2025/2026 财政年度一开始，就有多项重要的养老金（Superannuation）保障比例及相关门槛变动，雇主、雇员以及自管养老金（SMSF）成员都需要关注。这些变化将影响薪资发放义务、供款策略以及养老规划，因此现在非常必要审查您的养老金安排，以确保合规并最大化您的利益。
从 2025 年 7 月 1 日起，养老金保障（Superannuation Guarantee，简称 SG）比例已上调至 12%，这是法律规定的渐进式上调的最后阶段。同时，供款上限、总养老金余额（TSB）限制以及若干关键的养老金及其税务门槛也作出了调整。
养老金保障比例（SG）现为 12%
旧比例：11.5%（截至 2025 年 6 月 30 日）
新比例：12%（自 2025 年 7 月 1 日起）
SG 上调意味着雇主现在必须将雇员的普通工作时间收入（OTE）的 12% 缴入其养老金账户。这一上调有助于雇员积累更充足的养老积蓄，但同时也可能影响雇主的现金流、工资应计，以及雇佣合同——尤其是那些薪酬方案以“含养老金”的方式签约的。
雇主检查清单：
- 更新工资系统，确保 SG 从 2025 年 7 月 1 日后的首个发薪周期起正确计算。
- 检查雇佣协议——如果合同写明“含养老金”，SG 上调可能减少雇员到手工资，除非合同重新协商或由雇主承担成本。
- 在预算和现金流预测中规划更高的供款支出。
- 避免罚款——迟缴或错误缴纳 SG 可能导致失去税收扣减资格，并产生利息和相应的惩罚费用。
个人养老金供款
- 年度优惠性供款（Concessional Contribution，CC）上限：2025/2026 年度维持在 $30,000。
- 年度非优惠性供款（Non-Concessional Contribution，NCC）上限：维持在 $120,000（是 CC 上限的 4 倍）。
如上述，NCC 上限没有变化，然而2025 年 6 月 30 日时总养老金余额（TSB）低于 $200 万 的个人，现在可继续进行 NCC——前提是尚未达到 75 岁的供款截止年龄，并且符合先前预提期（bring-forward）规定。这一变化是因为最高总养老金余额限额与一般养老金转入限额（TBC）挂钩，而养老金转入限额已提高至 $200 万。
2025/2026 年 NCC 上限与预提期规则：
| 2025 年 6 月 30 日的总养老金余额 | NCC 上限 | 预提期 |
| 少于 $176 万 | $360,000 | 3 年 |
| $176 万 – $188 万 | $240,000 | 2 年 |
| $188 万 – $200 万 | $120,000 | 无预提 |
| $200 万及以上 | 无 | 无 |
个人可抵税供款
个人如使用税后资金向养老金账户供款，若符合条件，可申请税收扣减。通常，申请扣减需满足以下条件：
- 在相关财政年度内向养老金账户供款；
- 年龄低于 67 岁，或 67–74 岁并符合工作测试（Work Test）或豁免条件；
- 向基金提交有效的 《意向申报扣减通知》NAT 71121 表格；
- 获得基金确认回执。
请注意，通知仅在以下情况下有效：
- 供款人仍是该基金成员；
- 基金仍持有该笔供款；
- 该笔供款未包含在之前的申报通知中；
- 该供款未转为养老金收入流，也未通过首次置业养老金储蓄计划（FHSS）提取；
- 不包含再缴入的 FHSS 金额。
关键截止时间：须在以下两者中较早的日期前提交通知：
- 相关财政年度的报税日，或
- 下一财政年度的 6 月 30 日。
如果在提交通知前，成员提取或转移了全部余额，或开始领取养老金，扣减申请将失效。
2025/2026 年更新的养老金与税务门槛
| 门槛 | 2024/2025 | 2025/2026 |
| 一般养老金转入限额（TBC） | $1,900,000 | $2,000,000 |
| 固定福利收入上限 | $118,750 | $125,000 |
| 资本利得税（CGT）终身上限 | $1,780,000 | $1,865,000 |
| 未税计划终身上限 | $1,780,000 | $1,865,000 |
| SG 供款基数上限（每季度） | $65,070 | $62,500 |
| 关联方有限追索贷款（LRBA）安全港利率（PCG 2016/5） | 9.35% | 8.95% |
2025/2026 年未变动的门槛
- 优惠性供款上限：$30,000
- 非优惠性供款上限（标准）：$120,000
- 3 年期预提 NCC 上限：$360,000
- Division 293 年收入门槛：$250,000
对您的意义
这些变化不仅是合规性调整，也可能直接影响养老结果、税务规划及现金流：
- 雇主：更新工资系统，审查雇佣合同，确保符合 SG 上调要求。
- 雇员及 SMSF 成员：考虑供款时机，并在 TSB 达到 $200 万前，评估是否使用预提机制。
- 计划进行个人可抵税供款者：严格遵守通知期限，确保获得税收扣减资格。
如需了解这些养老金变化如何影响您或您的企业，请联系本公司团队。我们的养老金与税务专家可帮助您抓住机会并保持合规。
皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。
皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。
本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。
By Robert Liu @ Pitt Martin Tax
Experienced Tax Accountant and Business Advisor with a demonstrated history of working in the accounting industry. Skilled in Tax, Accounting, Business Advisory and SMSF. Strong entrepreneurship professional with qualification Master of Professional Accounting, CPA Public Practice, Registered Tax Agent, Registered ASIC Agent, NSW Law Society External Examiner, Trust Account Auditor and Diploma of Finanical Planning. Specialised in SME, tax planning and international tax, he helped client save ample money and create wealth.