来 Super 缴款失败。

留意成员验证请求（Member Verification Request）

未来雇主在支付退休金前，将开始发送成员验证请求，确认 SMSF 是否可接受雇主缴款。

由于 SuperStream 信息通常发送至基金会计师或管理员的平台，因此成员应于雇主准备付款前，通知 SMSF 顾问，以便及时处理相关验证请求。

关联员工（Closely Held Employees）应特别留意

若基金接收关联员工的雇主退休金，应确认：

• 是否符合 SuperStream 豁免；
• Payroll 系统是否符合最新规定。

此外，若 SMSF 年度申报（SMSF Annual Return）未按时提交，ATO 有权将基金移除 SMSF Lookup 名单。

一旦基金被移除，雇主将无法继续缴纳法定退休金，直至基金恢复合规状态。

6. 提前规划 Division 296

2026–27 财年开始实施 Division 296 的过渡安排。

相关规定将依据成员 截至 2027 年 6 月 30 日的总养老金余额（Total Superannuation Balance） 判断是否适用。

受托人应评估是否采用 2026 年 6 月 30 日市场价值作为 Division 296 成本基础（Cost Base）。

虽然此项选择可于提交 2027 年 SMSF 年度申报前决定，但由于将影响基金所有符合资格资产未来的：

• 资本利得（Capital Gains）
• 资本亏损（Capital Losses）
• Division 296 税务计算

因此，建议在作出决定前先取得专业税务意见。

7. 完成年度行政管理工作

检视受托人架构

若基金目前采用个人受托人（Individual Trustee），可考虑是否转换为公司受托人（Corporate Trustee）。

对于大部分 SMSF 而言，公司受托人通常具有较佳的资产管理、继承安排及行政便利性。

若进行结构调整，应于规定期限内向：

• 澳洲税务局（ATO）
• 澳洲证券及投资委员会（ASIC）
• 其他相关机构

完成更新。

保存完整文件纪录

受托人应妥善保存以下资料：

• 受托人决议（Trustee Resolution）
• 市场估值文件
• 缴款纪录
• 选择文件（Election 文件）
• 雇主通讯纪录
• 各项重大交易资料

完整纪录不仅有助于年度审计，也能在 ATO 查核时提供充分证明。

总结

2026–27 财年对于 SMSF 而言出现了不少重要变化，包括：

• 转移余额上限提高至 210 万澳元；
• 缴款上限（Contribution Caps）全面提高；
• 提前使用规则（Bring-forward Rule）更新；
• 新支付平台（New Payments Platform）与成员验证请求（Member Verification Request）正式实施；
• 安全港利率上调；
• Division 296 过渡规则开始生效。

及早完成年度检查，有助于降低合规风险、减少年终压力，并让退休及税务规划拥有更多主动权。

如果您希望确认自己的 SMSF 是否已符合最新规定，或希望评估上述变化对您的退休规划可能带来的影响，欢迎联系我们。Pitt Martin Group 的专业团队可协助您进行全面的 SMSF 年度检视，确保基金持续符合澳洲税务法规，并为未来做好规划。

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皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询，自管养老金，审计及贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚税务注册代理，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

自2026年7月1日起，澳大利亚养老金（Superannuation）制度迎来近年来最重大的改革之一。根据全新的 Payday Super（发薪日养老金） 制度，雇主必须确保每次发薪对应的养老金缴款，在发薪日起 7个工作日内 实际到账员工的养老金账户。

这项改革彻底改变了过去按季度缴纳养老金的制度。虽然新制度旨在让员工更早获得养老金供款，从而改善退休储蓄成果，但同时也为企业带来了新的薪资管理、现金流及合规要求。

无论您是小型企业还是大型企业雇主，都应尽快了解新规定，以避免罚款并确保持续符合法规要求。

什么是 Payday Super？

在旧制度下，雇主通常只需在每个季度结束后的28天内完成养老金缴纳。

而在新的 Payday Super 制度下，缴款时限将从每一个 Qualifying Earnings（QE，合资格收入）发薪日 开始计算。QE一般包括：

• 工资（Salary）
• 薪金（Wages）
• 佣金（Commissions）
• 奖金（Bonuses）
• 部分符合条件的承包商付款（Certain Contractor Payments）

也就是说，每一次发薪都会产生一次新的养老金缴纳义务。

Payday Super 的主要要求

7个工作日缴款期限

养老金必须在发薪日起7个工作日内实际收到，并成功分配至员工的养老金账户（仅有极少数例外情况）。

按每次发薪计算不足额

养老金不足额（Shortfall）的计算方式，由过去按季度计算，改为按每一个QE发薪日分别计算。

Clearing House 更新

ATO（澳大利亚税务局）提供的 Small Business Superannuation Clearing House（SBSCH） 已正式停止服务。

原本使用该平台的企业，必须改用符合 SuperStream 标准的其他养老金支付平台。

未遵守规定的处罚

ATO针对 Payday Super 已实施更严格的执法措施。

若雇主未履行相关义务，可能面临：

• Superannuation Guarantee Charge（SGC，养老金保证金罚款）
• 最高可达养老金不足额60%的行政罚款
• 额外利息及其他合规成本

不过，如果雇主能够主动及早向ATO披露错误，并及时采取补救措施，则有机会获得罚款减免。

在新制度实施的第一年，ATO依据 PCG 2026/1 的合规指引，将重点关注那些真诚努力遵守新规定的企业。

积极发现并解决问题的雇主，一般会被视为较低风险对象；但若员工提出投诉，ATO仍会展开调查。

2026年6月至7月过渡期间：容易忽略的合规陷阱

企业从季度缴纳制度转换至 Payday Super 时，最容易忽略的是过渡期间的缴款顺序。

如果企业在 2026年6月季度曾支付员工薪资，则该季度养老金的法定缴纳期限仍然是 2026年7月28日。

然而，自2026年7月1日起所支付的任何养老金，都会优先用于抵扣尚未完成的2026年6月季度养老金义务，之后才会用于满足7月份工资对应的 Payday Super 要求。

因此，如果企业没有妥善规划缴款时间，即使看似已经按时付款，仍有可能因缴款分配顺序而产生 Superannuation Guarantee Charge（SGC）。

最佳处理方式会因企业的发薪周期及7月份工资支付时间而有所不同，因此建议企业尽早检视整体发薪及缴款安排。

企业应采取的三项准备措施

1. 检查薪资系统

确认企业使用的薪资软件、Clearing House及内部流程均已符合 Payday Super 的要求。

建议重点确认：

• 是否正确识别 Qualifying Earnings（QE）
• 养老金计算是否准确
• SuperStream接口是否正常运作
• 是否已尽可能自动化付款流程

2. 评估现金流影响

由季度缴纳改为更频繁缴纳养老金，将直接影响企业现金流安排。

建议重新检视：

• 薪资资金安排
• 内部付款审批流程
• 奖金及佣金支付程序
• 非固定周期薪资（Out-of-cycle Payroll）处理流程

提早规划，有助于减轻现金流压力，同时确保符合法规要求。

3. 加强内部控制

薪资及财务团队应充分理解 Payday Super 的新规定。

定期审核薪资报表、养老金缴款记录及付款确认资料，可协助企业及早发现问题，在演变成昂贵的合规风险前及时修正。

为什么企业应立即采取行动？

Payday Super 并不仅仅是缩短了养老金缴款期限，更重新定义了薪资管理、养老金缴纳及合规管理之间的关系。

即使只是薪资系统、Clearing House 与养老金基金之间一个看似微小的流程缺口，如果没有及时发现，也可能迅速演变成合规问题。

企业若能主动检视薪资流程、完善内部控制，并持续监控养老金缴纳情况，将更有能力持续履行法定义务，同时有效降低行政及合规风险。

需要协助？

与我们这样的专业税务会计师和贷款经纪人合作，您可以放心，我们的团队可以提供针对性建议，确保贷款结构既能保护您的税务最大化扣除，同时避免错误的风险，从而让您更加安心，并更好地规划财务。

