继澳大利亚于2025年12月第二季度周均正常工时收入（AWOTE）数据公布后，养老金（Superannuation）缴款上限将自2026年7月1日起提高。年度税前优惠缴款（Concessional Contribution，简称CC）上限将由30,000澳元提高至32,500澳元，而税后非优惠缴款（Non-Concessional Contribution，简称NCC）上限则将由120,000澳元提高至130,000澳元。此项调整或可为个人提供更多增加退休储蓄及提升税务效率的机会。

税前优惠缴款（Concessional Contributions）

税前优惠缴款属于税前缴纳的养老金供款，包括雇主强制养老金（Superannuation Guarantee，SG）、工资牺牲安排（Salary Sacrifice）以及个人可抵税养老金供款（Personal Deductible Contributions）。

对于雇主SG供款尚未达到年度上限的人士，额外进行税前优惠缴款可有助于降低应税收入，从而减少整体税务负担。

部分纳税人还可能符合“结转未使用供款额度”（Carry-forward Contribution）规则，即可使用过去五个财政年度未使用的税前优惠缴款额度，但前提是其截至上一年6月30日的养老金总余额（Total Superannuation Balance，TSB）低于500,000澳元。

税后非优惠缴款（Non-Concessional Contributions）

税后非优惠缴款是使用税后收入进行的养老金供款。虽然此类供款通常不能立即获得税务抵扣，但由于养老金在累积阶段（Accumulation Phase）的投资收益一般仅按15%的税率征税，因此仍具备长期税务优势。

在退休阶段，养老金账户的投资收益及养老金提取在符合转移余额上限（Transfer Balance Cap）的情况下，可能可享受免税待遇。该上限亦将自2026年7月1日起提高至2,100,000澳元。

符合资格的人士还可使用“提前三年额度规则”（Bring-forward Rule），一次性使用未来三年的NCC额度。自2026年7月1日起，该规则下单一财政年度最高可供款390,000澳元。然而，是否符合资格仍取决于养老金总余额及过往NCC供款情况等因素。

此外，对于截至2025年6月30日养老金总余额低于2,000,000澳元的人士，本财政年度内亦可能仍存在额外供款机会。

建议行动

随着养老金法规日趋复杂，个人及企业主应定期检视其养老金供款策略、供款上限及养老金总余额，以避免超额供款罚款，并尽可能利用可获得的税务优惠。

需要协助？

与我们这样的专业税务会计师和贷款经纪人合作，您可以放心，我们的团队可以提供针对性建议，确保贷款结构既能保护您的税务最大化扣除，同时避免错误的风险，从而让您更加安心，并更好地规划财务。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询，自管养老金，审计及贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

在中东持续地缘政治紧张局势的推动下，全球燃油供应链仍然承受压力，这一情况正在持续影响许多澳大利亚企业。燃油成本上涨、配送延迟以及利润空间收窄，正在给多个行业带来现金流压力，尤其是高度依赖运输与物流的企业。

为应对这一情况，财政部长 Jim Chalmers 与澳大利亚税务局（ATO）推出了一系列临时且具有实操性的支持措施，旨在帮助受影响企业缓解短期压力。与大范围刺激政策不同，这些支持更具针对性，由ATO根据具体情况逐案处理。

如果你的企业受到燃油供应中断影响——无论是运营成本上升、收入下降，还是供应链延误——现在可能有更多灵活方式来协助你管理税务义务。

可以获得哪些支持？

1. 更灵活的付款安排
面临现金流压力的企业可以向ATO申请分期付款计划，将现有税务欠款分期偿还，从而为工资、库存和日常运营保留更多资金。

2. 利息与罚金减免
如果税务延迟与燃油相关的经营中断有关，ATO可能会考虑减免一般利息费用（GIC）及逾期罚款，从而降低短期财务压力的整体负担。

3. PAYG分期缴纳调整
如果由于燃油成本上升或经营放缓导致收入下降，企业可以申请降低PAYG分期缴纳金额，使税务安排更贴近当前经营状况，从而改善短期现金流。

4. 减少合规审查活动
在部分受影响行业中，ATO可能会暂时减少审计及审查活动，使企业能够将精力集中在运营、人员及客户履约，而非行政应对。

5. 暂时暂停债务追收
在适当情况下，ATO可能会在企业应对短期财务压力期间暂停债务追收行动，为企业提供额外的缓冲时间。

如何获取支持？

企业无需独自处理这一流程。

在很多情况下，只需简要说明燃油供应中断对业务的影响，并提供基础财务信息，即可与ATO展开沟通。

同时，专业税务顾问也可以协助确保申请的支持类型正确，并完成相关文件准备。

目前，该类ATO燃油影响支持及付款安排申请开放至2026年6月30日。

为什么这很重要？

燃油价格波动会持续影响运输、物流、农业、制造及零售等关键行业，并迅速传导至企业利润及现金流结构。

这些压力可能导致即使是正常盈利的企业，也出现短期资金紧张。

该支持方案的核心目的，是为企业提供短期缓冲空间，使其能够：

• 维持员工及运营水平
• 管理供应商付款
• 必要时调整定价策略
• 在不增加税务压力的情况下继续运营

虽然措施是临时性的，但在不确定时期，对现金流稳定具有重要作用。

尽早行动

如果企业正在受到燃油成本上升或供应链中断的影响，建议尽早评估自身情况。

越早识别可用支持方案，就越能避免不必要的罚金或追缴压力，同时提升财务灵活性。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

澳大利亚税务局（ATO）正在密切审查允许员工将工作用车用于私人用途的雇主。其先进的数据系统可以快速识别错误，可能导致审计、罚款、额外利息以及声誉风险。更多详情可参考 ATO 最新的 FBT 审计警示：工作用车私人使用的 FBT 申报错误。

如果您的企业为员工提供车辆——无论是出于运营需要还是作为福利——务必仔细审查您的边际福利税（Fringe Benefits Tax, FBT）义务。正确的申报和记录保存可以帮助您避免不必要的风险和成本。

双排座皮卡（Dual-Cab Utes）的常见误区

一个常见错误涉及双排座皮卡（dual-cab utes）。许多雇主认为此类车辆自动免于 FBT，但事实并非总是如此。税务处理取决于车辆的设计以及在 FBT 年度中的实际使用情况。

例如，即使车辆载重超过一吨，或并非主要用于载客，只要存在私人用途，仍可能需要缴纳 FBT。ATO 已发现大量企业错误地对这类车辆申报完全免税，结果需要补缴税款并支付利息。

为避免此类情况，企业必须具备充分证据支持任何免税主张。虽然不一定强制要求正式的行车日志（logbook），但保留类似日志的记录将有助于在 ATO 审查或审计时证明您的立场。

私用与业务用车的合理分摊

如果无法适用完全免除 FBT，税额通常基于车辆的私人使用比例计算。您需要确定燃油、维修和折旧等成本中，有多少属于私人用途。

忽视这一点可能在审计中引发问题。清晰记录并合理分摊成本，有助于降低 FBT。需要注意的是，FBT 由雇主承担责任。

提交 FBT 报表的义务

另一个常被忽视的方面是提交 FBT 报表的要求。即使金额看似很小，您仍可能需要申报。

ATO 利用数据分析识别未申报的企业，不合规的处罚可能非常严厉——最高可达应纳税额的 200%，外加利息。

为保持合规，企业应注意关键截止日期：FBT 报表通常需在每年 5 月 21 日 前提交。按时申报有助于避免罚款并改善现金流规划。

保持准确记录的重要性

维护完整记录（包括行车日志）是管理 FBT 的最有效方式之一。有效的日志应在连续 12 周内记录：

• 里程表读数
• 行程详情
• 每次出行目的

在使用模式未发生重大变化的情况下，该记录通常可使用长达五年。即使不强制要求日志，详细记录也能避免更高的税务负担。

使用数字工具（如行车日志 App）可以提升效率，减少错误并节省时间。同时，这些记录还可能支持其他税务抵扣。

不合规的商业影响

FBT 合规不仅是法律要求，也具有实际商业影响。ATO 审计会消耗时间和资源，影响企业核心运营，并可能影响客户、贷款方和合作伙伴对企业的看法。

相反，良好的 FBT 管理可以确保您只缴纳正确的税额，保护现金流，甚至发现提升税务效率的机会。

建议行动

为降低风险，企业应：

• 定期审查车辆使用政策
• 更新并维护记录
• 确保所有申报准确无误

采取主动管理方式，可以让合规更轻松，并避免代价高昂的错误。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

澳大利亚政府推出的“更精准的养老金税收优惠政策”（即 Division 296）现已正式立法，并将于2026年7月1日起生效。该措施主要针对拥有较高养老金余额的个人，引入额外的税务影响。对于相关纳税人而言，理解该政策的运作机制、立法背景以及未来的规划重点尤为重要。

政策目的

Division 296 的核心目标在于提升养老金税收优惠的公平性与长期可持续性。与全面调整整个养老金税制不同，该政策专门针对高余额人群，通过对其相关投资收益征收更高税率，使整体税收分配更加合理。

适用范围：门槛与税率影响

自2026–27财年起，当个人的养老金总余额超过以下门槛时，将适用 Division 296：

• 300万澳元（高余额门槛）
• 1000万澳元（超高余额门槛）

上述门槛未来将进行指数化调整。根据新规，超过相应区间的收益将适用更高的综合税率：

• 不超过300万澳元的部分，继续适用养老金基金内15%的标准税率
• 300万至1000万澳元区间对应的收益，将额外征收15%税，使综合税率达到30%
• 超过1000万澳元部分的收益，将额外征收25%税，使综合税率达到40%

需要注意的是，尽管部分个人养老金余额超过上述门槛，但仍可能被排除在 Division 296 适用范围之外。例如，领取死亡抚恤养老金的未成年人，以及因人身伤害赔偿而进行结构性缴款的个人。

在个人去世时，其养老金总余额将不再存在。但除实施首年（2026–27财年）外，如该个人在该财年初的余额超过300万澳元，仍可能就该年度被征收 Division 296 税。由于养老金通常不属于遗产范围，这一规定在遗产规划中应予以重点考虑。

税额计算与征收机制

对于自管养老金基金（SMSF）而言，Division 296 收益的计算以基金的应税收入为基础，并进行一系列调整。这些调整包括：计入应税收入的缴款、与养老金阶段相关的免税收入、非公平交易收入（已按最高边际税率征税）以及通过合并养老金信托取得的收入等。

如基金已作出相关小型基金资本利得税选择，还需对部分资本利得进行相应调整。

在确定调整后的收益后，该收益将根据精算师计算的比例分配至各成员。随后，由澳大利亚税务局（ATO）依据这些数据对个人进行 Division 296 税额评估。

该税项由个人承担，而非由养老金基金直接缴纳。但纳税人可选择自行支付，或申请从其指定的养老金账户中扣除相应金额。

实务建议与规划重点

对于养老金余额接近或已超过相关门槛的个人，建议尽早咨询专业顾问，以评估 Division 296 带来的具体影响。这通常包括进行定制化测算、评估可适用的税务选择（如资本利得税相关选择），以及提前规划现金流与合规要求。

此外，该政策也为高净值人士提供了重新审视资产配置结构的契机，特别是对于超过门槛部分的资金，是否继续留在养老金体系内，或转向其他投资结构，需综合考虑税务效率与灵活性。

及早进行规划，将有助于更有效地应对 Division 296 带来的各项影响。

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皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

随着福利税（FBT）申报季临近，家族企业有必要重新审视向在职董事及家庭成员提供福利的方式。近期一宗案例引发了广泛关注，不仅因为其特殊的事实背景，更因为该案件经历了三轮裁决，最终结果对家族企业结构具有重要参考意义。

在许多家族企业中，“所有者福利”和“雇佣福利”之间的界限往往并不清晰。本案提醒我们，福利的定性方式以及相关记录，将直接影响税务结果。

多重身份带来的复杂性

该案件涉及三兄弟通过一个全权信托经营的大型商业集团，业务涵盖加油站、便利店、快餐等多个领域。他们既是董事，也是决策者，同时掌控信托运作。

与传统企业不同的是，这三兄弟并未领取正式工资或薪金，而是通过信托结构获取经济利益。

其中一项关键安排是：企业为他们提供了超过40辆豪华及高性能车辆，可用于商业及私人用途。值得注意的是，这些私人使用相关费用并未作为工资处理，而是记入受益人账户，并通过信托分配进行抵销。

从商业角度看，这种安排在家族企业中并不少见，但在税务上却引发了一个核心问题：这些福利究竟是基于“雇佣关系”，还是源于“所有权/受益人身份”？

ATO的立场

澳大利亚税务局（ATO）认为，这些车辆的私人使用部分应纳入FBT征税范围。其核心逻辑是：三兄弟实质上属于“雇员”，相关福利是因其工作而提供。

如果这一观点成立，将意味着FBT在家族企业中的适用范围将被显著扩大，尤其是在未领取正式薪资但积极参与经营的情形下。

三次裁决，三种结论

本案最值得关注的一点在于其审理过程——三次裁决得出了不同结果。

1. 行政上诉仲裁庭（AAT）
AAT最初支持纳税人立场，认定三兄弟不属于FBT意义上的“雇员”。即使假设其为雇员，车辆福利也并非“因雇佣关系而提供”，而是源于其受益人及控制人身份。

2. 联邦法院（单一法官）
税务专员随后上诉，联邦法院推翻了AAT裁决。法官采用更宽泛的解释，认为三兄弟可被视为雇员，相关福利亦与其工作有关，因此应缴纳FBT。

这一判决一度引发市场担忧，因为它暗示FBT可能广泛适用于家族企业结构。

3. 联邦全席法院（最终裁决）
案件进一步上诉至联邦全席法院。2026年3月，法院一致支持纳税人，基本恢复了AAT的原判。

全席法院明确指出：

• 有充分理由认定三兄弟不属于传统意义上的“雇员”；
• 即便假设其为雇员，相关福利与雇佣关系之间也不存在足够紧密的联系。

这一最终裁决为家族企业提供了重要的确定性。

核心结论：重实质，而非形式

本案最重要的启示之一是：税务判断看实质，而非标签。

法院并未简单依据“董事”或“高管”等头衔作出判断，而是深入分析实际关系。例如：

• 是否存在雇佣合同
• 是否定期发放工资
• 是否享有年假等雇员权益
• 企业运营是否由其他雇员负责

这些因素共同支持了一个结论：三兄弟的身份更接近所有者，而非雇员。

同时，车辆福利并非工资替代，而是源于信托结构下的经济权益。

对于家族企业而言，这意味着：即使存在多重身份，也不会自动触发FBT，关键在于哪一种身份是“主导”。

为什么记录至关重要

虽然本案结果对纳税人有利，但并不意味着可以依赖“非正式安排”。

本案中一个关键因素是：福利的处理方式和记录非常清晰。通过受益人账户及信托分配的方式，有力支持了其“非雇佣性质”。

如果缺乏这些记录，结果可能完全不同。

在实践中，应特别注意：

• 通过受托人决议明确记录信托分配
• 确保会计处理与实际性质一致
• 避免不同记录之间出现矛盾

对家族企业的实务启示

该案例为企业提供了多项实务参考：

1. 并非所有福利都需缴纳FBT
家族信托中提供的福利，并不会自动纳入FBT范围，关键在于是否与雇佣关系相关。

2. 重点关注“多重身份”人员
既是受益人又参与经营的人员，是ATO重点关注对象。

3. 合理设计福利结构
若福利实质上替代工资，则FBT风险较高；若确实源于所有权关系，则风险相对较低。

4. 同步关注其他税务问题
涉及公司与信托的安排，还可能触及Division 7A等规则。

5. 提前做好准备
ATO持续加强对家族企业的审查，提前梳理结构有助于降低风险。

FBT季前的重要提醒

在FBT申报临近之际，本案提供了一个重要信号：规则并非无限扩张，但判断标准高度依赖具体事实。

最终判决确认，FBT并不会覆盖家族企业中所有提供给经营者的福利。但同时，每一种安排都必须有充分的事实依据和清晰的记录支持。

如果您的企业向家庭成员提供车辆、费用报销或其他福利，尤其是在未发放正式薪资的情况下，现在正是进行全面审查的最佳时机。

提前梳理，总比事后应对更从容。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

在企业出售估值或其部分出售中，对资产所采用的估值方法，会对相关各方的税务状况产生重大影响。联邦法院全席庭在 Kilgour v Commissioner of Taxation [2025] FCAFC 183 一案中的裁决，就资本利得税（CGT）框架下“市场价值”的正确认定提供了重要的司法指引。

参与企业出售交易、结构重组或传承规划的从业者与企业主，应当认真理解法院的推理：如果税务估值未能真实反映交易的商业环境，而是建立在抽象假设之上，其说服力将十分有限。

一、企业出售估值：案件事实

争议源于2016年的一笔交易：三个家族信托将其在 Punters Paradise Pty Ltd（一个在线博彩业务）中的股份，以约3100万澳元出售给 News Corp。股权结构如下：

• Pettett 信托：60%
• Kilgour 家族信托：20%
• Reuhl 家族信托：20%

该交易按独立交易原则（arm’s length）进行，经过尽职调查，并在交割时进行了营运资本调整。

每个持有20%股份的少数股东，均希望适用小企业CGT优惠，该优惠要求净资产低于600万澳元门槛。他们主张，这类规模的股权若单独评估，应当适用较大的少数股权折价。

税务局专员（Commissioner）则予以否认，认为每个20%的股权都属于整体100%交易的一部分，应按3100万澳元总交易价的20%进行估值。法院最终支持了这一观点。

二、法院对“市场价值”的认定逻辑

法院重申了 Spencer v Commonwealth 确立的“自愿买方/自愿卖方”标准，并将其置于具体商业现实中加以适用。主要有两点核心结论：

1. 可预见的情形应纳入估值时点考虑

法律规定应在合同签署“之前一刻”评估价值。法院认为，估值时不能忽略当时可预见的情形。由于交易完成几乎是确定的，双方协商达成的对价，是最可靠的市场价值指标。

买方愿意支付溢价（无论是为了控制权、协同效应或战略布局），都属于估值背景的一部分，不能被排除。

2. 交易条款优先于理论上的折价调整

纳税人依赖传统的少数股权折价原则进行抗辩。法院认为这种方法在商业上不现实，理由包括：

• 所有股东同意作为整体同步出售；
• 买方寻求的是完全控股，分散收购并不相关；
• 100%整体出售本身就支持每一部分股权按完整价值计量，无论比例大小。

一个假设的买方，并没有合理理由应用少数股权折价。每一份股权的价值，来源于其参与整体交易的属性。在协调一致的出售中，个别权益的估值可能高于拆分分析所得的结果。

三、对企业主与顾问的实务启示

1. 少数股权价值可能高于预期
当买方以取得控制权或协同效应为目标时，小比例持股的市场价值，可能高于机械套用折价模型的结果。因此，估值必须充分反映完整商业背景。

2. 同期资料至关重要
交易过程中形成的文件（谈判记录、独立估值、买方动机说明等），在涉及CGT优惠时，将成为支持税务立场的关键证据。

3. CGT优惠资格需提前评估
若企业主计划适用小企业优惠，应在签署具有约束力的文件（如意向书）前进行评估。结构调整可能带来不同结果，但需谨慎考虑反避税条款。

4. 股东预期需要统一
在私营或家族企业中，少数股东往往认为其权益会被单独评估。但 Kilgour 案确认，法院会从整体交易角度审视，股东之间的协同行为会直接影响估值方式。

四、结论

Kilgour 强化了一项基础性原则：脱离真实商业条件的企业出售估值，难以经受审查。企业主和顾问应在作出具有约束力的合同承诺之前尽早介入，确保企业出售估值被合理构建并妥善记录。在涉及资本利得税（CGT）优惠的情况下，一个可辩护的估值与一个考虑不周的估值之间的差异，可能既重大且不可逆。

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皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

在澳洲经营生意就像一场高难度的平衡博弈。在管理现金流和追求增长的过程中，税务义务很容易被忽视。然而，如果澳洲税务局（ATO）发出董事罚款通知（Director Penalty Notice, DPN），“公司的麻烦”很快就会演变成“个人的灾难”。

最新数据显示，2024–25财年 DPN 的发放量激增了 136%，发出了超过 84,000 份通知。这不仅仅是一个数字，它释放了一个明确的信号：ATO 正在加大债务追讨力度。作为公司董事，公司债务与您个人银行账户之间的“防火墙”可能比您想象的要薄。

什么是 DPN？

简单来说，DPN 是 ATO 用来让董事个人承担公司未付税款的工具。这主要包括现付现缴预扣税（PAYG withholding）、商品及服务税（GST）以及员工养老金保证费（SGC）。

DPN 主要分为两种类型，了解它们的区别至关重要：

• 非锁定型 DPN (Non-lockdown DPNs)：如果您按时申报了报表但未支付税款，通常会收到此类通知。在这种情况下，您通常有 21天的时间 采取行动——无论是支付债务、任命管理人还是进入清算程序——这都有可能免除个人责任。
• 锁定型 DPN (Lockdown DPNs)：这是“危险区域”。如果您在截止日期后三个月内（养老金可能更早）仍未申报，罚款就会“锁定”。此时，即使将公司清算也无法保住您的个人资产，您必须以个人名义偿还债务。

税务监察员介入审查

随着 DPN 相关的投诉达到历史新高，税务监察员 Ruth Owen 在 2025 年底宣布了一项正式审查。这项审查旨在确保 ATO 的执法是公平的。

审查将重点关注 ATO 如何选择执法案例以及如何与董事沟通。此外，还将重点关注弱势董事群体——例如那些被胁迫担任董事职位或面临财务欺凌的人。虽然这项审查为更人性化的税务制度带来了希望，但它并不会暂停 ATO 目前的追讨行动。

商业现实

对于企业主来说，DPN 不仅仅是一封恐吓信，它是一项重大的商业风险。忽视它可能导致：

• 个人信用评级受损。
• 个人银行账户被冻结。
• 甚至引发个人破产。

税务不再仅仅是“文书工作”，它是核心商业风险，需要与销售策略或产品开发同等的关注。

如何保护自己

您不必等待监察员的报告才采取行动。以下是避免成为 ATO 目标的有效方法：

1. 即使没钱付也要申报：这是金科玉律。按时申报可以防止“非锁定型”DPN 升级为“锁定型”，为您留出操作空间。
2. 更新您的地址：DPN 通常寄往在 ASIC 注册的地址。如果您搬家了但没更新，21天的期限可能在您看到信之前就到期了。
3. 优先缴纳养老金：ATO 对员工福利的追讨非常激进，确保 SGC 报表按时申报并优先支付。
4. 21天内迅速行动：如果收到通知，计时是从寄出当天开始的，而不是收到当天。请务必立即咨询您的会计师或律师。

现状是一个警钟。通过保持前瞻性并透明地进行申报，您可以确保生意在经济波动中生存下来，而无需牺牲个人的财务安全。

需要协助？

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

越来越多的人选择在家开展业务，不管是自由职业、个体经营，还是小型生意，这种方式确实灵活又方便。但很多人忽略了一点，一旦涉及卖房，你的税务情况可能就没那么简单了。

澳大利亚税务局（ATO）近期对“居家经营”与“小企业资本利得税（CGT）优惠”的关系作出了更明确的说明，也澄清了一个长期以来容易被误解的问题。

更多详情请看：居家经营业务和CGT的影响|澳大利亚税务局

关键问题：活跃资产测试

一般来说，出售自住房可以享受CGT全额豁免，但如果房屋的一部分用于经营业务，这项豁免可能会受到影响。当无法享受全额豁免时，很多人会考虑其他优惠，例如持有超过12个月的50% CGT折扣，或者小企业CGT优惠政策。其中，小企业CGT优惠在符合条件的情况下，甚至可以大幅降低或免除CGT。

不过，这类优惠并不是自动适用的，其中最关键的条件之一是“活跃资产测试”。简单来说，你需要证明这套房产在持有期间内，有至少7.5年用于经营业务，或者至少一半的持有时间用于经营。

更重要的是，ATO是按整套房产来判断，而不是只看用于做生意的那一部分。也就是说，这个测试只有“通过”或“未通过”，不存在部分满足的情况。即使你在家中设有办公室、工作室，或者申报了居家办公相关费用，也不代表该房产就一定属于“活跃资产”。如果业务使用只是附带性质，占比较小，通常无法适用小企业CGT优惠。

判例说明：Rus v FCT

相关判例也支持这一观点。在Rus v FCT（2018）一案中，纳税人拥有一块约16公顷的土地，但只有不到10%的面积用于经营，包括家庭办公室和存放工具的仓库，且主要业务实际上是在外部进行。最终，税务局和法庭均认定该房产整体未能通过活跃资产测试，因为业务使用部分占比过低，且并未构成该资产的主要用途。这个案例也反映出ATO的一贯立场，即房产需要从整体角度评估，局部或附带的商业用途通常不足以改变结论。

实际案例说明

在实际操作中，不同情况的结果差异也很明显。通过以下两个常见情形，可以更直观地理解ATO的判断方式。

轻度居家经营：Donald在家中用一间空房经营美发业务，占房屋面积约7%，每周接待客户约8小时。在这种情况下，他可以申报部分居家经营相关费用，同时仍可享受约93%的自住房资本利得税免税。但由于业务使用比例较低，这种情况通常无法适用小企业CGT优惠，不过仍可以使用50%的CGT折扣。

较高比例商业用途：Janet和Frank拥有一栋两层房产，一楼约50%的面积用于经营外卖店，二楼作为自住房使用。该业务已经持续经营多年，并且配有员工。在这种情况下，该房产更有可能被认定为活跃资产，因此对于未被自住房免税覆盖的资本利得部分，有机会适用小企业CGT优惠。

需要注意的关键点

对于纳税人来说，有几个关键点需要特别注意。首先，部分自住房免税并不意味着可以自动适用小企业CGT优惠，单纯的居家办公或申报费用通常是不够的。其次，在决定在家中开展业务前，应提前考虑对税务的整体影响，包括费用扣除方式、CGT计算以及未来是否符合优惠条件。此外，建议保留完整的记录，例如房屋使用比例、业务时间以及相关费用凭证，这些资料在未来出售房产或接受税务审查时都非常重要。最后，如果有出售房产的计划，应尽早咨询专业会计师，以便全面评估潜在的CGT影响并合理规划。

总结

总体来看，ATO的最新指引传递了一个明确的信息，大多数在家开展小规模业务的业主，在出售自住房时并不能自动享受小企业CGT优惠。是否符合条件，取决于业务使用的比例、持续时间以及具体经营情况。因此，提前做好规划尤为重要。表面上看似增加的业务收入，未来可能会因为较高的资本利得税而被抵消。合理理解相关规则，有助于做出更明智的决策，也能让每一分收益更好地服务于未来的投资或长期财务目标。

需要协助？

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By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

澳大利亚税务局（ATO）发布了一份初步税务裁定 Tax Determination TD 2026/D1，讨论通过继承获得的住宅房地产在资本利得税（CGT）方面的处理方式。一些行业专家将其称为一种“隐性的遗产税”，但实际情况比这个说法更为复杂。

这份初步裁定主要聚焦于一个特定问题：主要住宅（Main Residence）税务豁免在继承资产中的适用方式。如果规划不当，这可能会使遗产或继承人面临较高的税务负担。

下面是你在实际操作层面需要了解的内容。

为什么 TD 2026/D1 很重要

根据现行法律，如果满足特定条件，遗嘱执行人（Legal Personal Representative）或继承人在出售已故人士原本的家庭住宅时，可能可以免除继承房产的资本利得税。

对于持有几十年的房产来说，这项税务优惠尤其重要，因为房产可能已经累积了巨大的资本增值。

一般来说，要获得完全免税，通常需要满足以下条件之一：

• 在去世日期后的两年内出售房产（税务专员可能在特殊情况下延长期限）；
• 或者从去世之日起到出售之前，该房屋一直作为某些符合条件人士的主要住所。

这些符合条件的人可能包括：

• 已故人士的配偶或伴侣
• 出售该房产权益的继承人
• 在遗嘱中被授予居住权的人

ATO初步裁定关注的关键问题

ATO特别关注最后一种情况：

什么情况下才算是“根据遗嘱被授予居住权”。

ATO目前的解释是：

• 居住权必须在遗嘱中明确授予给特定个人
• 如果只是给予遗嘱执行人广泛的自由裁量权、通过独立协议，或者通过遗嘱信托（Testamentary Trust, TT）安排居住权，在ATO看来可能都不符合要求

例如：

• 如果遗嘱只写明执行人可以决定是否允许某个家庭成员居住，这通常不符合条件
• 如果是遗嘱信托的受托人允许继承人居住，ATO可能认为这是独立于遗嘱之外的安排，在房产出售时可能会触发CGT

可能产生的税务影响

许多法律和房地产专业人士担心，这种解释可能迫使家庭在去世后两年内出售房产，以避免CGT，尤其是在房价较高的地区。

举个例子：

• 继承一套价值200万澳元的房产
• 其中150万澳元为资本增值

根据继承人的收入水平和可用优惠政策，可能产生30万至60万澳元的税务负担。

不过需要注意的是，仍然存在其他方式可以让出售房产符合CGT完全豁免条件。

降低继承房产CGT的实务策略

在ATO最终确定其裁定之前，你可以考虑以下措施来保护家庭财富：

1. 检查并更新遗嘱
   如果你希望某些人拥有房屋居住权，应确认遗嘱是否明确将该权利授予特定继承人。
2. 规划出售时间
   两年免税期仍然存在。如果继承房产后打算长期持有，需要比较潜在的CGT风险与租金收入或家庭需求之间的关系。即使不完全免税，也可能获得部分CGT豁免，但相关规则和计算较复杂。
3. 咨询专业人士
   如果遗产规划中涉及遗嘱信托（TT），建议与税务顾问和法律顾问密切合作，以确保结构设计合理。
4. 关注房地产市场周期
   遗产规划有时需要考虑市场行情。快速出售可能有利于保留CGT豁免，但也要权衡非税务因素。

关键结论

遗产规划是一个非常复杂的领域。如果缺乏精确规划，可能会导致意外的税务后果，并削弱家庭资产的长期价值。

需要帮助？

作为您的专业税务顾问和贷款经纪，我们将帮助您合理安排贷款结构，以保障税务合规、优化可抵扣项目并避免高成本错误，让您更安心，并对未来的财务状况拥有更强的掌控力。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

如果你出售一套已经持有多年的房屋，你可能可以根据住房缩小型养老金缴款规则（Downsizer Contributions），将部分售房所得存入你的 养老金账户（super）。

谁可以符合资格？

要进行住房缩小型养老金缴款，你必须满足以下几个条件：

• 在进行该缴款时，你必须年满55岁。
• 房产必须位于澳大利亚。
• 你在出售前必须已持有该房产至少10年。
• 该出售必须符合至少部分主要住宅资本利得税（CGT）豁免。
• 缴款必须在房屋交割（settlement）后的90天内完成。
• 你必须在缴款前或缴款时向你的养老金基金提交规定的选择表格（election form）。

住房缩小型养老金缴款每个人一生只能使用一次。
最高金额为每人30万澳元，或者如果售房所得低于该金额，则以实际售房金额为上限。

房屋必须完全免CGT吗？

一个常见的误解是：该房产必须完全免资本利得税（CGT）。实际上并非如此。

并不要求完全的主要住宅豁免。 只要该房产的资本增值中有一部分符合主要住宅豁免，并且满足其他条件，就仍然可能符合住房缩小型养老金缴款规则。

出售时必须是你的主要住宅吗？

出售时，该房产不一定必须是你的主要住宅。

例如，你可能在该房产中居住多年，后来将其出租。只要根据房产持有历史，你仍然可以申报至少部分主要住宅CGT豁免，那么住房缩小型养老金缴款规则仍可能适用。

如果房产是在CGT实施之前购买的怎么办？

对于在资本利得税（CGT）制度实施之前购买的房产，适用特殊规则。

在这种情况下，会评估：如果当时已经实施CGT，该房产是否本应符合主要住宅豁免。

需要注意的是：

• 房产必须包含住宅（dwelling）。
• 出售空地（vacant land）通常不符合住房缩小型养老金缴款规则的要求。

非产权配偶可以缴款吗？

有时房产只登记在一方配偶名下。

在这种情况下，未登记在产权上的配偶，在满足其他资格条件时仍然可能可以进行住房缩小型养老金缴款。

但是，如果该配偶从未居住在该房产中，也无法合理地将其视为主要住宅，通常不符合资格。

资金什么时候可以取出？

一旦资金缴入养老金账户（super），就会受到正常的保留规则（preservation rules） 限制。

通常情况下，你需要：

• 年满60岁并退休，或
• 达到65岁

才可以提取这笔资金。

在做决定之前

虽然规则看起来比较简单，但具体细节非常重要。

在进行住房缩小型养老金缴款之前，你应该：

• 仔细评估个人情况和未来现金流
• 确认所有条件都符合
• 必要时寻求专业建议

以确保该安排适合你的整体税务财务规划。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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