如果你最近选择继续深造，例如攻读 MBA、参加领导力课程或完成一项研究生学位，你可能会想：这些费用在报税时能否申报扣除？

对许多纳税人来说，答案是可以的，但前提是必须满足澳洲税务局 ATO 的严格规定。自我教育费用抵扣与不可抵扣费用之间的界线非常细微。申报正确可以为你带来可观的税务回报，但如果申报错误，则可能面临 ATO 更正、利息甚至罚款。

以下以真实案例为例，整体拆解相关规则，并总结出实用建议。

案例：Sarah 的 MBA 学习

Sarah 在国防部任职，最近通过一家私立教育机构完成了 MBA 学位。她的雇主提供了 40,000 澳元的学习补助，而 MBA 总学费为 18,000澳元。她通过 FEE-HELP 贷款延期支付学费，并在报税时将学习补助申报为应税收入。

她现在有以下疑问：

• MBA 学费可否作为自我教育费用抵扣？
  
• 使用 FEE-HELP 会影响抵扣资格吗？
  
• 雇主提供的补助是否改变抵扣结果？

贷款类型决定能否抵扣

学习费用的可抵扣性，很大程度上取决于课程的资助方式。

HECS-HELP：不可抵扣

属于政府资助名额（Commonwealth Supported Place）的大部分本科及部分研究生课程均属于 HECS-HELP。税法明确规定，凡属 HECS-HELP 范畴的学费均不得扣除，即使你选择提前自费付款，也不能扣除。

FEE-HELP：有机会扣除

全额自费课程通常使用 FEE-HELP。若课程与当前工作或业务活动直接相关，其学费可能符合扣除资格。但需要注意：可扣除的是学费本身，而不是未来偿还 FEE-HELP 贷款时的还款额。

小提示
查看你的课程账单或贷款声明，确认是 HECS-HELP 还是 FEE-HELP。只有 FEE-HELP 或自行支付的费用可能符合扣除资格。

关键条件：课程与当前工作的相关性（Nexus Test）

确认资助方式之后，课程目的与工作相关性是抵扣的核心考量。ATO 仅允许抵扣那些：

• 用于维持或提升你当前工作所需技能，或
• 预期能在同一职位中提升你收入的课程。

如果课程是为了未来转职到其他职业或改变职业道路，则不得抵扣。

ATO 在 2024 年发布的新解释性裁定列举了以下示例：

• 允许扣除： 店铺经理攻读 MBA 以提升管理及运营能力。
• 不允许扣除： 销售人员攻读 MBA 以转型成为顾问，与当前工作关联不足。

对于 Sarah 而言，关键在于她的 MBA 科目（如策略、管理、政策等）是否直接提升她在国防部目前职位的技能。雇主提供补助虽可作为支持相关性的证据之一，但不足以单独证明抵扣资格。

在某些情况下，课程中的部分科目与工作高度相关，可抵扣；而过于泛化或与工作无直接关系的科目则不得抵扣。

雇主补助及 HELP 还款的税务处理

Sarah 收到的 40,000 澳元学习补助属于应税收入，与工资一样需要纳税。但这并不会影响她申报自我教育费用抵扣的资格。

但要注意的是，未来偿还 HELP/FEE-HELP 贷款时的还款额不可抵扣。可抵扣的时间点是学费发生时，而非贷款还款时。

实用建议：如何正确申报费用

若你计划申报自我教育费用，建议注意以下事项：

• 确认贷款类型：FEE-HELP 或自费项目或可抵扣；HECS-HELP 一律不可抵扣。
  
• 保留充分证据：课程大纲、职位描述、雇主确认课程与工作相关的邮件等。
  
• 仅申报与当前工作直接相关的费用：包括学费、教材、设备及部分相关差旅等。
  
• 为可能的审核做好准备：大额抵扣容易引起 ATO 注意；金额较大时可考虑向ATO申请私人裁决（private rulling）以确保安全。

总结

对许多职场人士来说，研究生课程如 MBA 能带来职业发展与税务上的双重优势，但前提是课程必须与你的当前职位高度相关。

若处理得当，自我教育抵扣可带来可观的税务节省。例如，Sarah 的 18,000 澳元学费可能为她带来超过 5,000 澳元的退税。

如果你计划进修，或对既有课程的税务处理不确定，建议在申报前咨询我们。一次咨询就能帮助你确保申报资格，为你带来最佳税务回报。

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By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax