对于许多纳税人来说，拖欠澳大利亚税务局（ATO）的税款，现在将变得更加昂贵。
正如我们在七月刊的通讯中提到的，从2025年7月1日起，澳大利亚税务局征收的一般利息费用（GIC）和差额利息费用（SIC）将不再可以在税务上抵扣。这一变化适用于所有税务欠款，无论这些欠款源自以往还是未来的所得年度。
目前GIC的利率高达11.17%，这使得ATO的利息成为市场上最昂贵的融资形式之一。与以往不同的是，这些利息支出已无法通过抵税来减少成本。对于许多纳税人来说，继续依赖ATO的分期付款计划，可能将成为一项代价高昂的策略。
再融资ATO税务欠款
企业可以通过银行或其他贷款机构再融资ATO税务欠款，以减少这一政策变化带来的影响。与ATO的GIC或SIC不同，商业贷款的利息支出在符合条件时可能可以抵税，前提是借款资金用于与业务活动相关的支出。
例如，如果贷款用于偿还与企业经营直接相关的税务负债，那么利息支出可能可以抵扣。这类税款包括：
- 所得税
- 商品及服务税（GST)
- 预缴所得税（PAYG instalments）
- 员工代扣税（PAYG withholding）
- 福利税（FBT）
不过，是否可以抵税，取决于基础税务债务的性质以及借款资金的实际用途。在进行再融资之前，务必寻求专业会计意见，因为并非所有再融资的税务贷款利息都符合抵税条件。
个体纳税人
对于个人而言，用贷款偿还ATO税务欠款所产生的利息是否可抵税，主要取决于税务欠款的来源。
- 个体经营者（Sole Traders）：如果您确实在经营一项业务，而税务欠款源自该业务的收入，那么用于偿还这笔税款的贷款利息通常可以抵税。
- 雇员或投资者：如果您的税务欠款来自薪资、租金收入、股息或其他投资收益，那么借款支付这些税务欠款的利息不可抵税。不过，再融资仍可能有助于降低总体利息支出，只是不会带来任何税务优惠。
示例：
Sam是一名经营咖啡馆的个体户，他因咖啡馆的利润而产生了3万澳元的税务欠款。他借款3万澳元来偿还这笔税款，由于这笔欠款完全源自其业务收入，因此贷款利息可以全额抵税。
然而，如果其中1万澳元的税务欠款来自他兼职工作的薪资收入，那么借款3万澳元中只有三分之二的利息支出可以抵税（对应于业务部分的债务比例）。
公司与信托
对于公司和信托而言，规则与个人类似。
如果公司或信托以自身名义借款来偿还税务欠款（例如所得税、商品及服务税、员工代扣税或福利税负债），只要这些债务与其业务经营有关，贷款利息通常可以抵税。
但如果董事或受益人个人借款来代为支付公司或信托的税务欠款，则该个人贷款利息通常不能抵税，因为这笔借款并非用于其自身的收入获取活动。
合伙企业
在合伙企业的情况下，情况会更加复杂。
如果借款发生在合伙层面，且用于偿还源自合伙企业业务经营的税务欠款，那么该利息通常可以抵税。这包括用于支付商品及服务税、员工代扣税或其他业务相关税务负债的借款。
但如果合伙人个人借款来偿还与其合伙利润分配相关的税务欠款，ATO的立场较为严格。在这种情况下，贷款利息通常不可抵税，因为这被视为个人支出，而非业务支出，即使该合伙企业本身确实在开展业务活动。
重点总结
如今拖欠ATO的税款比以往任何时候都昂贵。从2025年7月1日起，GIC和SIC利息将不再可以抵税，纳税人已无法通过税务优惠来抵消这些成本。
如果您目前正在使用ATO的分期付款计划，或预计未来会有税务负债，建议您重新审视自身的财务状况。通过商业贷款再融资税务欠款，您可能获得以下两大好处：
- 利率通常低于ATO的GIC利率；
- 若借款用于业务活动，贷款利息可能可抵税。
不过，并非所有再融资安排都符合抵税条件。对于混合用途的债务（例如部分与业务相关、部分与个人有关），贷款利息抵扣需要按比例分摊。
如果您不确定再融资是否适合自己的情况，建议在安排任何融资前咨询专业税务顾问。通过正确的结构与策略，您可以更有效地管理税务欠款，并避免不必要的成本。
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By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax
