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如果您的养老金余额低于 300 万澳元，目前可以暂时放心。但如果余额正在接近该数额，或已经超过，那么政府拟议的改革可能会在未来几年直接影响您的养老金税务。

政府一直在制定措施，以限制对高余额养老金账户所提供的优惠税收待遇。这项举措通常被称为 Division 296 税，其目标是确保整个体系保持公平和可持续。

最近，该提案在 “更精准的养老金优惠政策（BTSC）” 框架下进行了更新。尽管修订后的方案仍保持相同目标——减少高余额账户的税收优势——但方法更为简单，并去除了早前一些引发行业担忧的复杂内容。

以下为主要变动及其可能对您的影响。

变动内容及原因

2023 年的原始提案计划对超过 300 万澳元 的养老金余额部分产生的收益征收额外 15% 的税，其中包括未实现收益 —— 即可能对资产尚未出售的增值部分征税。

修订后的版本解决了这一问题，仅对 已实现收益课税，例如收入和已出售资产产生的资本增值。此变更让制度更加简单、公平，并更符合一般税收原则。

为高余额账户引入分层税制

新方案为高余额人士设定了两级税制：

第一层：300 万至 1,000 万澳元

此区间的收益将被征收额外 15% 的税，使实际税率提升至 30%。

第二层：超过 1,000 万澳元

此区间的收益将被征收额外 25% 的税，使实际税率提升至 40%。

两个门槛都会随着通胀每年提高：

第一层每年增加 15 万澳元

第二层每年增加 50 万澳元

此机制可防止余额增长导致“税阶爬升”（bracket creep）。

这些变动计划将于 2026 年 7 月 1 日 起实施，首次税务评估预计在 2027–28 年度。财政部预计，受 300 万门槛影响的澳洲人不足 0.5%，落入 1,000 万门槛者不足 0.1%。

实际运作方式

以下为两个示例，说明税收如何计算：

示例 1：

Megan 的总养老金余额为 450 万澳元（包括自管基金和 APRA 监管基金），年度已实现收益为 30 万澳元。超过 300 万部分占总余额的三分之一，因此她需就三分之一的收益支付额外税款：

15% × 33.33% × 300,000 = 15,000 澳元

示例 2：

Emma 的养老金余额为 1,290 万澳元，年度已实现收益为 84 万澳元。她需对第一层部分支付 15% 税，对第二层部分再支付额外 10% 税（总税率 25%），其新增 Division 296 税约为 115,000 澳元。

这些例子说明税收增加是按比例计算的 —— 只有超过门槛部分对应的收益会被征额外税。

为什么这对多数人来说是好消息？

此次更新对许多自管养老基金成员（SMSF）来说是个积极信号，因为排除未实现收益减少了估值复杂性和流动性压力，特别是对于持有房地产或非上市资产的人而言。

另一方面，养老金余额超过 1,000 万澳元的人士可能面临最高 40% 的税率，这可能促使他们重新审视长期规划。

需要注意的是，这些措施尚未正式提交议会立法，因此最终规则仍可能发生变化。

低收入养老金税务抵免（LISTO）

与此同时，政府宣布提高 LISTO 上限。

从 2027 年 7 月 1 日 起：

LISTO 收入门槛将从 37,000 澳元 提高至 45,000 澳元

最高支付额将提高至 810 澳元

财政部预计，受影响的工薪人士平均将增加约 410 澳元 的补助。

您现在应该做什么？

1. 了解您的总养老金余额（TSB）

开始审查您当前的余额，并预测到 2026 年的可能水平。

2. 尽早寻求专业建议

合理规划可以产生显著影响。包括管理流动性、调整资产配置、把握资产出售时机等策略，都可帮助您在新规则下保持灵活与税务效率。

3. 保持关注

我们预计 2026 年会公布草案立法，并会持续为您更新最新情况。

总体而言，修订后的规则旨在为大多数人简化养老金制度，但高余额账户可能享受的优惠将有所减少。如果您的养老金接近或超过 300 万澳元，提前规划将帮助您更好地应对未来变化。通过合理的策略，您可以保护财富，稳妥前行。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax