Share this article

在澳大利亚，雇主必须向其员工支付养老金（superannuation），这项义务被称为养老金保障（Superannuation Guarantee, 简称SG），其目的是帮助员工积累退休储蓄。虽然大多数人知道正式员工可以获得养老金，但其实SG的适用范围更广。即使一些看起来不像员工的人——例如合同工、健身教练或表演者——雇主也可能有义务为其支付养老金。

本文将以通俗易懂的方式解释SG规则，帮助你了解哪些人应获得养老金、何时需要支付，以及如果不支付会发生什么。

什么是养老金保障（SG）？

养老金保障是澳大利亚的一项法律规定。雇主必须支付符合条件员工普通工作时间收入的一定比例的养老金到员工养老金账户，从而帮助员工逐步建立退休储蓄。

从2024年7月1日起，SG缴纳比例为11.5%，并将在2025年7月1日提升至12%。

谁可以豁免SG？

在了解谁被纳入SG义务之前，先看看哪些情况不需要支付SG：

  • 年龄未满18岁且每周工作少于30小时的员工；
  • 每周工作时间少于30小时的私人或家庭工作人员（如保姆、园丁）；
  • 在澳大利亚境外工作的非居民员工；
  • 根据双边协议暂时在澳大利亚工作的员工；
  • 拥有特定签证类型或入境许可的外国高管；
  • 通过公司、信托或合伙企业雇佣的合同工。

即使在这些情况下，也应谨慎处理。例如，临时被派往海外工作的澳大利亚员工仍可能有资格享受SG，尤其是当驻在国（如美国）与澳大利亚有双边社会保障协议时。此时，通过向澳大利亚税务局（ATO）申请“覆盖证明”可以免除雇主在当地支付养老金的义务。

SG法案下“员工”的广义定义

根据1992年《养老金保障（管理）法》第12条，SG规则对“员工”的定义被大幅扩展，包括以下几类传统上不被视为员工的人员：

  • 因工作获得报酬的公司董事；
  • 其合同主要涉及劳动（时间和技能）的合同工；
  • 政府雇佣的某些工作人员；
  • 为音乐、戏剧、舞蹈、体育或推广活动进行演出、协助或参与录制与播出的人员（如电视、电影）；

合同工是否有权获得SG？

很多企业主误以为只要员工持有ABN（澳洲商业编号）就可以豁免SG义务，其实不然。

如果合同“主要或全部为劳动服务”，该合同工可能被认定为“名义员工”，雇主则需要支付SG。ATO提供了判断标准：

  • 该合同工根据一份主要用于其劳动的合同获得报酬（即该合同中超过一半的价值是为了其时间和努力付出）。
  • 该个人因其个人的劳动和技能而获得报酬，而不是因为交付某个具体成果。
  • 该工作不能转交给他人完成。

更麻烦的是，合同中即使声明“合同工需自理养老金”，也不足以规避SG义务。只要符合ATO定义，雇主就有法定义务支付SG。

ATO也指出，如果合同工使用大量资本设备（如卡车），可能表明合同并非主要是劳动服务。但最终仍取决于具体情况。

公司董事是否需要缴纳养老金？

根据SG法规，凡是领取公司报酬的董事，即便不是传统意义上的员工，也应当为其缴纳SG。只要报酬是基于其工作职责，即触发SG缴纳义务。

表演者、艺人和运动员是否需缴纳SG？

如果表演者是通过公司或合伙企业接案，通常无需缴纳SG。但若其作为独立个人（例如个体经营者）提供服务，通常就必须缴纳。

根据《养老金保障法》第12(8)条规定，以下情况需缴纳养老金：

  • 为音乐、剧场、舞蹈、体育等活动演出；
  • 为上述活动提供相关服务（如制作人员、技术人员）；
  • 参与影片、音频或广播（电视、电台等）制作；

实际案例： 如果音乐节请来个体经营的独唱歌手，音乐节可能需要为该表演者支付SG。如果歌手雇用了伴唱或乐手并向其支付报酬，那么歌手本身也需为这些员工缴纳SG。

如果是通过经纪公司安排——即经纪公司收钱再支付表演者——则通常由经纪公司负责缴纳SG。但若音乐节直接支付给表演者，则责任归音乐节所有。

明确谁对养老金负责至关重要。

健身行业：健身教练算员工吗？

举个健身行业的例子：一名拥有ABN的健身教练以合同方式在健身房授课，并由健身房支付课时费。合同中写明教练为独立合同工，自负税务及养老金责任。他们使用健身房设备、时间表、并穿着健身房制服。

此类情境存在多个风险信号：

  • 报酬基于个人时间与技能（即劳动）；
  • 任务不可由他人代劳；
  • 按健身房的方式执教、穿制服；

尽管合同声称健身房对教练养老金无义务，该教练仍可能被视为SG法案下的“员工”。若健身房未缴纳养老金，可能需要追溯支付所有应缴SG。

为什么这很重要？ATO执法无时限

SG的执行没有法律追溯期限制。换言之，ATO理论上可以追查十几年前的未缴养老金。

此外，根据董事罚责通知书（Director Penalty Notice, DPN）制度，公司董事可能会因未缴纳的养老金义务（SG）而被追究个人法律责任。这对企业构成重大风险，尤其是在非传统用工形式普遍的行业中更为突出。

雇主应采取哪些措施？

如果你不确定某种雇佣关系是否适用SG，可采取以下措施：

  1. 寻求专业意见——会计师或雇佣律师可协助分类判断；
  2. 向ATO申请私人裁定——为具体情况提供法律依据；
  3. 审查合同——确保反映实际工作关系而非名义描述；
  4. 妥善保存记录——为审计提供有力支撑；
  5. 审查历史用工安排——识别与过去或当前用工安排相关的任何现有风险。

总结

养老金保障（SG）相关规定对企业主而言从未像现在这样重要——特别是对于娱乐、健身以及以合同为基础的服务行业。随着澳大利亚税务局（ATO）日益加强对合规性的监管，若未能正确理解并履行 SG 义务，可能会带来严重的财务和法律后果。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax