澳大利亚政府推出的“更精准的养老金税收优惠政策”（即 Division 296）现已正式立法，并将于2026年7月1日起生效。该措施主要针对拥有较高养老金余额的个人，引入额外的税务影响。对于相关纳税人而言，理解该政策的运作机制、立法背景以及未来的规划重点尤为重要。

政策目的

Division 296 的核心目标在于提升养老金税收优惠的公平性与长期可持续性。与全面调整整个养老金税制不同，该政策专门针对高余额人群，通过对其相关投资收益征收更高税率，使整体税收分配更加合理。

适用范围：门槛与税率影响

自2026–27财年起，当个人的养老金总余额超过以下门槛时，将适用 Division 296：

• 300万澳元（高余额门槛）
• 1000万澳元（超高余额门槛）

上述门槛未来将进行指数化调整。根据新规，超过相应区间的收益将适用更高的综合税率：

• 不超过300万澳元的部分，继续适用养老金基金内15%的标准税率
• 300万至1000万澳元区间对应的收益，将额外征收15%税，使综合税率达到30%
• 超过1000万澳元部分的收益，将额外征收25%税，使综合税率达到40%

需要注意的是，尽管部分个人养老金余额超过上述门槛，但仍可能被排除在 Division 296 适用范围之外。例如，领取死亡抚恤养老金的未成年人，以及因人身伤害赔偿而进行结构性缴款的个人。

在个人去世时，其养老金总余额将不再存在。但除实施首年（2026–27财年）外，如该个人在该财年初的余额超过300万澳元，仍可能就该年度被征收 Division 296 税。由于养老金通常不属于遗产范围，这一规定在遗产规划中应予以重点考虑。

税额计算与征收机制

对于自管养老金基金（SMSF）而言，Division 296 收益的计算以基金的应税收入为基础，并进行一系列调整。这些调整包括：计入应税收入的缴款、与养老金阶段相关的免税收入、非公平交易收入（已按最高边际税率征税）以及通过合并养老金信托取得的收入等。

如基金已作出相关小型基金资本利得税选择，还需对部分资本利得进行相应调整。

在确定调整后的收益后，该收益将根据精算师计算的比例分配至各成员。随后，由澳大利亚税务局（ATO）依据这些数据对个人进行 Division 296 税额评估。

该税项由个人承担，而非由养老金基金直接缴纳。但纳税人可选择自行支付，或申请从其指定的养老金账户中扣除相应金额。

实务建议与规划重点

对于养老金余额接近或已超过相关门槛的个人，建议尽早咨询专业顾问，以评估 Division 296 带来的具体影响。这通常包括进行定制化测算、评估可适用的税务选择（如资本利得税相关选择），以及提前规划现金流与合规要求。

此外，该政策也为高净值人士提供了重新审视资产配置结构的契机，特别是对于超过门槛部分的资金，是否继续留在养老金体系内，或转向其他投资结构，需综合考虑税务效率与灵活性。

及早进行规划，将有助于更有效地应对 Division 296 带来的各项影响。

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皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询，自管养老金，审计及贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

随着福利税（FBT）申报季临近，家族企业有必要重新审视向在职董事及家庭成员提供福利的方式。近期一宗案例引发了广泛关注，不仅因为其特殊的事实背景，更因为该案件经历了三轮裁决，最终结果对家族企业结构具有重要参考意义。

在许多家族企业中，“所有者福利”和“雇佣福利”之间的界限往往并不清晰。本案提醒我们，福利的定性方式以及相关记录，将直接影响税务结果。

多重身份带来的复杂性

该案件涉及三兄弟通过一个全权信托经营的大型商业集团，业务涵盖加油站、便利店、快餐等多个领域。他们既是董事，也是决策者，同时掌控信托运作。

与传统企业不同的是，这三兄弟并未领取正式工资或薪金，而是通过信托结构获取经济利益。

其中一项关键安排是：企业为他们提供了超过40辆豪华及高性能车辆，可用于商业及私人用途。值得注意的是，这些私人使用相关费用并未作为工资处理，而是记入受益人账户，并通过信托分配进行抵销。

从商业角度看，这种安排在家族企业中并不少见，但在税务上却引发了一个核心问题：这些福利究竟是基于“雇佣关系”，还是源于“所有权/受益人身份”？

ATO的立场

澳大利亚税务局（ATO）认为，这些车辆的私人使用部分应纳入FBT征税范围。其核心逻辑是：三兄弟实质上属于“雇员”，相关福利是因其工作而提供。

如果这一观点成立，将意味着FBT在家族企业中的适用范围将被显著扩大，尤其是在未领取正式薪资但积极参与经营的情形下。

三次裁决，三种结论

本案最值得关注的一点在于其审理过程——三次裁决得出了不同结果。

1. 行政上诉仲裁庭（AAT）
AAT最初支持纳税人立场，认定三兄弟不属于FBT意义上的“雇员”。即使假设其为雇员，车辆福利也并非“因雇佣关系而提供”，而是源于其受益人及控制人身份。

2. 联邦法院（单一法官）
税务专员随后上诉，联邦法院推翻了AAT裁决。法官采用更宽泛的解释，认为三兄弟可被视为雇员，相关福利亦与其工作有关，因此应缴纳FBT。

这一判决一度引发市场担忧，因为它暗示FBT可能广泛适用于家族企业结构。

3. 联邦全席法院（最终裁决）
案件进一步上诉至联邦全席法院。2026年3月，法院一致支持纳税人，基本恢复了AAT的原判。

全席法院明确指出：

• 有充分理由认定三兄弟不属于传统意义上的“雇员”；
• 即便假设其为雇员，相关福利与雇佣关系之间也不存在足够紧密的联系。

这一最终裁决为家族企业提供了重要的确定性。

核心结论：重实质，而非形式

本案最重要的启示之一是：税务判断看实质，而非标签。

法院并未简单依据“董事”或“高管”等头衔作出判断，而是深入分析实际关系。例如：

• 是否存在雇佣合同
• 是否定期发放工资
• 是否享有年假等雇员权益
• 企业运营是否由其他雇员负责

这些因素共同支持了一个结论：三兄弟的身份更接近所有者，而非雇员。

同时，车辆福利并非工资替代，而是源于信托结构下的经济权益。

对于家族企业而言，这意味着：即使存在多重身份，也不会自动触发FBT，关键在于哪一种身份是“主导”。

为什么记录至关重要

虽然本案结果对纳税人有利，但并不意味着可以依赖“非正式安排”。

本案中一个关键因素是：福利的处理方式和记录非常清晰。通过受益人账户及信托分配的方式，有力支持了其“非雇佣性质”。

如果缺乏这些记录，结果可能完全不同。

在实践中，应特别注意：

• 通过受托人决议明确记录信托分配
• 确保会计处理与实际性质一致
• 避免不同记录之间出现矛盾

对家族企业的实务启示

该案例为企业提供了多项实务参考：

1. 并非所有福利都需缴纳FBT
家族信托中提供的福利，并不会自动纳入FBT范围，关键在于是否与雇佣关系相关。

2. 重点关注“多重身份”人员
既是受益人又参与经营的人员，是ATO重点关注对象。

3. 合理设计福利结构
若福利实质上替代工资，则FBT风险较高；若确实源于所有权关系，则风险相对较低。

4. 同步关注其他税务问题
涉及公司与信托的安排，还可能触及Division 7A等规则。

5. 提前做好准备
ATO持续加强对家族企业的审查，提前梳理结构有助于降低风险。

FBT季前的重要提醒

在FBT申报临近之际，本案提供了一个重要信号：规则并非无限扩张，但判断标准高度依赖具体事实。

最终判决确认，FBT并不会覆盖家族企业中所有提供给经营者的福利。但同时，每一种安排都必须有充分的事实依据和清晰的记录支持。

如果您的企业向家庭成员提供车辆、费用报销或其他福利，尤其是在未发放正式薪资的情况下，现在正是进行全面审查的最佳时机。

提前梳理，总比事后应对更从容。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

在企业出售估值或其部分出售中，对资产所采用的估值方法，会对相关各方的税务状况产生重大影响。联邦法院全席庭在 Kilgour v Commissioner of Taxation [2025] FCAFC 183 一案中的裁决，就资本利得税（CGT）框架下“市场价值”的正确认定提供了重要的司法指引。

参与企业出售交易、结构重组或传承规划的从业者与企业主，应当认真理解法院的推理：如果税务估值未能真实反映交易的商业环境，而是建立在抽象假设之上，其说服力将十分有限。

一、企业出售估值：案件事实

争议源于2016年的一笔交易：三个家族信托将其在 Punters Paradise Pty Ltd（一个在线博彩业务）中的股份，以约3100万澳元出售给 News Corp。股权结构如下：

• Pettett 信托：60%
• Kilgour 家族信托：20%
• Reuhl 家族信托：20%

该交易按独立交易原则（arm’s length）进行，经过尽职调查，并在交割时进行了营运资本调整。

每个持有20%股份的少数股东，均希望适用小企业CGT优惠，该优惠要求净资产低于600万澳元门槛。他们主张，这类规模的股权若单独评估，应当适用较大的少数股权折价。

税务局专员（Commissioner）则予以否认，认为每个20%的股权都属于整体100%交易的一部分，应按3100万澳元总交易价的20%进行估值。法院最终支持了这一观点。

二、法院对“市场价值”的认定逻辑

法院重申了 Spencer v Commonwealth 确立的“自愿买方/自愿卖方”标准，并将其置于具体商业现实中加以适用。主要有两点核心结论：

1. 可预见的情形应纳入估值时点考虑

法律规定应在合同签署“之前一刻”评估价值。法院认为，估值时不能忽略当时可预见的情形。由于交易完成几乎是确定的，双方协商达成的对价，是最可靠的市场价值指标。

买方愿意支付溢价（无论是为了控制权、协同效应或战略布局），都属于估值背景的一部分，不能被排除。

2. 交易条款优先于理论上的折价调整

纳税人依赖传统的少数股权折价原则进行抗辩。法院认为这种方法在商业上不现实，理由包括：

• 所有股东同意作为整体同步出售；
• 买方寻求的是完全控股，分散收购并不相关；
• 100%整体出售本身就支持每一部分股权按完整价值计量，无论比例大小。

一个假设的买方，并没有合理理由应用少数股权折价。每一份股权的价值，来源于其参与整体交易的属性。在协调一致的出售中，个别权益的估值可能高于拆分分析所得的结果。

三、对企业主与顾问的实务启示

1. 少数股权价值可能高于预期
当买方以取得控制权或协同效应为目标时，小比例持股的市场价值，可能高于机械套用折价模型的结果。因此，估值必须充分反映完整商业背景。

2. 同期资料至关重要
交易过程中形成的文件（谈判记录、独立估值、买方动机说明等），在涉及CGT优惠时，将成为支持税务立场的关键证据。

3. CGT优惠资格需提前评估
若企业主计划适用小企业优惠，应在签署具有约束力的文件（如意向书）前进行评估。结构调整可能带来不同结果，但需谨慎考虑反避税条款。

4. 股东预期需要统一
在私营或家族企业中，少数股东往往认为其权益会被单独评估。但 Kilgour 案确认，法院会从整体交易角度审视，股东之间的协同行为会直接影响估值方式。

四、结论

Kilgour 强化了一项基础性原则：脱离真实商业条件的企业出售估值，难以经受审查。企业主和顾问应在作出具有约束力的合同承诺之前尽早介入，确保企业出售估值被合理构建并妥善记录。在涉及资本利得税（CGT）优惠的情况下，一个可辩护的估值与一个考虑不周的估值之间的差异，可能既重大且不可逆。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

在澳洲经营生意就像一场高难度的平衡博弈。在管理现金流和追求增长的过程中，税务义务很容易被忽视。然而，如果澳洲税务局（ATO）发出董事罚款通知（Director Penalty Notice, DPN），“公司的麻烦”很快就会演变成“个人的灾难”。

最新数据显示，2024–25财年 DPN 的发放量激增了 136%，发出了超过 84,000 份通知。这不仅仅是一个数字，它释放了一个明确的信号：ATO 正在加大债务追讨力度。作为公司董事，公司债务与您个人银行账户之间的“防火墙”可能比您想象的要薄。

什么是 DPN？

简单来说，DPN 是 ATO 用来让董事个人承担公司未付税款的工具。这主要包括现付现缴预扣税（PAYG withholding）、商品及服务税（GST）以及员工养老金保证费（SGC）。

DPN 主要分为两种类型，了解它们的区别至关重要：

• 非锁定型 DPN (Non-lockdown DPNs)：如果您按时申报了报表但未支付税款，通常会收到此类通知。在这种情况下，您通常有 21天的时间 采取行动——无论是支付债务、任命管理人还是进入清算程序——这都有可能免除个人责任。
• 锁定型 DPN (Lockdown DPNs)：这是“危险区域”。如果您在截止日期后三个月内（养老金可能更早）仍未申报，罚款就会“锁定”。此时，即使将公司清算也无法保住您的个人资产，您必须以个人名义偿还债务。

税务监察员介入审查

随着 DPN 相关的投诉达到历史新高，税务监察员 Ruth Owen 在 2025 年底宣布了一项正式审查。这项审查旨在确保 ATO 的执法是公平的。

审查将重点关注 ATO 如何选择执法案例以及如何与董事沟通。此外，还将重点关注弱势董事群体——例如那些被胁迫担任董事职位或面临财务欺凌的人。虽然这项审查为更人性化的税务制度带来了希望，但它并不会暂停 ATO 目前的追讨行动。

商业现实

对于企业主来说，DPN 不仅仅是一封恐吓信，它是一项重大的商业风险。忽视它可能导致：

• 个人信用评级受损。
• 个人银行账户被冻结。
• 甚至引发个人破产。

税务不再仅仅是“文书工作”，它是核心商业风险，需要与销售策略或产品开发同等的关注。

如何保护自己

您不必等待监察员的报告才采取行动。以下是避免成为 ATO 目标的有效方法：

1. 即使没钱付也要申报：这是金科玉律。按时申报可以防止“非锁定型”DPN 升级为“锁定型”，为您留出操作空间。
2. 更新您的地址：DPN 通常寄往在 ASIC 注册的地址。如果您搬家了但没更新，21天的期限可能在您看到信之前就到期了。
3. 优先缴纳养老金：ATO 对员工福利的追讨非常激进，确保 SGC 报表按时申报并优先支付。
4. 21天内迅速行动：如果收到通知，计时是从寄出当天开始的，而不是收到当天。请务必立即咨询您的会计师或律师。

现状是一个警钟。通过保持前瞻性并透明地进行申报，您可以确保生意在经济波动中生存下来，而无需牺牲个人的财务安全。

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越来越多的人选择在家开展业务，不管是自由职业、个体经营，还是小型生意，这种方式确实灵活又方便。但很多人忽略了一点，一旦涉及卖房，你的税务情况可能就没那么简单了。

澳大利亚税务局（ATO）近期对“居家经营”与“小企业资本利得税（CGT）优惠”的关系作出了更明确的说明，也澄清了一个长期以来容易被误解的问题。

更多详情请看：居家经营业务和CGT的影响|澳大利亚税务局

关键问题：活跃资产测试

一般来说，出售自住房可以享受CGT全额豁免，但如果房屋的一部分用于经营业务，这项豁免可能会受到影响。当无法享受全额豁免时，很多人会考虑其他优惠，例如持有超过12个月的50% CGT折扣，或者小企业CGT优惠政策。其中，小企业CGT优惠在符合条件的情况下，甚至可以大幅降低或免除CGT。

不过，这类优惠并不是自动适用的，其中最关键的条件之一是“活跃资产测试”。简单来说，你需要证明这套房产在持有期间内，有至少7.5年用于经营业务，或者至少一半的持有时间用于经营。

更重要的是，ATO是按整套房产来判断，而不是只看用于做生意的那一部分。也就是说，这个测试只有“通过”或“未通过”，不存在部分满足的情况。即使你在家中设有办公室、工作室，或者申报了居家办公相关费用，也不代表该房产就一定属于“活跃资产”。如果业务使用只是附带性质，占比较小，通常无法适用小企业CGT优惠。

判例说明：Rus v FCT

相关判例也支持这一观点。在Rus v FCT（2018）一案中，纳税人拥有一块约16公顷的土地，但只有不到10%的面积用于经营，包括家庭办公室和存放工具的仓库，且主要业务实际上是在外部进行。最终，税务局和法庭均认定该房产整体未能通过活跃资产测试，因为业务使用部分占比过低，且并未构成该资产的主要用途。这个案例也反映出ATO的一贯立场，即房产需要从整体角度评估，局部或附带的商业用途通常不足以改变结论。

实际案例说明

在实际操作中，不同情况的结果差异也很明显。通过以下两个常见情形，可以更直观地理解ATO的判断方式。

轻度居家经营：Donald在家中用一间空房经营美发业务，占房屋面积约7%，每周接待客户约8小时。在这种情况下，他可以申报部分居家经营相关费用，同时仍可享受约93%的自住房资本利得税免税。但由于业务使用比例较低，这种情况通常无法适用小企业CGT优惠，不过仍可以使用50%的CGT折扣。

较高比例商业用途：Janet和Frank拥有一栋两层房产，一楼约50%的面积用于经营外卖店，二楼作为自住房使用。该业务已经持续经营多年，并且配有员工。在这种情况下，该房产更有可能被认定为活跃资产，因此对于未被自住房免税覆盖的资本利得部分，有机会适用小企业CGT优惠。

需要注意的关键点

对于纳税人来说，有几个关键点需要特别注意。首先，部分自住房免税并不意味着可以自动适用小企业CGT优惠，单纯的居家办公或申报费用通常是不够的。其次，在决定在家中开展业务前，应提前考虑对税务的整体影响，包括费用扣除方式、CGT计算以及未来是否符合优惠条件。此外，建议保留完整的记录，例如房屋使用比例、业务时间以及相关费用凭证，这些资料在未来出售房产或接受税务审查时都非常重要。最后，如果有出售房产的计划，应尽早咨询专业会计师，以便全面评估潜在的CGT影响并合理规划。

总结

总体来看，ATO的最新指引传递了一个明确的信息，大多数在家开展小规模业务的业主，在出售自住房时并不能自动享受小企业CGT优惠。是否符合条件，取决于业务使用的比例、持续时间以及具体经营情况。因此，提前做好规划尤为重要。表面上看似增加的业务收入，未来可能会因为较高的资本利得税而被抵消。合理理解相关规则，有助于做出更明智的决策，也能让每一分收益更好地服务于未来的投资或长期财务目标。

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澳大利亚税务局（ATO）发布了一份初步税务裁定 Tax Determination TD 2026/D1，讨论通过继承获得的住宅房地产在资本利得税（CGT）方面的处理方式。一些行业专家将其称为一种“隐性的遗产税”，但实际情况比这个说法更为复杂。

这份初步裁定主要聚焦于一个特定问题：主要住宅（Main Residence）税务豁免在继承资产中的适用方式。如果规划不当，这可能会使遗产或继承人面临较高的税务负担。

下面是你在实际操作层面需要了解的内容。

为什么 TD 2026/D1 很重要

根据现行法律，如果满足特定条件，遗嘱执行人（Legal Personal Representative）或继承人在出售已故人士原本的家庭住宅时，可能可以免除继承房产的资本利得税。

对于持有几十年的房产来说，这项税务优惠尤其重要，因为房产可能已经累积了巨大的资本增值。

一般来说，要获得完全免税，通常需要满足以下条件之一：

• 在去世日期后的两年内出售房产（税务专员可能在特殊情况下延长期限）；
• 或者从去世之日起到出售之前，该房屋一直作为某些符合条件人士的主要住所。

这些符合条件的人可能包括：

• 已故人士的配偶或伴侣
• 出售该房产权益的继承人
• 在遗嘱中被授予居住权的人

ATO初步裁定关注的关键问题

ATO特别关注最后一种情况：

什么情况下才算是“根据遗嘱被授予居住权”。

ATO目前的解释是：

• 居住权必须在遗嘱中明确授予给特定个人
• 如果只是给予遗嘱执行人广泛的自由裁量权、通过独立协议，或者通过遗嘱信托（Testamentary Trust, TT）安排居住权，在ATO看来可能都不符合要求

例如：

• 如果遗嘱只写明执行人可以决定是否允许某个家庭成员居住，这通常不符合条件
• 如果是遗嘱信托的受托人允许继承人居住，ATO可能认为这是独立于遗嘱之外的安排，在房产出售时可能会触发CGT

可能产生的税务影响

许多法律和房地产专业人士担心，这种解释可能迫使家庭在去世后两年内出售房产，以避免CGT，尤其是在房价较高的地区。

举个例子：

• 继承一套价值200万澳元的房产
• 其中150万澳元为资本增值

根据继承人的收入水平和可用优惠政策，可能产生30万至60万澳元的税务负担。

不过需要注意的是，仍然存在其他方式可以让出售房产符合CGT完全豁免条件。

降低继承房产CGT的实务策略

在ATO最终确定其裁定之前，你可以考虑以下措施来保护家庭财富：

1. 检查并更新遗嘱
   如果你希望某些人拥有房屋居住权，应确认遗嘱是否明确将该权利授予特定继承人。
2. 规划出售时间
   两年免税期仍然存在。如果继承房产后打算长期持有，需要比较潜在的CGT风险与租金收入或家庭需求之间的关系。即使不完全免税，也可能获得部分CGT豁免，但相关规则和计算较复杂。
3. 咨询专业人士
   如果遗产规划中涉及遗嘱信托（TT），建议与税务顾问和法律顾问密切合作，以确保结构设计合理。
4. 关注房地产市场周期
   遗产规划有时需要考虑市场行情。快速出售可能有利于保留CGT豁免，但也要权衡非税务因素。

关键结论

遗产规划是一个非常复杂的领域。如果缺乏精确规划，可能会导致意外的税务后果，并削弱家庭资产的长期价值。

需要帮助？

作为您的专业税务顾问和贷款经纪，我们将帮助您合理安排贷款结构，以保障税务合规、优化可抵扣项目并避免高成本错误，让您更安心，并对未来的财务状况拥有更强的掌控力。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

如果你出售一套已经持有多年的房屋，你可能可以根据住房缩小型养老金缴款规则（Downsizer Contributions），将部分售房所得存入你的 养老金账户（super）。

谁可以符合资格？

要进行住房缩小型养老金缴款，你必须满足以下几个条件：

• 在进行该缴款时，你必须年满55岁。
• 房产必须位于澳大利亚。
• 你在出售前必须已持有该房产至少10年。
• 该出售必须符合至少部分主要住宅资本利得税（CGT）豁免。
• 缴款必须在房屋交割（settlement）后的90天内完成。
• 你必须在缴款前或缴款时向你的养老金基金提交规定的选择表格（election form）。

住房缩小型养老金缴款每个人一生只能使用一次。
最高金额为每人30万澳元，或者如果售房所得低于该金额，则以实际售房金额为上限。

房屋必须完全免CGT吗？

一个常见的误解是：该房产必须完全免资本利得税（CGT）。实际上并非如此。

并不要求完全的主要住宅豁免。 只要该房产的资本增值中有一部分符合主要住宅豁免，并且满足其他条件，就仍然可能符合住房缩小型养老金缴款规则。

出售时必须是你的主要住宅吗？

出售时，该房产不一定必须是你的主要住宅。

例如，你可能在该房产中居住多年，后来将其出租。只要根据房产持有历史，你仍然可以申报至少部分主要住宅CGT豁免，那么住房缩小型养老金缴款规则仍可能适用。

如果房产是在CGT实施之前购买的怎么办？

对于在资本利得税（CGT）制度实施之前购买的房产，适用特殊规则。

在这种情况下，会评估：如果当时已经实施CGT，该房产是否本应符合主要住宅豁免。

需要注意的是：

• 房产必须包含住宅（dwelling）。
• 出售空地（vacant land）通常不符合住房缩小型养老金缴款规则的要求。

非产权配偶可以缴款吗？

有时房产只登记在一方配偶名下。

在这种情况下，未登记在产权上的配偶，在满足其他资格条件时仍然可能可以进行住房缩小型养老金缴款。

但是，如果该配偶从未居住在该房产中，也无法合理地将其视为主要住宅，通常不符合资格。

资金什么时候可以取出？

一旦资金缴入养老金账户（super），就会受到正常的保留规则（preservation rules） 限制。

通常情况下，你需要：

• 年满60岁并退休，或
• 达到65岁

才可以提取这笔资金。

在做决定之前

虽然规则看起来比较简单，但具体细节非常重要。

在进行住房缩小型养老金缴款之前，你应该：

• 仔细评估个人情况和未来现金流
• 确认所有条件都符合
• 必要时寻求专业建议

以确保该安排适合你的整体税务财务规划。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

对于企业主和投资者而言，时间十分宝贵。因此，越来越多的人开始依赖像 ChatGPT 这样的 AI 工具，快速获取有关税务扣除、养老金（super）缴款或结构安排的建议，也就不足为奇了。这些回复看起来专业、自信，几秒钟即可获得，而且完全免费。那么，问题可能出在哪里？其实，风险并不少。

澳大利亚的税收与养老金体系复杂细致，高度依赖个人具体情况，并且政策持续变化。AI 技术可以作为一个有用的起点，但如果将其作为实际决策的依据，可能会使您面临税务审查、罚款以及意想不到的税务后果。我们越来越多地看到，由 AI 生成的建议将客户引向错误方向，最终需要专业人士进行纠正。

AI 可以帮助什么（以及它的局限）

AI 非常擅长用通俗语言解释基础概念。例如，它可以说明什么是负扣税（negative gearing），解释优惠性与非优惠性养老金缴款的区别，或提醒您保留相关凭证。在税务方面使用 AI，可以节省时间，并帮助您准备更有针对性的问题。

问题通常出现在 AI 从一般性说明转向类似“个性化建议”的时候。

税务和养老金结果取决于您的具体情况，包括收入水平、业务结构、年龄、税务居民身份、资产状况、时间安排以及长期目标。除非您主动提供这些信息，否则 AI 并不了解这些因素，而在多数情况下，您也不应披露这些敏感资料。即使提供了详细信息，AI 也无法像专业顾问那样进行专业判断或权衡风险与利弊。

准确性问题：看似权威，但可能错误

AI 平台存在“幻觉”（hallucination）现象，即生成听起来合理但实际上错误或不完整的信息。在实际中，这可能表现为：

• 建议在您情况下并不适用的税务扣除
• 错误计算资本利得税，或忽略反避税条款
• 提出超出缴款上限或不符合资格条件的养老金策略
• 引用已经过时、并不存在或与问题无关的法律条文、案例或政策

对于非专业人士而言，这些错误往往难以察觉，但对于税务局、法院和资深专业人士来说，却一目了然。

行政复审仲裁庭近期的一项判决就体现了这一风险。在 Smith and Commissioner of Taxation [2026] ARTA 25 一案中，纳税人似乎依赖 AI 工具查找支持其立场的法律依据，但该做法被仲裁庭否定。部分案例根本不存在，另一些则与争议问题毫无关联。

仲裁庭指出，如果使用者未核实案例是否真实存在并确认其相关性，“将浪费仲裁庭资源，因为仲裁庭必须查找不存在的案例，并阅读与案件毫无关联的内容”。

ATO 的关注正在加强，而不是减少

澳洲税务局（ATO）并不反对 AI——他们自身也将其用于数据分析和风险识别。但对于纳税人而言，ATO 在其错误信息指引中明确指出，AI 生成的税务内容可能是错误、不准确、不完整或过时的。他们的信息很简单：自行核实，否则自行承担后果。

调查显示，许多企业先通过 AI 寻求会计帮助，随后再由专业人士花费额外时间和费用进行纠错。

人工智能透明度声明 | 澳大利亚税务局

防范错误信息与虚假信息 | 澳大利亚税务局

当发现申报存在问题时，ATO 通常会更正申报内容、收取利息，并可能处以罚款——即使错误并非故意，而是由于依赖 AI 信息所导致。

目前，这类问题在以下领域尤为常见：

• 居家办公费用申报
• 投资房扣除项目
• 自管养老金基金（SMSF）合规

养老金领域：风险高、容错率低

养老金是 AI 建议风险较高的领域之一。自管养老金基金必须严格遵守相关规定，而 AI 往往忽略资格要求、时间限制、用途测试以及投资限制等关键问题。其后果可能包括违规、被迫撤销交易，甚至面临数千澳元的罚款。

更严重的是，养老金错误可能对退休储蓄造成长期甚至不可逆的影响。

数据安全与隐私风险

另一个常被忽视的风险，是在 AI 系统中输入个人或财务信息。一旦数据提交，您将无法控制其存储或使用方式。相关的隐私与欺诈风险，往往不值得承担。

更好的做法：AI + 专业指导

当 AI 被用作学习和研究工具，而非最终决策依据时，其价值最大。它可以帮助您建立基础认知，但任何重要的税务或养老金决策，都应结合您的整体财务状况和长期规划进行评估。

在我们的服务实践中，我们鼓励客户尽早提出问题，探索可行方案，并在采取行动前进行专业讨论。事前规划，几乎总是比事后补救更简单、成本更低。

归根结底：AI 在税务领域可以提供帮助，但它并不是您的会计师。在保护财富和确保合规方面，个性化的专业建议仍然不可或缺。

需要帮助？

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

电动汽车（EV）已经正式从“小众”选择变成了澳洲道路上的主流。到 2025 年底，电动汽车已占澳大利亚新车销量的 8% 以上——这一巨大的飞跃很大程度上归功于联邦政府在 2022 年推出的电动车折扣（Electric Car Discount）政策。对于许多精明的企业主和员工来说，这项政策不仅保护了环境，更实实在在地省下了真金白银。

然而，情况正在发生变化。政府已正式启动对这些激励措施的法定审查。虽然还没到恐慌的时候，但现在确实是评估选择的关键时刻。以下是目前的进展、规则为何受到审查，以及你在未来 12 个月内该如何应对。

核心福利：为什么大家都在换电车？

目前，这项“折扣”并不是简单的购车现金返还。相反，它通过一系列强有力的税务优惠来大幅降低持有成本：

• FBT 豁免大奖： 如果企业为员工提供符合条件的电动车用于私人用途，则可以免征员工福利税（FBT）。鉴于 FBT 的实际税率高达 47%，这项豁免每年可以为车辆省下数千澳元的税后支出。这是目前薪酬组合（Salary Packaging）中最显著的省钱渠道。
• “绿色”豪华车税（LCT）上限： 在 2025–26 财年，节能车型的 LCT 门槛为 $91,387，远高于普通汽车的 $76,950 限制。这让你在购买高端电动车时，无需为超出部分的金额支付 33% 的重税。
• 进口关税减免： 许多符合条件的电动车还免征 5% 的海关关税，使前期购置价格与传统内燃机车型相比更具竞争力。

为什么政府要审查这些规则？

简而言之：这项政策太成功了。电动汽车的普及速度远超预期，这意味着政府预算的支出也大幅增加。

此次审查正在探讨市场是否已经足够强大，可以在没有补贴的情况下生存，以及是否应该将优惠资格限制在更便宜的车型上。虽然公众咨询正在进行中，但最终报告要到 2027 年年中才会发布。任何变动都可能是“前瞻性”的，这意味着它们将适用于未来的购车行为，而不是已经上路的车辆。

策略建议：你的实操方案

虽然“审查”听起来像是一个警告，但现行规则依然具有法律效力。如果你正打算更新车队或个人座驾，可以参考以下建议：

• 锁定“祖父条款”： 历史经验表明，当税务规则改变时，现有合同通常会受到保护。现在进入购置安排，即使以后法律发生变化，你也很可能在整个持有期内锁定目前的福利（但无法完全保证）。
• 插电混动（PHEV）截止日期已过： 请记住，自 2025 年 4 月 1 日起，插电式混动汽车已不再具备申请新 FBT 豁免的资格。现在要获得巨额税收优惠，必须选择纯电动或氢能源。
• 留意价格限制： 要获得 FBT 豁免，车辆在首次购买时必须低于 LCT 门槛。务必小心那些昂贵的选装配件——如果它们让你超过了 $91,387 的关口，你的免税资格可能会瞬间消失。
• 充电设施： 不要假设家用充电桩也包含在优惠内。充电基础设施的税务处理与车辆是分开的，签约前请务必确认其是否符合条件。

总结： 电动车折扣仍是澳大利亚最有效的省税工具之一。虽然 2027 年的审查带来了一些长期不确定性，但当下的省钱效果是真实存在的。如果这些数字对你的业务来说是划算的，那就没有什么理由再等待了。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

对于许多澳大利亚家庭而言，海边小屋或滑雪公寓通常兼具两种用途。一方面，它是家人度假休闲的私人空间；另一方面，在自用以外的时间，会通过 Airbnb 或 Stayz 等平台对外出租，以补贴持有成本。

过去，不少业主普遍认为，只要对私人使用与出租用途进行合理分摊，大部分与出租物业相关的常规税务扣除都可以申报。然而，这种做法正面临改变。澳洲税务局（ATO）近期发布了多份税务裁定及合规指引文件，包括 TR 2025/D1、PCG 2025/D6 及 PCG 2025/D7，明确释放出将加强对“自用与出租混合型物业”合规监管的信号。

尽管上述文件仍处于草案阶段，但其监管方向已十分清晰，反映了未来 ATO 在审查度假房产扣除申报时的思路。

核心问题：投资性资产还是自用的生活型资产？

新指引的核心在于区分两类物业，一类是真正以商业化方式运营，目的是最大化租金回报的投资性资产；另一类则主要用于业主个人生活享受，出租仅属辅助或偶发行为。

ATO 再次强调，无论收入来源是短期住宿、零散预订，还是非正式安排，只要取得租金收入，都必须如实申报。

更值得关注的是费用扣除问题。如果某房产被认定为“度假自用房”，而非真正的收入性投资资产，ATO 可能会拒绝其大部分持有成本的税务抵扣，包括贷款利息、市政费和水费、土地税、保险费、维修与保养费用。

即便该物业在一年中的部分时间按市场价出租，上述费用仍有可能被否决。在这种情况下，业主可能仅能扣除与实际出租直接相关的费用，例如清洁费或广告费。

在判断物业是否具备商业运营性质时，ATO 会重点关注以下因素：

 • 是否在旺季期间保留给业主自用
 • 是否存在不连续或有限度的广告推广
 • 租金定价是否明显高于同类市场水平
 • 是否多年持续产生税务亏损

如果上述情况存在，ATO 可能认为出租只是附带性质，而非持有房产的主要目的。

费用分摊：必须“公平合理”

即便物业符合收入性资产的条件，只要存在私人使用与出租并存的情况，相关费用仍需进行合理分摊。

PCG 2025/D6 明确指出，分摊方式必须符合“公平合理”的原则。常见方法包括：

 • 按时间分摊，例如根据实际出租天数或真实可供出租天数计算
 • 按面积分摊，例如仅出租部分房间的情况下按面积比例计算

完善的记录至关重要。ATO 目前已可获取各大预订平台的数据，并能够核对广告刊登情况、可出租日历及申报收入。如未妥善保存证据，或采用过于激进的分摊方式，被审计的风险将显著上升。

潜在税务影响

其潜在的税务影响不容忽视。例如，一套度假公寓在淡季出租可获得每年 30,000 澳元租金收入，但在学校假期等旺季期间完全自用。按照新监管思路，ATO 可能认定该物业本质上属于私人度假用途，从而大幅限制贷款利息及其他持有成本的扣除金额。这可能导致应税收入增加数万澳元，从而使应缴税款大幅上升。

此外，产权结构也需谨慎安排。通常情况下，租金收入与可扣除费用须按照法律产权比例分配，而非依据谁使用得更多。若以低于市场价格出租给亲属，抵扣额度还可能会进一步受限。

新规实施前的建议措施

上述草案拟自 2026 年 7 月 1 日起适用。对于 2025 年 11 月 12 日之前已存在的安排，可能提供过渡性宽免。但建议业主不要等到正式生效才采取行动。

目前可考虑：

 第一，检视房产是否真正以最大化租金收益为目标进行商业化运营，包括旺季期间是否对外开放出租。
 第二，确保租金定价符合当地市场水平。
 第三，保留完整记录，包括预订日历、广告截图、客户咨询记录，以及清晰区分自用与出租天数的使用记录。
 第四，评估当前产权结构及运营模式是否具备商业合理性。如需调整，应同时考虑资本利得税、印花税及相关法律费用的影响。
 第五，如希望申请过渡性宽免安排，必须保留充分的书面证据。

总结

ATO 并未全面取消度假房产的税务抵扣，而是更加明确地区分真正的投资型物业与自用的生活型房产。

只要结构安排合理、运营方式具备商业实质，并且记录完整充分，许多业主仍然可以合法申报与收入相关的合理扣除，从而优化现金流。

如果您持有度假房产，现在正是进行税务审视与规划的良机。及早评估与调整，有助于避免未来出现不必要的税务风险与补税压力。

如需我们协助评估您目前的安排并制定应对策略，欢迎随时与我们联系。

需要协助？

与我们这样的专业税务会计师和贷款经纪人合作，您可以放心，我们的团队可以提供针对性建议，确保贷款结构既能保护您的税务最大化扣除，同时避免错误的风险，从而让您更加安心，并更好地规划财务。

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By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax