自2025年7月1日起，养老金保证（Superannuation Guarantee，简称 SG）比例提高至12%。这是数年来逐步立法上调的最后一步。虽然缴费比例的提升备受关注，但对雇主和雇员而言，更为关键的是养老金缴款的执行方式和具体截止日期。

季度缴费截止日

目前，雇主必须在每个季度结束后的28天内为员工缴纳养老金。具体日期如下：

• 10月28日 – 对应7月至9月季度
• 1月28日 – 对应10月至12月季度
• 4月28日 – 对应1月至3月季度
• 7月28日 – 对应4月至6月季度

如果截止日正好是公共假日，则可顺延一天。需要注意的是，缴款必须在这些日期到账员工的养老金账户。唯一的例外是使用ATO 小型企业养老金清算所（SBSCH）的情况。在这种情况下，只要缴款在截止日前到达 SBSCH，即被视为按时缴纳。

雇主须知

税前扣除条件

若要享受税前扣除，缴款必须在截止日前到达养老金账户（或 SBSCH）。若雇主使用商业清算所，则需特别留意时间安排。商业清算所会代收代付养老金，但处理时间可能长达两周。因此，雇主应在季度截止日前预留充足的操作时间。

逾期缴纳与罚款

即便只迟到一天，也会触发养老金保证附加费（SGC），后果包括：

• 丧失税前扣除资格
• 额外罚款
• 利息支出增加

一旦触发 SGC，雇主必须向 ATO 申报并缴纳相关附加费，增加了合规负担。

展望：发薪日养老金

政府已提出 “发薪日养老金” 改革，计划自2026年7月1日起实施。如果立法通过，雇主将必须在发放工资的同时支付养老金，而不再按季度支付。届时，SBSCH 将关闭，依赖该服务的雇主需转向商业清算所。企业宜提前做好准备，以减少风险。

雇员须知

雇员也应主动关注自己的养老金缴纳情况，建议：

• 定期检查 养老金基金对账单
• 将到账金额与工资单进行核对
• 若发现问题，先与雇主沟通

如果问题无法解决，雇员可以将情况上报给 ATO，由其介入处理。

养老金比例提升至 12% 标志着长期改革的完成，但关键在于准时与准确的缴款。雇主需确保内部流程能够按时完成支付，尤其在使用商业清算所时更要留出缓冲。雇员则应积极监督养老金到账情况。随着 ATO 加强监管，以及“发薪日养老金”有可能实施，雇主与雇员都需要保持高度关注。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax