联邦政府已提出一项新措施，可能会影响养老金余额较大的个人。这项被称为 Division 296 养老金税的提案，拟对总养老金余额（TSB）在相关收入年度的6月30日超过300万澳元的个人，就其超额部分养老金收益征收额外15%的税。

该提案尚未立法，但政府计划自2025年7月1日起实施，预计首批 Division 296 税务评估将在2026年6月30日后发出。该提案仍需通过联邦议会的两院审议，最终立法可能会有所修订。

Division 296 如何运作？

若立法按现行提案通过，Division 296 养老金税的运作方式如下：

• 如果在某一财年的6月30日，您的总养老金余额（TSB）超过300万澳元，则超出部分的养老金年度收益将额外征收15%税。

• 该税款由个人缴纳，而非养老金基金缴纳，可从您的养老金账户或个人资金中支付。

• 适用的养老金收益按全年总养老金余额的净增额计算，并对某些缴款和提取金额进行调整。

Division 296 不适用于以下情况：

• 儿童领取养老金收入流；

• 结构性和解款项（如人身伤害赔偿）；

• 已故成员的账户。

需要注意的是，TSB 包含所有养老金余额——包括 APRA 监管的养老金基金、自管养老金基金（SMSF）及按年评估的固定福利计划养老金。

如果拟议的起始日期 2025年7月1日不变，则首次测试日为 2026年6月30日。您在该日（及之后每年的6月30日）的 TSB 将决定是否适用 Division 296。只有在财年末 TSB 超过 300 万澳元的个人才需缴纳此额外税款。

实际案例

1. Tom 在 6 月 30 日的养老金余额为 500 万澳元，该年度基金收益为 15 万澳元。其余额中超过 300 万澳元部分占 40% (200 万澳元/500 万澳元)：

应税收益：$150,000 × 40% = $60,000

Division 296 税：$60,000 × 15% = $9,000

2. Darren 在 6 月 30 日前提取了 $100,000，使余额降至 300 万澳元以下，因此当年无需缴纳 Division 296 税。

3. Natalie 继承了一笔身故抚恤金，使余额从 250 万澳元增至 350 万澳元。虽然继承金额本身不征税，但超出余额部分的投资收益可能触发 Division 296 税。

务实建议

如果该措施最终成为法律，现在就是开始准备的好时机。我们建议：

• 审核养老金基金的流动性与现金流，以规划未来潜在税务责任；

• 特别是对于 SMSF，要确保资产估值准确、最新；

• 持续监控所有养老金账户的合并余额；

• 提前规划可能影响年终 TSB 的大额缴款或提取；

• 妥善记录资产估值，以备查账和审计。

需要帮助？

尽管 Division 296 养老金税仍需立法批准，但提前评估潜在影响十分重要。如您对养老金策略有任何疑问，或希望针对该提案讨论您的应对方案，请随时与我们联系。我们将协助您清晰、自信地应对这项变动。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

从减税到能源补贴，新一届政府的重点值得关注

随着工党再次赢得大选，并掌控众议院多数席位，外界的关注也转向了他们竞选期间的承诺，以及尚未完成的改革议程。其中一些政策已经进入执行阶段，另一些则仍需依赖参议院的支持或进一步完善。以下是可能影响个人、小企业和高耗能行业的重点措施一览。

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 对个人来说，有哪些变化？

1. 已确认的个人所得税下调
从 2026 年 7 月 1 日起，个人所得税将开始逐步下调：

• 年收入在 $18,201–$45,000 之间的税率，将从当前的 16% 降至 15%，并在 2027–28 财年进一步降至 14%。
• 最大节税额分别为 $268（2026–27 年）和 $536（2027–28 年）。
  该立法已通过，预计将按计划执行。

2. $1,000 工作相关支出快捷扣除
政府引入了一项简化的抵扣方式，使得有雇佣收入的纳税人可直接申报 $1,000 的工作相关支出，无需提供详细证明材料：

• 如果实际支出超过 $1,000，仍可选择按实际逐项申报。
• 此快捷扣除不适用于仅有生意或投资收入的人士。
• 可与其他非工作相关的抵扣（如捐款或报税代理费）一并申报。

3. 电费补贴将继续
从 2025 年 7 月起，合资格的家庭和小企业将继续获得 $150 电费补贴，按季度直接抵扣电费，补贴将持续至 2025 年底。

4. 家用电池购置补贴
为鼓励家庭使用储能设备，政府计划从 2025 年 7 月 1 日起，对家用电池的安装成本提供 30% 折扣：

• 平均每套系统可节省约 $4,000。
• 此举为现有小型可再生能源计划的延伸。

5. 首置房计划扩大
现行的 5% 首置按揭担保计划将进一步放宽条件：

• 取消收入上限与名额限制。
• 从未拥有过澳洲房产（或在过去十年内未持有房产）的澳洲公民或永久居民，可使用 5% 首付购房，且无需支付贷款保险（LMI）。
• 该计划仍仅适用于自住用途。

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养老金改革：30% 高税率是否将卷土重来？

前一届政府提出的 Division 296 政策，计划对养老金余额超过 $300 万的账户收益征收 30% 的税率。由于议会解散，该法案未能通过。但在本届议会中可能重新提出：

• 若工党获得绿党的支持，该措施有望推进。绿党则希望将门槛降至 $200 万，并禁止养老金账户借贷投资。
• 该提案拟对已实现和未实现的收益均征税，若账户出现亏损则可结转至未来年度抵扣。

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小企业能获得哪些支持？

1. $20,000 即时资产扣除或将延长至 2026 年
工党政府已确认，小企业可继续享受 $20,000 的即时资产扣除政策，适用至 2026 年 6 月 30 日：

• 适用于年营业额低于 $1,000 万的企业。
• 合格资产须在此日期前启用或安装完毕。

2. 国家小企业战略正在征求意见中
政府已启动国家小企业战略咨询流程，旨在提升联邦、州及领地层级之间协作效率，重点关注：

• 简化合规要求
• 改进数字服务接入
• 加强政府沟通渠道

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行业重点：聚焦清洁能源转型

绿色铝生产激励计划（Green Aluminium Production Credit）
政府承诺投入 20 亿澳元设立新激励计划，鼓励铝冶炼厂转向使用可再生电力：

• 为什么是铝？它是全球使用量第二高的金属，占澳洲电力使用总量约 10%。
• 位于新州的 Tomago Aluminium 是澳洲最大用电企业，电费支出约占其运营成本的 40%。
• 符合条件的企业可签订最多 10 年的减排激励合同，激励金额依据 Scope 2（即电力使用产生的间接排放）减排情况而定。

该政策既是环保推动，也是产业升级的经济策略，旨在帮助本地企业在减排转型中保持国际竞争力。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

随着2025报税季临近，澳大利亚税务局（ATO）再次提醒纳税人，在申报与工作相关的支出时务必要谨慎。此前，已有多项可疑的申报被ATO指出，这些支出大多未能满足“必须与收入产生有直接关系”的基本条件。

不应申报的扣除项：ATO近期查处案例

ATO在审查中发现了一些明显不合理的报税扣除，这些申报普通人一看会觉得不合理。以下是部分真实案例：

• 汽车修理工：试图将空气炸锅、微波炉、吸尘器、电视和游戏设备申报为工作相关工具支出。
• 卡车司机：称由于天气炎热，工作途中购买泳衣属于“必要支出”。
• 时尚零售经理：为出席工作相关活动，申报了价值超过一万澳元的奢侈品牌服饰和配饰。

这些申报均被ATO驳回。税务局判定这些开支属于私人性质，和可征税收入的获取无直接联系。

重点提醒：仅因为你在工作中使用了某件物品，并不意味着它符合扣除条件。该费用必须与你的收入获取活动有明确且直接的关联。

如果您对某项支出是否可以扣除心存疑虑，那么更安全的做法是不要在税表中申报，或咨询注册税务会计师，获取专业建议。

ATO 2025重点审查方向：纳税人须知

为帮助纳税人合规申报，ATO公布了2025年度重点关注的几个领域：

1. 与工作相关的支出（Work-Related Expenses）

• 所有扣除必须与收入直接相关，并有收据或发票等证据支持。
• 工作中产生的支出不等同于“可扣除”，大部分私人支出不具备扣除资格。

例如：若您个人网络有30%的时间用于工作，只能申报相应30%的费用。

2. 居家办公支出（Working from Home Deductions）

若要符合资格，纳税人必须证明因居家办公而产生了额外费用。ATO允许以下两种方式计算扣除：

a）固定费率法（Fixed Rate Method – 每小时70分澳分）

• 涵盖电费、燃气费、网费、电话费、办公用品等支出；即使没有专用的家庭办公室也可以申报；
• 必须保留实际工作时间的完整记录，仅凭估算不够；
• 可额外申报部分办公资产的折旧（如办公椅、显示器等）。

b）实际支出法（Actual Cost Method）

• 可申报符合条件的实际支出金额；
• 需要保留完整证据，例如收据、使用记录等；
• 虽然可能带来更高的扣除额，但记录要求更严格。

注意：不能重复申报。若选择固定费率法，则不能再另行申报相同项目的实际支出。

3. 多重收入来源（Multiple Income Streams）

无论您是副业兼职、自由职业者，还是从事“零工经济”平台（如Uber、Airtasker、OnlyFans等），所有收入都必须如实申报。

不同收入来源会有相应不同的可扣除支出，但关键在于保留完整记录。

例如：一名自由平面设计师可以申报软件订阅费和设计工具的费用，但不能申报健身房会员费或“为了给客户留下好印象”购买的时尚单品。

结语：一次做对，避免风险

税务法规很复杂，即便是有意遵守税法的纳税人也可能出错。一项不合规的扣除不仅会导致退税减少，还可能使您的纳税申报表被选中进行审计，甚至产生罚款和利息。

建议：如果您不确定某项支出是否可申报，或在准备税表时需要帮助，请随时与我们联系。提前核实总胜过事后追悔。

需要协助？

我们可协助您在财年结束前全面审查税务状况，帮助您最大化节税机会并降低合规风险。欢迎联系我们，获取量身定制的税务建议。

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By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

对于参与非营利机构（NFP）管理人士来说，了解相关法律变更和合规义务至关重要，尤其是那些自行评估为免缴所得税的非营利机构。澳大利亚税务局（ATO）最近推出了新的年度申报要求，机构若要保留免缴所得税资格，必须遵守这些规定。

引入年度NFP自我审查申报表

自2023–24收入年度起，拥有有效澳洲商业编号（ABN）的非慈善类非营利机构必须向ATO提交一份年度NFP自我审查申报表。该申报表的作用是确认该机构仍然符合自行评估为免缴所得税的要求。

自我审查申报表主要包括以下三个部分：

1. 机构详情 – 包括机构的ABN、名称和联系方式等基本信息。
2. 所得税自我评估 – 机构需在此部分确认其仍符合所有相关条件，以继续享有所得税豁免。
3. 摘要与声明 – 正式确认所提交信息的准确性和完整性。

此流程的关键环节之一是必须回答以下合规性问题：

“该机构是否在其管理章程中设有禁止在运营期间及清算时向成员分配收入或资产的条款，并遵循这些条款？”

若要通过自我评估维持免缴所得税资格，必须对此问题作出肯定回答。

过渡安排与截止日期

如果机构目前的管理章程中没有上述必要的“禁止分配”条款，但实际上未向成员分配任何收入或资产，则仍可在2024收入年度内自行评估为免缴所得税。然而，作为一项过渡优惠，ATO规定：

管理章程必须在2025年6月30日前修订并加入所需条款。

若未能在此期限前完成修订，则从2025收入年度起，该机构将无法继续自行评估为免缴所得税，并可能需要提交所得税申报表并缴纳所得税。

管理章程中必须包含的条款

管理章程是界定机构宗旨、性质、决策程序、运营规则和解散方式的法律文件。若要自行评估为免缴所得税，管理章程必须包含以下条款：

• 禁止在运营期间及清算时向成员分配收入或资产的条款。
• 在清算时，任何剩余资产必须转移至目的相似的另一家非营利机构的条款。

除了纳入这些条款之外，非营利机构还应设立适当的治理控制，确保成员不得收取机构财产或经济利益，除非是合理报酬或经核实的支出报销。

建议非营利机构每年定期审查其管理章程，或者是在机构结构或运作方式发生重大变更时。在年度大会（AGM）期间进行章程审查，是一个高效且实际的做法。

通过主动遵守ATO的新规定，您的组织不仅能保障其免缴所得税地位，也能展示其对良好治理和透明运作的承诺。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

随着澳大利亚主要城市的城市扩张不断推进，越来越多的房产持有者开始考虑进行土地分割项目。尽管这类项目可能带来可观的经济回报，但在投入之前，充分了解相关税务影响至关重要。若误解了分割项目的税务处理方式，可能会带来高昂的代价，并严重影响项目的整体收益。

一个常见的误区是认为土地分割所得的税负非常低。然而，事实远比这复杂，多个关键税务因素可能大幅影响您项目的整体盈利能力。

例如，如果您购买房产的目的是为了分割并短期出售地块以获取利润，澳大利亚税务局（ATO）很可能会将此类行为视为营利性活动。在这种情况下，您的利润将按普通收入纳税，而不是适用资本利得税（CGT）规则。这意味着，原本适用于持有资产超过12个月的50% CGT折扣将无法使用，您也不能利用资本亏损来抵减应纳税额。

除了所得税之外，土地分割出售所得还可能适用商品及服务税（GST）。这两项税种都会大幅压缩您的税后利润。

很多个人低估了自己在所得税和GST方面的义务。当他们意识到真实的财务影响时，往往为时已晚，整个项目的可行性也可能因此陷入危机。

为协助纳税人，ATO更新了其有关房产交易税务处理的指南。更新后的指南包含一系列真实案例，展示了在不同房产情境下，如土地分割、房产倒卖和开发等，所得税和GST规则可能如何适用。

其中一个案例讲述了一位纳税人反复购买、翻新并出售房产的情形。此人会进行全面的市场调研，寻求专业建议，获得商业贷款，并以结构化、商业化的方式进行翻修。ATO将其视为一种经营行为，其主要目的在于通过转售房产获取利润。因此，其所得将被视为普通收入征税。由于这些房产被视为交易存货而非资本资产，CGT规则及折扣将不适用。

然而，除非房产进行了“实质性翻修”，否则GST可能并不适用。这里的“实质性翻修”是一个具有技术性的定义，每个案例都必须进行仔细评估。

ATO的另一个示例展示了另一种情况。在该案例中，纳税人由于个人困境（健康恶化和债务增加）而进行土地分割。该分割活动仅限于获得市政批准，并未进行进一步开发，也无明确意图获取利润，仅是出售部分土地来缓解财务压力。ATO将此类交易视为对资本资产的“单纯变现”。这意味着所得将按照CGT规则征税，并且如果该土地持有时间超过12个月，将可享受50%的CGT折扣。

不过，尽管被分割出售的地块属于纳税人主要住所所在的土地范围，但由于它是与住宅本身分开出售的，因此不符合主要住宅豁免的条件。

这些案例强调了从项目一开始就准确识别土地分割目的和规模的重要性。意图、结构或执行方式的细微差异，都可能导致完全不同的税务结果。 在启动任何土地分割项目前，务必寻求专业税务建议，以全面了解自己的税务义务。充分的信息准备有助于避免意外的税务账单，并确保您的项目在财务上保持可行性。

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财年即将结束，现在正是检查企业税务状况的好时机。本文整理了几项切实可行的税务优化建议，以及当前受到澳洲税务局（ATO）高度关注的风险点。提前规划，有助于提升财务表现并避免不必要的麻烦。

 值得考虑的机会

• 坏账核销
  如果客户明确无法偿还欠款，且你已采取一切可能的追收措施，那么在 6 月 30 日前将其核销，有望在本财年申报扣除。请务必留存书面记录，比如在应收账款明细中注明，或通过董事会决议形式确认。
• 报废闲置资产
  是否还有已停止使用但仍在折旧清单上的设备？如果这些资产已无实际用途，不妨在 6 月 30 日前一次性报废并冲销账面价值，从而获取完整的扣除额度。
• 企业可提前确认支出
  若对企业而言合理合适，可通过决议方式提前确认董事薪酬与员工奖金的支付义务，并于 6 月底前支付该季度的养老金，从而提前获取相关扣除。
• 2 万澳元即时资产扣除门槛正式确定
  政府已通过立法，将 2025 财年的即时资产扣除门槛 20,000 澳元延长12个月，适用于年营业额低于 1,000 万澳元的小型企业。在 2025 财年内购入、符合条件的资产（如设备等），其成本若不超过该门槛（不含可退 GST），通常可在当年一次性全额扣除。
  但需注意：相关规则较复杂，购买前建议先与我们确认。若无进一步立法支持，该门槛将在 2025 年 7 月 1 日 起恢复至 1,000 澳元。

 需重点关注的风险

• 申报延迟与税务欠款
  未按时报税将被视为重大风险信号。ATO 有权在企业未提交报表的情况下，直接依据其判断发出估税通知，可能引发更大欠款。如果你遇到税务或申报方面的困难，请尽早联系我们，我们可以协助你与 ATO 沟通协调。
• 专业服务收入结构受审查
  ATO 正加强对专业服务企业（如律师、会计师、工程师等）利润分配方式的审核。如果企业存在不合理的利润转移结构，使专业人士缴税低于其应缴水平，或对其劳务价值支付明显不足，则可能引发监管行动。务必确保收入分配符合商业逻辑与实质。

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随着澳洲财年即将结束，现在正是审查您税务状况的最佳时机。以下我们将概述一些可用于个人税务最大化抵扣额的策略，并提醒您注意澳洲税务局（ATO）目前重点审查的高风险领域。

最大化抵扣额的关键策略

1. 养老金（Superannuation）缴纳

如果您希望增加退休养老金，并且您的养老金余额允许，在6月30日之前可考虑个人自愿的税前（concessional）养老金缴纳。
 2024–25财年的税前养老金缴纳上限为 $30,000，包括雇主缴纳的养老金保证金、薪资牺牲安排（salary sacrifice）金额，以及您打算申报扣税的个人缴纳金额。

如果您在2024年6月30日的总养老金余额低于 $500,000，那么您可能有资格在2024–25财年使用过去五年未使用的缴纳额度作为个人缴纳。例如，若每年有 $8,000 的剩余额度，今年则可能额外缴纳 $40,000，并全额申报抵税。

申报养老金缴纳的税务抵扣需满足以下条件：

• 年龄未满75岁；
  
• 向您的养老金基金提交《意向申报扣税通知》（Notice of Intent to Claim）；
  
• 在报税前收到养老金基金的确认回执。
  

若您的年龄在67至74岁之间，还需满足工作测试条件（即在一个连续的30天内工作至少40小时），个别情况可能有豁免。

此外，如果您配偶的应税收入低于 $37,000，且符合条件，您可以为其缴纳养老金并获得最高 $540 的税务抵免。

如果您在本财年出售股票或房产并产生了资本增值，进行养老金缴纳也可能帮助减少应缴税额。

2. 慈善捐赠

向已注册的可扣税慈善机构（DGR）捐赠 $2或以上 的款项可以抵税。您的边际税率越高，节税效果越明显。例如，一个年收入为 $120,000 的人捐赠 $10,000 可节税约 $3,250；而收入超过 $180,000 的人可节税 $4,500（不含Medicare Levy）。

请注意，捐赠必须是出于自愿，且不能换取商品或服务。若涉及慈善拍卖或活动，还需遵循特定规则。

您也可以考虑通过设立公共或私人捐赠基金（Public/Private Ancillary Fund） 来进行结构化慈善捐赠，即时享有抵扣，并实现长期公益效益。

3. 投资房产的税务抵扣

如果您拥有投资房产，通过申请折旧报告（Depreciation Schedule） 可帮助最大化资产折旧抵扣，特别适用于新建物业或大面积装潢的房产。

ATO关注的高风险领域

1. 居家办公的费用申报

ATO仍在密切审查居家办公相关费用的申报情况。您可以选择以下两种方式之一：

• 固定费率法：按照每小时 $0.70 计算，涵盖能源、电话、网络和办公用品等开支。必须保留实际工作小时的详细记录，ATO不接受估算。
  
• 实际费用法：按比例申报真实开支，需保留收据，并记录连续四周的工作日记作为代表性工作模式。
  

注意：咖啡、零食、卫生纸等生活用品即使在工作时间使用，也不能抵税。

2. 投资房产的开支申报

申报房产开支必须建立在房产真正用于出租的基础上。如果房产用于亲友居住、暂时下市或租金设置不合理，则相关抵扣可能被否定。

ATO当前重点审查：

• 贷款利息的分摊：只有用于购置或改善出租房产的贷款部分，其利息可抵扣。若贷款被用于私人用途（如旅游、学费等），需将相关利息剔除。
  
• 维修与资本改善的区别：修复因租赁使用而导致的损坏可立即抵扣；而如更换整个屋顶等属于资本改善，需分年折旧。购房初期的整修也不能立即抵扣。
  
• 共有产权的收入与开支申报：应根据法定持有比例申报收入和费用。比如联名持有一般为各50%，与谁实际支付费用无关。

3. 零工经济收入申报

通过 Airbnb、Uber、YouTube 或 OnlyFans 等平台获得的收入必须申报，即使资金仍在平台账户中未提现。

自2023年7月1日起，网约车和短租平台需向ATO直接报告收入数据；2024年7月1日起，其他数字平台也将纳入报告范围。如果您有尚未申报的收入，请尽早主动申报，以避免罚款和利息。

需要协助？

我们可协助您在财年结束前全面审查税务状况，帮助您最大化节税机会并降低合规风险。欢迎联系我们，获取量身定制的税务建议。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

在澳大利亚，雇主必须向其员工支付养老金（superannuation），这项义务被称为养老金保障（Superannuation Guarantee, 简称SG），其目的是帮助员工积累退休储蓄。虽然大多数人知道正式员工可以获得养老金，但其实SG的适用范围更广。即使一些看起来不像员工的人——例如合同工、健身教练或表演者——雇主也可能有义务为其支付养老金。

本文将以通俗易懂的方式解释SG规则，帮助你了解哪些人应获得养老金、何时需要支付，以及如果不支付会发生什么。

什么是养老金保障（SG）？

养老金保障是澳大利亚的一项法律规定。雇主必须支付符合条件员工普通工作时间收入的一定比例的养老金到员工养老金账户，从而帮助员工逐步建立退休储蓄。

从2024年7月1日起，SG缴纳比例为11.5%，并将在2025年7月1日提升至12%。

谁可以豁免SG？

在了解谁被纳入SG义务之前，先看看哪些情况不需要支付SG：

• 年龄未满18岁且每周工作少于30小时的员工；
• 每周工作时间少于30小时的私人或家庭工作人员（如保姆、园丁）；
• 在澳大利亚境外工作的非居民员工；
• 根据双边协议暂时在澳大利亚工作的员工；
• 拥有特定签证类型或入境许可的外国高管；
• 通过公司、信托或合伙企业雇佣的合同工。

即使在这些情况下，也应谨慎处理。例如，临时被派往海外工作的澳大利亚员工仍可能有资格享受SG，尤其是当驻在国（如美国）与澳大利亚有双边社会保障协议时。此时，通过向澳大利亚税务局（ATO）申请“覆盖证明”可以免除雇主在当地支付养老金的义务。

SG法案下“员工”的广义定义

根据1992年《养老金保障（管理）法》第12条，SG规则对“员工”的定义被大幅扩展，包括以下几类传统上不被视为员工的人员：

• 因工作获得报酬的公司董事；
• 其合同主要涉及劳动（时间和技能）的合同工；
• 政府雇佣的某些工作人员；
• 为音乐、戏剧、舞蹈、体育或推广活动进行演出、协助或参与录制与播出的人员（如电视、电影）；

合同工是否有权获得SG？

很多企业主误以为只要员工持有ABN（澳洲商业编号）就可以豁免SG义务，其实不然。

如果合同“主要或全部为劳动服务”，该合同工可能被认定为“名义员工”，雇主则需要支付SG。ATO提供了判断标准：

• 该合同工根据一份主要用于其劳动的合同获得报酬（即该合同中超过一半的价值是为了其时间和努力付出）。
• 该个人因其个人的劳动和技能而获得报酬，而不是因为交付某个具体成果。
• 该工作不能转交给他人完成。

更麻烦的是，合同中即使声明“合同工需自理养老金”，也不足以规避SG义务。只要符合ATO定义，雇主就有法定义务支付SG。

ATO也指出，如果合同工使用大量资本设备（如卡车），可能表明合同并非主要是劳动服务。但最终仍取决于具体情况。

公司董事是否需要缴纳养老金？

根据SG法规，凡是领取公司报酬的董事，即便不是传统意义上的员工，也应当为其缴纳SG。只要报酬是基于其工作职责，即触发SG缴纳义务。

表演者、艺人和运动员是否需缴纳SG？

如果表演者是通过公司或合伙企业接案，通常无需缴纳SG。但若其作为独立个人（例如个体经营者）提供服务，通常就必须缴纳。

根据《养老金保障法》第12(8)条规定，以下情况需缴纳养老金：

• 为音乐、剧场、舞蹈、体育等活动演出；
• 为上述活动提供相关服务（如制作人员、技术人员）；
• 参与影片、音频或广播（电视、电台等）制作；

实际案例： 如果音乐节请来个体经营的独唱歌手，音乐节可能需要为该表演者支付SG。如果歌手雇用了伴唱或乐手并向其支付报酬，那么歌手本身也需为这些员工缴纳SG。

如果是通过经纪公司安排——即经纪公司收钱再支付表演者——则通常由经纪公司负责缴纳SG。但若音乐节直接支付给表演者，则责任归音乐节所有。

明确谁对养老金负责至关重要。

健身行业：健身教练算员工吗？

举个健身行业的例子：一名拥有ABN的健身教练以合同方式在健身房授课，并由健身房支付课时费。合同中写明教练为独立合同工，自负税务及养老金责任。他们使用健身房设备、时间表、并穿着健身房制服。

此类情境存在多个风险信号：

• 报酬基于个人时间与技能（即劳动）；
• 任务不可由他人代劳；
• 按健身房的方式执教、穿制服；

尽管合同声称健身房对教练养老金无义务，该教练仍可能被视为SG法案下的“员工”。若健身房未缴纳养老金，可能需要追溯支付所有应缴SG。

为什么这很重要？ATO执法无时限

SG的执行没有法律追溯期限制。换言之，ATO理论上可以追查十几年前的未缴养老金。

此外，根据董事罚责通知书（Director Penalty Notice, DPN）制度，公司董事可能会因未缴纳的养老金义务（SG）而被追究个人法律责任。这对企业构成重大风险，尤其是在非传统用工形式普遍的行业中更为突出。

雇主应采取哪些措施？

如果你不确定某种雇佣关系是否适用SG，可采取以下措施：

1. 寻求专业意见——会计师或雇佣律师可协助分类判断；
2. 向ATO申请私人裁定——为具体情况提供法律依据；
3. 审查合同——确保反映实际工作关系而非名义描述；
4. 妥善保存记录——为审计提供有力支撑；
5. 审查历史用工安排——识别与过去或当前用工安排相关的任何现有风险。

总结

养老金保障（SG）相关规定对企业主而言从未像现在这样重要——特别是对于娱乐、健身以及以合同为基础的服务行业。随着澳大利亚税务局（ATO）日益加强对合规性的监管，若未能正确理解并履行 SG 义务，可能会带来严重的财务和法律后果。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

政府正在推出“发薪日养老金” （Payday Super） 改革，雇主们需要提前做好准备。财政部已发布相关法律草案，计划要求雇主在发放工资的同时，也及时缴纳养老金。这项改革拟于 2026 年 7 月 1 日正式生效。

目前，雇主仍可在每个季度结束后的 28 天内缴纳养老金。而根据新规，缴纳期限将大幅缩短，雇主需要在支付员工工资后的七天内完成养老金缴付。

草案中还引入了新的术语：“合格收入”（qualifying earnings，简称 QE），主要是指员工的正常工资收入。而所谓的“QE 日”，则是指雇主向员工支付工资的当天。

如果雇主未能在 QE 日之后的七天内将养老金缴入员工账户，将需要承担养老金保证金（ superannuation guarantee charge）的责任。当然，部分情况下也有例外，比如针对新员工的两周宽限期。

改革还对利息和管理费用的计算方式进行了调整。目前适用的是固定 10% 的名义利率，未来将改为根据税务局的通用利息费率（General Interest Charge）计算。同时，每位员工每季度固定 20 澳元的管理费，也将被新公式取代，按总短缺金额和利息的 60% 进行计算。这意味着如果延迟缴款，相关成本可能会有所增加。

另外，养老金声明（SG statements）未来或将不再是强制要求，但若雇主希望申请降低行政罚款，仍需主动披露相关信息。

值得注意的是，无论养老金缴纳是按时还是逾期，相关缴付以及养老金保证金可作为税前扣除项。然而，与缴款相关的罚款则仍然不能抵扣。

草案还提出了新的罚款制度。如果养老金保证金在 28 天后仍未缴清，税务局将发出付款通知。首次违规将面临 25% 的罚款，若在 24 个月内再次违规，罚款比例将上调至 50%。与现行制度不同的是，这些罚款将不再允许减免。

为了简化流程，补缴的养老金将自动优先用于结清最早未缴的 QE 日款项。 最后，自 2026 年 7 月 1 日起，小企业养老金清算平台（Small Business Superannuation Clearing House）也将停止服务。届时，小企业将需要直接向养老金基金缴付款项，而无法继续通过清算平台操作。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

行政复审法庭（ART）维持了澳大利亚税务局（ATO）对一名纳税人的决定，认定其在相关年度拥有澳大利亚的住所（domicile），因此根据《1936年所得税评估法》第6(1)条（ITAA 1936）的规定，被视为澳大利亚的税务居民。（Quy 与 税务专员案（税务与商业）[2025] ARTA 174（2025年2月28日））

背景情况

该纳税人Quy先生于1978年来到澳大利亚，后来成为澳大利亚公民。从约1986年起，他在澳从事工程师工作。1998年，Quy先生因工作原因移居迪拜，随行的还有他的妻子和三个孩子。大约在2009年，全家搬回了珀斯。2015年，Quy先生再次前往迪拜工作，妻子偶尔与其在迪拜同住，而子女则继续留在澳大利亚。

在2016至2020这五个收入年度中，Quy先生每年在澳停留时间为29至119天不等，而其妻子则在澳大利亚停留的时间更长，每年在183至343天之间。值得注意的是，Quy先生在珀斯保留了一处自住房产，在悉尼还拥有两套投资房产，并继续维持澳大利亚的银行账户、私人医保和车辆注册。

ATO根据上述情况作出纳税评估，认定其为澳大利亚税务居民。Quy先生对此提出异议，主要是为了申请退还其工资收入中预扣的PAYG税款。

关键争议

本案的核心问题是：在相关年度内，Quy先生是否根据通常居住测试（ordinary concepts test）或住所测试（domicile test）构成澳大利亚税务居民。

纳税人主张，在相关年度他并不居住在澳大利亚，且其住所也不在澳大利亚。即使住所仍在澳大利亚，他也已在迪拜建立了永久居所，不应被视为澳大利亚税务居民。

最初，行政上诉法庭（AAT）支持税务局的立场，认为尽管Quy先生人在迪拜，但仍根据“通常居住测试”构成居民。AAT指出，他的妻子持续居住在珀斯、家庭住宅保持不变、他定期返回澳洲，这些都表明他将澳大利亚视为长期家园。

随后，Quy先生上诉至联邦法院。法院认为AAT在适用测试时存在错误，不应关注纳税人是否“永久或无限期地打算留在澳洲”，而应审查其是否“将某地视为自己的家”（home for the time being）。案件随后被发回ART重新审理。

复审结论

ART在复审中认为，Quy先生不符合通常居住测试。根据其长期在迪拜工作的安排、连续多年长期离澳的情况，可判断他在相关期间并未将澳大利亚视为自己的“家”。

然而，ART认为，Quy先生符合住所测试下的居民认定。尽管人不在澳，但他在澳大利亚的持续联系——包括财产所有权、经济利益和家庭关系——表明他没有断绝与澳大利亚的联系，也没有在国外建立一个永久的家。

此案与Harding诉税务专员案中的纳税人情况不同。后者清晰展示了长期在海外定居的明确意图，而Quy 先生的搬迁主要是由于短期至中期的工作派遣所驱动，缺乏足以取代其澳大利亚住所的永久性。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

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