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皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚税务注册代理，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

澳大利亚政府已宣布，将根据2026年法定审查结果，分阶段调整电动车（EV）相关的福利税（Fringe Benefits Tax, FBT）免税政策。虽然电动车激励政策仍将继续，但整体方向正转向更加精准及财政可持续的支持模式。

值得注意的是，目前没有任何立即变化。现行的全额FBT免税仍将适用至2027年3月31日，因此现有薪资包装及Novated Lease安排在短期内不会受到影响。

政策概览

电动车FBT免税政策一直是推动澳洲电动车快速增长的重要因素，尤其是在通过Novated Lease（员工薪资包装租赁）方式，使员工可以使用税前收入支付车辆成本。

但由于财政成本上升以及政策受益分布不均等问题，政府决定调整制度，推出三阶段过渡方案，逐步由全额免税转向部分折扣机制，并更加集中支持较低价格电动车。

第一阶段：维持现行政策（即日起 – 2027年3月31日）

现行规则保持不变。

符合条件且低于豪华车税（Luxury Car Tax, LCT）门槛（2025–26财年约91,000澳元）的电动车，仍可享受100% FBT免税。

对于企业及员工而言：

现有Novated Lease及薪资包装安排不变
继续享受全额FBT免税
无需进行合规调整

这一阶段为电动车采购提供了稳定窗口期。

第二阶段：引入部分优惠（2027年4月1日 – 2029年3月31日）

从2027年4月起，免税政策开始逐步收紧。

75,000澳元及以下电动车继续享受全额FBT免税（符合条件情况下）
75,000澳元以上至LCT门槛之间车型享受25% FBT税额折扣

该阶段旨在鼓励更多价格可负担的电动车进入市场，同时降低整体财政负担。

该政策也与澳洲的新车辆能效标准（New Vehicle Efficiency Standards）保持一致，以促进低排放车型供应增加。

第三阶段：长期结构（2029年4月1日起）

从2029年起，制度进一步标准化。

所有低于LCT门槛的合资格电动车，将统一适用25% FBT折扣，不再区分车辆价格区间。

同时，符合条件电动车的进口关税豁免政策将继续长期保留，确保电动车市场仍具一定支持力度。

现有租赁安排保护机制

本次改革的重要特点之一，是对现有安排的保护。

在过渡期前签订的现有租赁合同预计将被Grandfathering（过渡性保护），即继续按照签约时的规则享受相关FBT优惠。

虽然最终细节仍需等待立法确认，但企业与员工通常可以预期现有Novated Lease及薪资包装安排不会受到影响。

对企业与员工的影响

FBT免税政策在澳洲电动车普及过程中发挥了重要作用，特别是在薪资包装结构下，大幅降低了员工购车成本。

根据审查报告，该政策：

在早期阶段支持约64000辆额外电动车销售
有助于减少碳排放及燃油支出
提高电动车在不同地区的可及性

但同时也存在一定问题，例如高收入群体受益更多，以及政府财政成本持续上升。

因此，新政策旨在在支持电动车发展的同时，提高整体政策的公平性与可持续性。

实务建议

随着政策变化临近，规划将变得更加重要：

关注时间点：2027年3月31日前可能仍是享受全额FBT免税的重要窗口期
价格区间更关键：2027年后75,000澳元以下车型仍具明显税务优势
企业车队需重新评估：应综合考虑FBT、运营成本及充电基础设施
二手电动车或更具吸引力：随着新车优惠收紧，二手市场可能成为替代方案

尽管政策调整，澳洲电动车市场仍在快速增长。截至2026年3月，EV及PHEV销量已占新车市场22.9%，远高于2022年的水平。

总结

电动车FBT免税政策的分阶段调整，标志着澳洲政策从全面激励逐步转向精准支持的新阶段。

对企业及个人而言，重点不在于政策变化本身，而在于如何合理规划时间点与结构安排，以优化税务结果。

如您正在考虑电动车采购或薪资包装安排，建议提前规划，以便在现行及未来政策框架下实现更优成本结构。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax