本月中澳洲政府颁布2021-2022财政预算，税务扼要一览，我们整理如下：

企业相关

资产一次性抵税 去年预算提出的“资产一次性抵税”政策，本来在2022财年末结束，现在延长至2023年6月30日。

公司税务亏损回溯 同样去年预算提出的该政策，也延长一年至2023年6月30日，用以回溯抵免2018-19财年及以后的企业所得税。

无形资产折旧年限的自我评估 自2023年7月1日后，企业可以对专利、版权、注册商标等无形资产的折旧年限做自我评估，从而有可能达到加速折旧的目的。

专利盒税制度 该政策将于2022年7月1日生效，凡由澳洲专利所产生的公司收入只征收17%的优惠税，目前只适用于医疗和生物技术行业。其他生产、运营等所产生的利润将继续保持正常的公司税。

30%数码游戏税返还 2022年7月1日起，符合条件的澳洲居民公司或常设在澳洲的外国公司可以享受30%的数码游戏税收返还，上限为2000万澳元。

学徒和实习生50%工资补助计划 受雇日期从2020年10月5日延长至2022年3月31日。

员工持股计划（ESS）取消员工在终止雇佣关系时的征税点，简化部分相关的法规要求。

促进企业和地方政府推行电子发票 为此2022-2025财年提供1530万澳元资金。

与行政上诉法庭（AAT）的债务争议 允许小企业（年综合营业低于1000万澳元）向AAT申请暂停或修改税务局的追债行动。

消费税返税 从2021年7月1日起，符合条件的酿酒企业可以全额退回消费税，年度最高上限是35万澳元。

个人相关

税务居民身份 拟推行新法案，凡在澳大利亚待满183天的人士将被是为税务居民，未待满183者，需要再进行其他测试才可排除税务居民身份。

中低收入所得税抵扣（LMITO）将延长至2022财年。

自我教育费用 开始的250澳元不允许扣税的规则将被废除。

家庭住房保障计划 向单亲家庭提供首付只需2%首付的优惠。

新建筑首付 对于首次建造新房屋或购买新物业的人士，允许只需5%的首付。

养老金相关

450澳元门槛的废除 原来雇主不必为月收入低于450澳元的员工的门槛将被废除。

首次置业养老金存款额 由3万澳元提升到5万澳元。

工作测试的取消 取消67-74岁之间的人士需要满足工资测试，才可以向养老金以非优惠性和薪酬牺牲的形式进行缴纳的政策。

缩小住房退休金计划 将该计划65岁的要求降低到60岁，允许将房屋出售所得中的30万打入养老金中。

自管养老金（SMSF） 中央控制及管理‘安全港’标准安全期从2年延至5年，放松对SMSF及小型APRA监管基金的居民要求。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin 坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin 资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州和维州律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，澳大利亚税务研究院认证会员，自管养老金资深认证咨询师（SMSF Specialist）, XERO，QUICKBOOKS，MYOB，RECON等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

我们最近碰到很多报税人士对政府的额外中低收入所得税抵扣1,080澳元有所疑问。虽然在我们之前的2019联邦预算的税务分析中有提及过这个新税法，但是这篇文章将对此做详细的解释，希望可以帮助大家对这条新税法的理解。首先，该中低收入所得税抵扣并不意味着每个人在提交所得税申报单后就能自动从政府那获得1,080澳元退税。那么，中低收入所得税抵扣到底是什么呢?

2018年7月1日起

低收入和中等收入所得税抵扣 (LMITO) 在2018-19年的联邦预算中首次被提出，为那些应税收入低于125,333澳元的人提供税收优惠。最近的税法修改将中低收入所得税抵扣由530元增至1,080元，并将最低所得税抵扣由200元增至255元，并将最高应税收入限额由125,333元增至126,000元，使更多纳税人可享有中低收入所得税抵扣。

首先要记住的是，这是一个税收抵扣, 你需要欠税来抵扣税款。而且，如果你欠税，抵扣将首先用于减少你的欠税。这不是现金返还——ATO在其网站上煞费苦心地指出这一点:“这并不意味着你会在纳税申报单上可以得到额外的1080澳元。”

注意，该所得税抵扣只适用于2018-19、2019-20、2020-21和2021-22收入年度。因此，如果你有资格获得抵扣，它将适用于你上一个财政年度(2018-19)的应纳税收入，请在递交你的报税单前检查你是否有中低收入所得税抵扣(LIMTO)这一项。请看下表判断是否适用于你。

应纳税所得额*	抵扣最低额	抵扣最高额
<$37,000	$255	$255
>$37,000 – <$48,000**	$255	$1,080
>$48,000 – <$90,000	$1,080	$1,080
>$90,000 – <$126,000***	$0	$1,080
$126,000+	$0	$0

*你的应纳税收入是你的收入扣除你的抵税项后的收入，而不是你的工资。

**抵扣额计算为$255，加上超出$37,000部分的7.5%，直至最高抵扣额$1,080。

***抵扣额计算为$1,080，减掉超出$90,000以上部分的3%， 直至0。

举例，如果你在2018-19年度应纳税收入:

• 少于21,885澳元，即使你有255澳元的中低收入所得税抵扣可以用，但是如果你不需要缴纳个人所得税，你仍然不可以使用该所得税抵扣。

• 4.5万澳元，您将获得855澳元的所得税抵扣 (255澳元，加上37000澳元至4.5万澳元之间的每澳元的7.5%，在本例中为8000澳元)。你也可能有资格获得低收入所得税抵扣(LITO)，见下文。

• 8.5万澳元，您将获得1080澳元的所得税抵扣。

中低收入所得税抵扣（LMITO）是在现有的低收入所得税抵扣 (LITO) 的基础上增加的。低收入所得税抵扣适用于那些应纳税收入低于66,667澳元的人。最高抵扣额为445澳元，适用于应纳税收入为37,000澳元或以下人士。收入在37,000和66,667澳元之间的人士，每增长一澳元的应纳税收入抵扣额将减少1.5分。同样，低收入所得税抵扣（LITO）是一种税收抵扣，用来减少你所需缴纳的税款。如果你不需要缴纳个人所得税，你也不会收到现金退税。

2022年7月1日起

2022年7月1日起还将有以下变更:

• 所得税税率起征点变化——19%的个人所得税起征点将增加到4.5万澳元(目前为3.7万澳元)，有效地为所有年收入超过1.82万澳元的纳税人提供了减税。该项税率起征点的变化只适用于居民纳税人和工作旅游签证者。

• 低收入税收抵扣(LITO)增加——对于应纳税收入低于66,667澳元的人，LITO基本税额将从445澳元增加到700澳元。然而，低收入税收抵扣(LITO) 的削减速度将比目前的更快，超过37,500澳元的金额将减少5%直到45,000澳元的金额，之后将减少1.5%至66,667澳元。

这些变化是基于假定政府不会在未来预算中对现有的所得税进行其他调整。

2024年7月1日起

从2024年7月1日起，32.5%的边际税率将下调至30%，适用的纳税人数目亦会增加，最高限额由12万元增至20万元。税率的变化适用于居民纳税人和工作旅游签证者。再一次，这些计划中的税率和门槛的变化是基于假定政府不会在未来的联邦预算中进行调整。

皮特马丁(PittMartin)会计师事务所是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 robert@pittmartingroup.com.au。皮特马丁(Pitt Martin)会计师事务所坐落在交通便利的悉尼市市中心。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。