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随着 2026–27 财政年度正式展开，自管养老金基金（SMSF）受托人应尽早检视基金运作及合规情况，为新一年度做好准备。许多与 SMSF 相关的重要调整已于 2026 年 7 月 1 日正式生效，包括转移余额上限（Transfer Balance Cap）、缴款上限、Super 支付制度及 Division 296 等重大变化。

及早完成年度检查，不仅能够降低年终报税及审计压力，也有助于避免违规风险，并为退休及税务规划争取更多选择空间。

以下是 2026–27 财年每位 SMSF 受托人都应重点关注的七个事项。

1. 检视转移余额上限及退休养老金规划

转移余额上限提高至 210 万澳元

自 2026 年 7 月 1 日起，一般转移余额上限由 200 万澳元提高至 210 万澳元。

对于已经开始领取退休养老金（Account-Based Pension）的成员，应确认是否有资格获得个人转移余额上限的指数调整（Personal Transfer Balance Cap Indexation）。尤其是过去几年已开始领取养老金的成员，每个人可获得的调整额度都可能不同。

虽然澳洲税务局（ATO）会自动计算每位成员的个人转移余额上限 ，但前提是所有转移余额账户（Transfer Balance Account，TBA）事件已经完成申报。因此，如养老金设立、养老金转换（Commutation）等事项发生于 2026 年 6 月 30 日之前，应尽快完成申报，以确保个人转移余额上限能正确计算。

检视传统养老金（Legacy Pension）是否适合转换

目前允许退出部分传统养老金的五年过渡措施，适用于 2024 年 12 月 7 日至 2029 年 12 月 6 日。

如果基金持有：

  • 终身养老金（Lifetime Pension）
  • 预期寿命养老金（Life Expectancy Pension）
  • 市场挂钩养老金（Market-linked Pension）

受托人应先确认信托契约（Trust Deed）是否允许相关安排，并综合考虑 Division 296 新税制、养老金转换要求及整体退休规划，再决定是否进行调整。

2. 更新缴款策略

年度缴款上限提高

自 2026–27 财年开始：

项目新上限
税前优惠性缴款（Concessional Contributions）32,500 澳元
税后非优惠性缴款（Non-concessional Contributions）130,000 澳元

不过，并非所有成员都可以进行税后缴款。

是否符合资格，仍取决于成员截至 2026 年 6 月 30 日 的总养老金余额（Total Superannuation Balance，TSB）是否低于 210 万澳元。

因此，在安排全年缴款前，应先确认成员的总养老金余额，以避免超额缴款产生额外税务。

提前使用规则更新

由于税后缴款上限提高，因此提前使用规则（Bring-forward Rule）的最高额度亦由 360,000 澳元提高至 390,000 澳元。

不过需特别留意：

如果成员已于 2024–25 或 2025–26 财年启动提前使用规则，并不会自动获得新的 390,000 澳元额度。

因此，计划使用该规则前，应先确认成员截至 2026 年 6 月 30 日的总养老金余额及适用的新资格门槛。

3. 确保养老金符合规定，避免影响免税养老金收入（Exempt Current Pension Income）

最低养老金必须按时支付

领取退休养老金的成员，每年都必须达到法定最低提款金额。

若未于财政年度结束前支付最低金额，可能导致：

  • 养老金资格受到影响；
  • 基金失去免税养老金收入的税务优惠。

过渡性退休收入流（Transition to Retirement Income Stream）成员应注意提款限制

若成员领取的是过渡性退休收入流（TRIS），全年提款金额必须同时符合：

  • 最低提款要求；
  • 不超过账户余额 10% 的最高提款限制。

此外，当成员于 2026–27 财年内年满 65 岁时，TRIS 将自动进入退休阶段（Retirement Phase），并可能影响其转移余额上限。

建议在达到 65 岁前先咨询专业顾问，以便提前规划。

正确办理养老金行政程序

养老金设立（Commencement）及转换（Commutation）均应按照规定程序办理。

若行政程序出现错误，可能导致：

  • 额外转移余额账户（Transfer Balance Account，TBA）事件；
  • 不必要的税务后果；
  • ATO 资料错误。

因此，应确保所有 TBA 事项均按时向 ATO 完成申报。

4. 检视关联方贷款（Related-party Loan）

若 SMSF 存在关联方借款安排，应重新检视是否仍符合 ATO《PCG 2016/5》安全港（Safe Harbour）要求，包括：

  • 利率
  • 贷款期限
  • 商业贷款条件
  • 最低还款金额

安全港利率提高

随着澳洲储备银行现金利率上升，2026–27 财年的安全港利率调整为：

贷款类型利率
房地产贷款9.35%
上市证券贷款11.35%

受托人应重新计算最低还款金额，确保贷款持续符合安全港要求。

5. 检视 Payroll 及 Super 缴款流程

SMSF 必须具备新支付平台（New Payments Platform）收款能力

自 2026 年 7 月 1 日起，雇主及养老金基金均须能够透过新支付平台进行付款。

因此，受托人应确认基金银行账户已支持：

  • Osko
  • PayID
  • 其他获认可的 NPP 支付方式

避免未来 Super 缴款失败。

留意成员验证请求（Member Verification Request）

未来雇主在支付退休金前，将开始发送成员验证请求，确认 SMSF 是否可接受雇主缴款。

由于 SuperStream 信息通常发送至基金会计师或管理员的平台，因此成员应于雇主准备付款前，通知 SMSF 顾问，以便及时处理相关验证请求。

关联员工（Closely Held Employees）应特别留意

若基金接收关联员工的雇主退休金，应确认：

  • 是否符合 SuperStream 豁免；
  • Payroll 系统是否符合最新规定。

此外，若 SMSF 年度申报（SMSF Annual Return）未按时提交，ATO 有权将基金移除 SMSF Lookup 名单。

一旦基金被移除，雇主将无法继续缴纳法定退休金，直至基金恢复合规状态。

6. 提前规划 Division 296

2026–27 财年开始实施 Division 296 的过渡安排。

相关规定将依据成员 截至 2027 年 6 月 30 日的总养老金余额（Total Superannuation Balance） 判断是否适用。

受托人应评估是否采用 2026 年 6 月 30 日市场价值作为 Division 296 成本基础（Cost Base）。

虽然此项选择可于提交 2027 年 SMSF 年度申报前决定，但由于将影响基金所有符合资格资产未来的：

  • 资本利得（Capital Gains）
  • 资本亏损（Capital Losses）
  • Division 296 税务计算

因此，建议在作出决定前先取得专业税务意见。

7. 完成年度行政管理工作

检视受托人架构

若基金目前采用个人受托人（Individual Trustee），可考虑是否转换为公司受托人（Corporate Trustee）。

对于大部分 SMSF 而言，公司受托人通常具有较佳的资产管理、继承安排及行政便利性。

若进行结构调整，应于规定期限内向：

  • 澳洲税务局（ATO）
  • 澳洲证券及投资委员会（ASIC）
  • 其他相关机构

完成更新。

保存完整文件纪录

受托人应妥善保存以下资料：

  • 受托人决议（Trustee Resolution）
  • 市场估值文件
  • 缴款纪录
  • 选择文件（Election 文件）
  • 雇主通讯纪录
  • 各项重大交易资料

完整纪录不仅有助于年度审计，也能在 ATO 查核时提供充分证明。

总结

2026–27 财年对于 SMSF 而言出现了不少重要变化，包括：

  • 转移余额上限提高至 210 万澳元；
  • 缴款上限（Contribution Caps）全面提高；
  • 提前使用规则（Bring-forward Rule）更新；
  • 新支付平台（New Payments Platform）与成员验证请求（Member Verification Request）正式实施；
  • 安全港利率上调；
  • Division 296 过渡规则开始生效。

及早完成年度检查，有助于降低合规风险、减少年终压力，并让退休及税务规划拥有更多主动权。

如果您希望确认自己的 SMSF 是否已符合最新规定，或希望评估上述变化对您的退休规划可能带来的影响，欢迎联系我们。Pitt Martin Group 的专业团队可协助您进行全面的 SMSF 年度检视，确保基金持续符合澳洲税务法规，并为未来做好规划。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax