澳大利亚税务局（ATO）正在加强对个人通过自身技能、知识和专业能力取得收入时，其收入安排及分配方式的关注。

近期，ATO发布了实务合规指南 PCG 2025/5（Practical Compliance Guideline PCG 2025/5），明确了其对于“个人服务收入转移”（alienation of Personal Services Income, PSI）安排的合规审查方式。

这类安排通常是指个人通过自身劳动、技能或专业能力赚取的收入，并非直接作为个人收入申报，而是通过公司、信托或其他实体接收和分配。

通过公司或信托开展业务在澳大利亚非常普遍，并且在很多情况下具有合理的商业目的，例如资产保护、经营灵活性以及未来继承规划等。

但是，如果企业收入主要来自某一个人的个人服务，那么企业主需要重新审视目前的利润分配安排是否符合ATO最新的监管要求。

为什么ATO关注个人服务收入安排？

许多专业人士和企业主选择通过公司或信托结构经营业务，这通常具有合理的商业原因。

然而，ATO关注的是以下情况：收入主要来源于某个人的技能、声誉或劳动，但这些收入却被转移至其他实体或个人名下，主要目的是获得更低的整体税务结果。

个人服务收入（PSI）相关税务规则的目的，是确保主要由个人劳动和专业能力产生的收入，能够合理地归属于实际提供服务的个人进行纳税。

虽然部分企业可能符合个人服务业务（Personal Services Business, PSB）的条件，因此不适用于部分PSI收入归属规则，但这并不代表该安排一定不会受到ATO审查。

ATO同时指出，如果某项安排主要是为了获取税务利益，则一般反避税规则（Part IVA）仍可能适用。

如果Part IVA被应用，纳税人可能面临额外税务负担、罚款以及利息费用。

哪些安排通常被认为风险较低？

根据PCG 2025/5，ATO会重点考虑提供个人服务的个人，是否获得了由其工作产生的大部分经济利益。

以下类型的安排通常更可能被认为属于较低风险：

• 个人通过工资、薪金、奖金、董事费或合理的信托分配方式获得大部分经济利益；
• 公司保留利润具有真实且明确的短期商业目的；
• 支付给家庭成员或关联方的金额，与其实际提供的服务相匹配，并且金额合理。

例如，公司为了购买设备、扩大业务运营或满足短期商业需求而保留利润，如果企业能够提供明确的商业依据，并且实际按照计划使用这些资金，该安排通常更容易被接受。

哪些安排可能引起ATO关注？

ATO已经指出，以下行为可能增加税务审查风险：

• 将收入分配给对收入产生没有实际贡献或贡献很少的家庭成员或关联方；
• 公司长期保留大量利润，但没有真实的商业目的；
• 主要因为某些实体或受益人的税率较低，或者拥有税务亏损，而将个人服务收入产生的利润转移给这些实体或受益人。

ATO关注的核心问题，是最终获得经济利益的人，与实际创造收入的人之间是否存在合理联系。

如果提供服务的个人与最终承担税务责任的人之间存在明显差异，该安排更可能受到ATO进一步审查。

现有安排的调整机会

ATO已经为纳税人提供了一段过渡期，鼓励企业主动审查现有安排并进行必要调整。

如果企业在2027年6月30日前采取真实有效的措施，将高风险安排调整为低风险安排，那么即使之后ATO进行审查，企业通常不太可能因为这些安排而面临Part IVA相关的合规行动。

但是，这个过渡期并不代表全面豁免，也不是一次性的税务特赦。

它提供的是一个机会，让企业主能够主动评估目前的架构，并在问题出现之前进行调整。

企业主应该如何应对？

如果企业通过公司或信托经营，并且收入主要来自企业主自身的技能、专业能力或劳动，那么现在是重新审视利润分配安排的合适时机。

企业主可以考虑以下问题：

• 公司保留利润是否有文件支持的短期商业原因？
• 支付给家庭成员或关联方的金额是否合理，并且有真实工作作为依据？
• 当前架构是否合理反映了创造收入个人所作出的贡献？
• 如果ATO进行审查，目前安排是否能够经得起检验？

随着ATO进一步加强对个人服务收入安排的关注，企业主提前审查现有架构，有助于及时发现潜在风险，并降低未来税务合规问题。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询，自管养老金，审计及贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚税务注册代理，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax