联邦政府已提出一项新措施，可能会影响养老金余额较大的个人。这项被称为 Division 296 养老金税的提案，拟对总养老金余额（TSB）在相关收入年度的6月30日超过300万澳元的个人，就其超额部分养老金收益征收额外15%的税。
该提案尚未立法，但政府计划自2025年7月1日起实施，预计首批 Division 296 税务评估将在2026年6月30日后发出。该提案仍需通过联邦议会的两院审议，最终立法可能会有所修订。
Division 296 如何运作？
若立法按现行提案通过，Division 296 养老金税的运作方式如下：
- 如果在某一财年的6月30日，您的总养老金余额（TSB）超过300万澳元，则超出部分的养老金年度收益将额外征收15%税。
- 该税款由个人缴纳，而非养老金基金缴纳，可从您的养老金账户或个人资金中支付。
- 适用的养老金收益按全年总养老金余额的净增额计算，并对某些缴款和提取金额进行调整。
Division 296 不适用于以下情况：
- 儿童领取养老金收入流；
- 结构性和解款项（如人身伤害赔偿）；
- 已故成员的账户。
需要注意的是，TSB 包含所有养老金余额——包括 APRA 监管的养老金基金、自管养老金基金（SMSF）及按年评估的固定福利计划养老金。
如果拟议的起始日期 2025年7月1日不变，则首次测试日为 2026年6月30日。您在该日（及之后每年的6月30日）的 TSB 将决定是否适用 Division 296。只有在财年末 TSB 超过 300 万澳元的个人才需缴纳此额外税款。
实际案例
- Tom 在 6 月 30 日的养老金余额为 500 万澳元，该年度基金收益为 15 万澳元。其余额中超过 300 万澳元部分占 40% (200 万澳元/500 万澳元)：
应税收益：$150,000 × 40% = $60,000
Division 296 税：$60,000 × 15% = $9,000
- Darren 在 6 月 30 日前提取了 $100,000，使余额降至 300 万澳元以下，因此当年无需缴纳 Division 296 税。
- Natalie 继承了一笔身故抚恤金，使余额从 250 万澳元增至 350 万澳元。虽然继承金额本身不征税，但超出余额部分的投资收益可能触发 Division 296 税。
务实建议
如果该措施最终成为法律，现在就是开始准备的好时机。我们建议：
- 审核养老金基金的流动性与现金流，以规划未来潜在税务责任；
- 特别是对于 SMSF，要确保资产估值准确、最新；
- 持续监控所有养老金账户的合并余额；
- 提前规划可能影响年终 TSB 的大额缴款或提取；
- 妥善记录资产估值，以备查账和审计。
需要帮助？
尽管 Division 296 养老金税仍需立法批准，但提前评估潜在影响十分重要。如您对养老金策略有任何疑问，或希望针对该提案讨论您的应对方案，请随时与我们联系。我们将协助您清晰、自信地应对这项变动。
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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax
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