在最近的税务案件 Duncan 和税务专员 [2024] AATA 974 中，行政上诉法庭 (AAT) 审查了一种情况，即纳税人 Duncan 先生试图在他的工作旅行期间申报大量餐饮费用扣除。随着新的财年到来，税务申报已经开始。此案适时地为税务申报季节中的餐饮费用扣除申报提供了一些启示。

案例

Duncan 先生是一名长途卡车司机，在所涉及的那一年中有 282 天在路上。他每天申报 $100 的食品和饮料扣除，总计 $28,200。这一金额略低于澳大利亚税务局 (ATO) 的合理金额(参见TD 2023/3)，因此 Duncan 先生认为他不需要为这些费用提供详细证据。

ATO 的回应

ATO 同意 Duncan 先生在咖啡馆和餐馆花费了 $8,393，因为这些费用有他的银行对账单作为支持。然而，ATO 不接受剩余的 $20,000 扣除，因为缺乏足够的证据来支持这些费用。

论点

1. 自动扣除申报：
   • Duncan 先生认为他有权在不需要证明他实际花费了钱的情况下，自动申报高达 ATO 合理金额的扣除。
   • AAT 不同意，指出法律要求费用必须实际发生，即使申报金额低于 ATO 的合理金额。

2. 杂货费用的证据：
   • Duncan 先生试图通过提供在他家附近超市和商店的购物证据来证明一些费用。
   • AAT 发现难以确定哪些餐饮是在旅行期间吃的，哪些不是，因为这些购买是在他家附近进行的。

法庭的决定

AAT 裁定不利于 Duncan 先生，强调即使申报的扣除低于 ATO 的合理金额，纳税人仍需证明这些费用确实发生。

重要启示

• 证明例外： 规定可以减少保存每张收据和发票的需要，但纳税人仍需实际发生费用。
• 证据要求： ATO 可以要求提供有关扣除计算方式的证据，并要求证明费用确实发生。
• 良好做法： 保持详细的旅行和餐饮日记或日志，以及银行和信用对账单，可以帮助支持扣除并减少 ATO 质疑的风险。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计和贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

澳大利亚税务局（ATO）已向信托（Trust）的受托人发出严厉警告，强调在分配信托收入时必须仔细考虑如何分配和分配给谁。近年来，信托分配安排受到越来越多的审查，受托人必须仔细检查其做法，以确保符合相关法规。在财年结束前回顾这一点是个好时机。

了解您的信托契约

税局主要关注点之一是受托人在分配收入之前可能没有查看其信托契约。信托契约是一份法律文件，概述了信托可以做什么以及谁可以接收收入。在做出任何决定之前，务必检查此文件。

审查信托契约的步骤

1. 检查契约和修正案：确保受托人采取的任何行动符合信托契约和修正案的规定。
2. 信托终止日期：信托契约规定了信托终止时的程序。信托终止后，受托人可能需要将收入和财产分配给指定受益人，从而失去在这方面的自由裁量权。
3. 确定受益人：确定谁是受益人并了解他们对收入和财产的权利。
4. 决议时间和要求：检查任何关于受托人决议的条件，包括截止日期和书面决议的需要，例如决议必须在6月30日前完成。
5. 分流收入：如果计划将资本收益或分红分配给特定受益人，确保信托契约允许这样做。

家庭信托和介入实体选举

家庭信托选举将信托的运作与特定家庭群体绑定，有助于保护损失和分红税抵免，但如果滥用可能导致严重的税务问题。介入实体选举则将一个实体纳入个人的家庭群体。受托人在分配收入之前需要了解这些选举的后果，因为向家庭群体之外分配可能会导致高额的家庭信托分配税。

谁是真正的受益人？

ATO还密切关注那些将收入分配给实际上未获得财务利益的受益人的安排。如果这些安排减少了整体税负，它们很可能会引起ATO的注意。

增加的报告要求

最近的变更意味着现在需要在税务申报中提供更多关于信托收入分配的详细信息。这些包括：

• 信托税务申报表：引入了四个新的资本收益税标签，要求的信息必须与受益人在其申报中报告的信息相匹配。
• 受益人：所有受益人现在必须提交一个新的信托收入表，该表与信托的分配声明相匹配。

合规的重要性

信托在收入分配方面提供了显著的灵活性，但这也带来了严格的合规和控制要求。ATO正在密切监控信托如何分配收入及其相关的税务影响。 受托人必须认真对待这些警告，并仔细检查其信托契约和分配安排，以符合监管预期。确保适当的合规不仅能防止潜在的处罚，还能保持信托结构的完整性和预期收益。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

将家族企业从一代传承到下一代是一个复杂的过程，需要仔细的规划和执行。虽然将接力棒传给下一代可能看起来很简单，但现实往往并非如此。纠纷、误解和财务挑战可能会出现，危及企业和家庭关系。在本文中，我们初步探讨了成功进行家族企业传承的关键考虑因素和策略。

1. 评估能力和意愿： 家族企业传承的第一步是确定下一代是否有能力并愿意接手企业。这需要对他们的技能、经验和对行业的热情进行现实的评估。虽然一些继承人可能认为这是他们的天赋，但仅有意愿是不够的；他们还必须具备领导企业前进所必需的能力。相反，退出的一代必须愿意接受这样一个可能性，即他们的子女可能有不同的职业愿望。
2. 管理资本转移： 确定在过渡期间从企业中提取的资本金额以维持其财务稳定性是另一个关键问题。退出的一代可能需要大笔资金，这对企业和其利益相关者都施加了压力。通常，接替的一代缺乏完成收购所需的资金，因此需要退出的一代持续投资或增加企业的债务。清晰地记录资本转移计划对确保所有利益相关者之间的透明度和一致性至关重要。
3. 确立公平报酬制度： 报酬应基于商业条款，而不是满足所有者个人需求。为董事和股东制定报酬结构是避免差异和利益冲突的关键。绩效激励应明确定义，并与可衡量的结果挂钩，以实现激励的一致性和推动责任。
4. 确定经营和管理控制权： 控制传承在家族企业传承中通常是一个敏感的问题。建立经营和管理控制权的清晰指南，并确保所有相关方的参与至关重要。这可能涉及随时间逐渐过渡或基于事件驱动的里程碑，具体取决于企业的情况和利益相关者的偏好。
5. 设定现实时间表： 家族企业传承不是一夜之间的过程；它需要在较长时间内进行仔细的规划和实施。设定现实的时间表和期望对于有效地管理过渡至关重要。确保所有利益相关者对此有一个共同的理解，以避免误解和延误至关重要。这一时间表必须在继承计划中定义和记录。
6. 拥抱正式和结构化： 最后，家族企业传承往往需要企业内部更高程度的正式和结构化。这包括定义角色和责任、建立清晰的决策流程，以及为管理层实施关键绩效指标（KPI）。通过培育一种责任和透明度的文化，家族企业可以更顺利地应对继承的复杂性。

总之，家族企业传承是一个多方面的过程，需要仔细考虑财务、运营和人际关系的动态。通过解决能力评估、资本转移、报酬、控制权过渡、时间表管理和组织结构等关键问题，家族企业可以增加成功过渡的可能性，确保其传承为未来几代人所延续。

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澳大利亚税务局（ATO）正在加紧对涉嫌将利润转移以逃税的专业服务公司进行监管。最近两起在行政上诉法庭提起的案件突显了ATO确保专业服务企业（包括律师、会计师、建筑师、医生和工程师）履行税务义务的承诺。

在这两种情况下，ATO援引了所得税法的IVA条款，这是一种强有力的工具，允许税务专员判定专门设计用于获得税收优惠的方案的非法性。即使一个税务架构在法律上是合法的，如果其主要目的是减税，那么税务专员也可以行使IVA条款来使通过这种安排获得的任何税收优惠失效。此外，在IVA条款下的违规者可能会面临额外的税务责任，以及相当于税收差额的25%或50%的重罚。

上面提及的案件的涉及一位律师，他管理着多个信托，通过税务架构和规划来达到减税的目的。 尽管这些案件的安排涉及复杂的步骤，但核心策略涉及将其业务利润通过一系列信托转向具有现有税务损失或完全免税的实体，以确保企业业务的利润尽量少交税。然而，这些信托分配所涉及的实际资金减去支付给这些实体的佣金后，以贷款形式被返还给律师或相关实体。

长期以来，专业服务公司一直受到ATO对其利润分配的审查。在2021年，ATO发布了有关专业服务公司内利润分配的全面指导，建立了风险评级和门户测试。最近这些案例显示了ATO通过诉讼来解决该问题的决心，并充分利用了IVA条款中概述的专员权力。

专业服务公司必须了解ATO可以挑战其利润分配安排的各种途径。以下是一些例子：

1. 个人服务收入（PSI）：如果一个交易实体主要通过个人的技能和努力获得PSI，ATO期望利润被归属于该个人进行税收评估。
2. 企业业务收入：对于从专业实践业务获得的企业收入，ATO会审查未将合理水平的利润分配给个体从业者的安排。
3. 信托分配：对于向具有损失的实体进行书面分配以操纵抵扣项目的信托，ATO可以参考税法第100A条下的诚信规则来判定其非法性。

专业服务公司必须注意这些指导，并确保遵守税法，以避免潜在的法律和税务后果。ATO最近的行动表明其加强了打击避税策略的关注，强调了在专业服务行业内进行透明和合法业务实践的重要性。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

企业主经常会将自己的资金投入到公司中，以启动并维持业务，直到业务能够自给自足为止。然而，最近的一例案例强调了从公司中提取投资款用于个人用途时，需注意相关税务后果的重要性。

最近在行政上诉法庭（AAT）审理的一起案件为那些在公司内部混淆个人和公司业务开支的人敲响了警钟。

涉案人员是一家私人公司的股东兼董事，多年来一直从公司的银行账户中提取资金，并直接支付个人开支。该股东兼董事最初未将这些交易视为个人应税收入。

在审计过程中，澳大利亚税务局（ATO）以以下两种方式对这些提款和支付进行了评估和处理：

• 作为纳税人的普通收入。
• 根据税法第7A条款视为默认股利。

第7A条款旨在解决私人公司向股东或其关联方提供贷款、支付或免除债务的情况。如果触发了该条款，第7A条款将把接收方视为已收到的未完税股利。

涉案纳税人试图在AAT面前辩称，提款是他最初向公司提供的贷款的偿还，因此不应视为普通收入。或者，他主张这些支付构成了公司给予他的贷款，而且根据第7A条款，因为公司没有“可分配剩余”，所以没有默认股利。

然而，AAT发现了涉案纳税人提供的证据存在缺陷，认定他未能证实其主张。考虑到的因素包括他的财务记录中的不一致性以及他无法解释原始贷款的来源，特别是在他宣布纳税损失的那些年份。

尽管涉案纳税人声称一些向公司的贷款是来自他的兄弟的借款，但AAT认为这一解释是不合理的，因为根据他兄弟的纳税申报表，他自己的收入也很一般。

那么，应如何处理企业所有者为启动业务而作出的投资？这在很大程度上取决于具体情况。对于小型公司，常见的做法包括将投资结构化为对公司的贷款或发行股份，将投资视为股本。

选择最佳方案的决定取决于各种因素，包括商业考量、以后从公司中提取资金的便利性以及合规要求。

注入资金的方式也影响着以后从公司中提取资金的选择。然而，重要的是要记住，从公司中提取资金可能会产生严重的税务后果，需要谨慎处理。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

Entrepreneurs often invest their personal finances into launching and sustaining their businesses until they become self-sufficient. However, a recent case underscores the importance of understanding the tax consequences associated with withdrawing funds from a company for personal use.

A recent case brought before the Administrate Appeals Tribunal (AAT) serves as a cautionary tale for those who blur the lines between personal and business expenses within their company.

The individual in question, a shareholder and director of a private company, had been making withdrawals and covering personal expenses directly from the company’s bank account over several years. These transactions were not initially treated as taxable income.

Upon audit, the Australian Taxation Office (ATO) assessed these withdrawals and payments in one of two ways:

• As ordinary income for the taxpayer.
• As deemed dividends under Division 7A of the tax code.

Division 7A is designed to address situations where private companies provide benefits to shareholders or their associates in the form of loans, payments, or forgiven debts. If triggered, Division 7A treats the recipient as having received a deemed unfranked dividend for tax purposes.

The taxpayer attempted to argue before the AAT that the withdrawals were repayments of loans he had extended to the company originally, and thus should not be considered ordinary income. Alternatively, he contended that the payments constituted a loan to him, and there was no deemed dividend under Division 7A because the company lacked a “distributable surplus.”

However, the AAT found flaws in the evidence presented by the taxpayer, concluding that he had failed to substantiate his claims. Among the factors considered were the inconsistencies in his financial records and his inability to explain the source of the original loans, particularly during years when he declared tax losses.

Although the taxpayer asserted that some of the loans to the company originated from borrowings from his brother, the AAT deemed this explanation implausible given the brother’s modest income as reflected in his tax returns.

So, how should contributions from an owner to launch a business be treated? It largely depends on the circumstances. For small startups, common approaches include structuring contributions as loans to the company or issuing shares with the amounts paid treated as share capital.

The decision on the best approach hinges on various factors, including commercial considerations, the ease of withdrawing funds from the company later on, and compliance with regulatory requirements.

The manner in which funds are injected into the company also influences the available options for withdrawing them later. However, it’s crucial to remember that withdrawing funds from a company will likely have tax implications that require careful management.

Should you please have any question in regards to above, please feel free to contact our friendly team in Pitt Martin Tax at 0292213345 or info@pittmartingroup.com.au.

The material and contents provided in this publication are informative in nature only.  It is not intended to be advice and you should not act specifically on the basis of this information alone.  If expert assistance is required, professional advice should be obtained.

By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

最近，在行政上诉法庭（AAT） 审理的一起案件中，一名纳税人成功地为自己出售的公寓申请了一笔大额损失作为抵税。这一有利于纳税人的判决揭示了围绕营利性房产投资的复杂性以及与之相关的税务影响。

案件概述

该案的关键是一名纳税人在纳税申报表中申报出售公寓损失了$265,935澳元。这名纳税人辩称，尽管该公寓是她的主要居所，但她购买的主要意图是以盈利为目的，因此有理由将损失抵税。她坚持认为，购买并随后出售该公寓构成了短期盈利行为。

案件时间表

事件时间轴交代了该案件的关键背景：

2015 年 7 月：纳税人签订了一份“期房”合同来购买这套公寓。

2016 年 12 月： 公寓竣工时间推迟至 2020 年 6 月。

2018 年 5 月： 纳税人出售了她的家庭住房，并购买了另一套公寓，意图从中获利。

2020 年 4 月： 在 COVID 封锁期间签订了出售公寓的合同。

2020 年 7 月：完成公寓出售，完成期房购买。

澳大利亚税务局的立场

澳大利亚税务局（ATO）不同意纳税人的主张，认为以盈利为目的的买家通常不会在房产中居住，并且会等待更有利的市场。

法庭裁决

与澳大利亚税务局的立场相反，法庭支持纳税人的观点。法庭强调证明盈利意图的门槛较低，并认为居住在房产中是次要的。

这一裁决的影响超出了具体案例，可能会在以下几点影响澳大利亚对房产交易的征税方式：

• 税务处理： 如果被视为商业行为，房产交易的利润可能作为普通收入征税，而不是根据资本利得税 (CGT) 条款征税。
• 资本利得税 (CGT) 豁免： 该判决对居住在房产中就自动有资格获得 CGT 豁免的假设提出了质疑，强调了房产交易中意图的重要性。

经验教训

本案为房产业主和投资者提供了几条重要经验：

• 意想不到的税收后果： 房产所有者，包括从事炒房的房产所有者，在没有获得资本利得税优惠的情况下，可能会面临意想不到的所得税后果。
• 税务处理的复杂性： 确定房产交易的适当税务处理可能非常复杂，通常需要专业建议才能有效操作。

有待确定

截至目前，澳大利亚税务局（ATO）尚未确认是否会对该裁决提出上诉，因此该案件的具体影响暂时还不确定。

总之，本案提醒人们注意税法的细微差别，尤其是涉及房产交易的税法。它强调了了解此类交易背后意图的重要性，并寻求专业指导，以有效应对复杂的税收影响。

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By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

In a recent case before the Administrative Appeals Tribunal, the intricacies of tax law and property transactions came to the forefront as a taxpayer successfully argued for a significant deduction on the sale of her apartment. The decision, which favored the taxpayer, sheds light on the complexities surrounding profit-making ventures and the tax implications associated with them.

Case Overview

The key of the case revolved around a taxpayer who claimed a substantial loss of $265,935 on the sale of her apartment in her tax return. The taxpayer contended that despite living in the apartment as her primary residence, her primary intention was profit-oriented, thus justifying the loss as deductible.

Taxpayer’s Argument

The taxpayer insisted that the purchase and subsequent sale of the apartment constituted a short-term profit-making venture. Despite using the apartment as her private residence, the taxpayer maintained that her overarching intention was to generate profit from the transaction.

Case Timeline

The timeline of events provided critical context to the case:

• July 2015: The taxpayer entered into an ‘off-the-plan’ contract to purchase the apartment.
• December 2016: Completion of the apartment was delayed until June 2020.
• May 2018: The taxpayer sold her family home and purchased another apartment with the intention to make a profit.
• April 2020: The contract to sell the apartment was entered during the COVID lockdown.
• July 2020: The sale of the apartment occurred, and the purchase of the off-the-plan apartment was settled.

ATO’s Position

The Australian Taxation Office (ATO) disagreed with the taxpayer’s claim, contending that a profit-oriented venture typically wouldn’t involve residing in the property and would likely wait for a more favorable market.

Tribunal’s Decision

Contrary to the ATO’s position, the Tribunal sided with the taxpayer. The Tribunal emphasized a low threshold for proving profit-making intentions and deemed living in the property as secondary to such intentions.

Implications

The implications of this decision extend beyond the specific case, potentially impacting how property transactions are taxed in Australia:

• Tax Treatment: If deemed commercial, profits from property transactions may be taxed as ordinary income rather than under Capital Gains Tax (CGT) provisions.
• CGT Exemptions: The decision challenges the assumption that living in a property automatically qualifies it for CGT exemptions, highlighting the importance of intention in property transactions.

Lessons Learned

This case underscores several important lessons for property owners and investors:

• Unexpected Tax Consequences: Property owners, including those engaged in flipping properties, may face unexpected tax consequences on gains without access to CGT concessions.
• Complexity of Tax Treatment: Determining the appropriate tax treatment for property transactions can be complex and often requires professional advice to navigate effectively.

Pending Decision

As of now, the ATO has not confirmed whether it will appeal the decision, leaving the full implications of the case uncertain for the time being.

In conclusion, this case serves as a reminder of the nuanced nature of tax law, particularly concerning property transactions. It underscores the importance of understanding the intentions behind such transactions and seeking professional guidance to navigate the complexities of tax implications effectively. 

Should you please have any question in regards to above, please feel free to contact our friendly team in Pitt Martin Tax at 0292213345 or info@pittmartingroup.com.au.

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By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

原定于2024年7月1日开始的个人所得税第三阶段削减方案将受到澳洲联邦政府提出的重大调整。

经过广泛的猜测，总理已确认政府打算修改预定于2024年7月1日开始的第三阶段税收削减计划。与当前计划相比，拟议的重新设计旨在将税收减免的好处扩大到年收入低于15万澳元的个人。如果实施，预计将有额外的290万澳大利亚纳税人从2024年7月1日开始增加其实际到手的工资。

这一偏离第三阶段最初愿景的举措是一个5年计划的一部分，旨在重组个人所得税制度，为了更好地应对社区情绪对生活成本急剧上升的反应。正如总理所说，现在的焦点在于解决眼前的问题，而不是进行长期结构性变革。

调整后预计将使政府从2034-35财政年度个人所得税中获得额外的约280亿澳元的收入，主要是由于税负逐渐增加。

具体变化

修订后的税收削减将重新分配资源，以惠及因生活成本上涨而受到不成比例影响的低收入家庭。

边际税率	2023-24	2024-25 原方案	2024-25 修改案
0%	$0 – $18,200	$0 – $18,200	$0 – $18,200
16%			$18,201 – $45,000
19%	$18,201 – $45,000	$18,201 – $45,000
30%		$45,001 – $200,000	$45,001 – $135,000
32.5%	$45,001 – $120,000
37%	$120,001 – $180,000		$135,001 – $190,000
45%	>$180,000	>$200,000	>$190,000

根据拟议的重新设计，纳税人的可纳税收入低于146,486澳元的居民将获得比现有第三阶段计划更大的减税。例如：

• 年收入为40,000澳元的纳税人将获得654澳元的减税，而当前的第三阶段计划中则没有减税（尽管他们可能已经受益于第一和第二阶段的税收减免）。
• 年收入为100,000澳元的纳税人将获得2,179澳元的减税，比当前的第三阶段计划多804澳元。

然而，年收入为200,000澳元的人将看到他们从第三阶段计划中预期的收益减少了近一半，从9,075澳元减少到4,529澳元。虽然与当前的税率相比仍然有益，但并不是很显著。

此外，低收入者将通过将医疗保险税征收低收入门槛提高7.1%来获得减负，至此该门槛与通货膨胀挂钩。此调整意味着个人的收入达到26,000澳元时才开始缴纳医疗保险税，单身者的收入达到32,500澳元时才开始缴纳2%的医疗保险税。

虽然拟议的重新设计旨在与现有预算的第三阶段计划保持收入中立，但估计在未来四年内，在税负逐渐增加利润之前，将产生大约10亿澳元的额外成本。

尚未立法

重新设计的第三阶段税收削减的实施取决于2024年7月1日之前通过修改立法。这需要在2024年2月6日开始的议会中获得独立或小党的支持。

改革始末

个人所得税计划最初是在2018-19财年预算中宣布的，旨在解决“税负逐渐增加”的问题——即税率不能跟随工资增长而增长，导致随着时间的推移税收负担增加。这个三点计划旨在简化税收门槛和税率，减轻个人的税收负担，并使澳大利亚的税收制度与一些邻国（例如，新西兰的最高边际税率为39%，适用于18万新元以上的收入）保持一致。

该计划第一和第二阶段分别自2018年7月1日和2020年7月1日起逐步实施，其中第三阶段原定于2024年7月1日生效。

税务策划

对于那些年收入超过15万澳元的人来说，调整后的第三阶段税收削减将减少税务策划机会。尽管如此，任何税率的变化都需要通过对现有的策划进行复查和调整，以确保最大程度地合理利用新政策机会，减少不必要的税务开支。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 robert@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖，2019年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师奖，2020年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳咨询师奖及澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2022年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳新人入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin  Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州和维州律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO， QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

Originally set to commence on July 1, 2024, the Stage 3 of the personal income tax cuts will undergo a significant overhaul as proposed by the Federal Government.

Following widespread speculation, the Prime Minister has confirmed the Government’s intent to revise the scheduled Stage 3 tax cuts set to begin on July 1, 2024. In contrast to the current plan, the proposed redesign aims to extend the benefits of the tax cuts to individuals earning below $150,000 in taxable income. If implemented, an additional 2.9 million Australian taxpayers are expected to see an increase in their take-home pay starting from July 1.

This departure from the original vision of Stage 3, part of a 5-year plan to restructure the personal income tax system, reflects a response to the sharp rise in living costs, altering the prevailing sentiment within the community. As stated by the Prime Minister, the focus now lies on addressing immediate concerns rather than long-term structural changes.

The redesign is anticipated to generate an estimated $28 billion in additional Government revenues from personal income tax by 2034-35, primarily due to bracket creep.

So, what’s changing?

The revised tax cuts will reallocate resources to benefit lower-income households that have been disproportionately affected by rising living costs.

Tax rate	2023-24	2024-25 legislated	2024-25 proposed
0%	$0 – $18,200	$0 – $18,200	$0 – $18,200
16%			$18,201 – $45,000
19%	$18,201 – $45,000	$18,201 – $45,000
30%		$45,001 – $200,000	$45,001 – $135,000
32.5%	$45,001 – $120,000
37%	$120,001 – $180,000		$135,001 – $190,000
45%	>$180,000	>$200,000	>$190,000

Under the proposed redesign, resident taxpayers with taxable income below $146,486 will experience larger tax cuts compared to the existing Stage 3 plan. For instance:

• A taxpayer with a taxable income of $40,000 will receive a tax cut of $654, as opposed to no tax cut under the current Stage 3 plan (though they may have benefited from Stage 1 and Stage 2 tax cuts).
• A taxpayer with a taxable income of $100,000 would receive a tax cut of $2,179, which is $804 more than under the current Stage 3 plan.

However, those earning $200,000 will see their expected benefit from the Stage 3 plan nearly halved, from $9,075 to $4,529. While there’s still a benefit compared to current tax rates, it’s not as significant.

Additionally, low-income earners will receive relief through a 7.1% increase in the Medicare Levy low-income threshold, indexed to inflation. This adjustment means individuals won’t begin paying the Medicare Levy until their income reaches $26,000, and they won’t pay the full 2% levy until their income reaches $32,500 for singles.

While the proposed redesign aims to maintain revenue neutrality compared to the existing budgeted Stage 3 plan, it is estimated to incur approximately $1 billion more in costs over the next four years before the effects of bracket creep mitigate the gains.

It’s not a done deal yet!

The implementation of the redesigned Stage 3 tax cuts is contingent upon the enactment of amending legislation by July 1, 2024. This necessitates securing support from independent or minor parties in Parliament, which convenes from February 6, 2024.

How did we get here?

Initially introduced in the 2018-19 Federal Budget, the personal income tax plan aimed to tackle the issue of ‘bracket creep’—where tax rates fail to keep pace with wage growth, leading to increased taxes over time. The three-point plan sought to simplify tax thresholds and rates, reduce the tax burden on many individuals, and align Australia’s tax system with some neighboring countries (e.g., New Zealand’s top marginal tax rate of 39% applying to incomes above $180,000).

The plan introduced incremental changes starting from July 1, 2018, and July 1, 2020, with Stage 3 slated to take effect from July 1, 2024.

What’s next?

For tax planning purposes, those with taxable incomes of $150,000 or more will find fewer planning opportunities with the redesigned Stage 3 tax cuts. Nevertheless, any alteration in tax rates presents an opportunity to review and adjust to ensure you’re maximizing available opportunities and not paying more than necessary.

Should you please have any question in regards to above, please feel free to contact our friendly team in Pitt Martin Tax at 0292213345 or info@pittmartingroup.com.au.

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax