2026年联邦预算税务更新对联邦政府此前公布的多项重要税务改革方案进行了调整。联邦预算于2026年5月12日公布，其中包括资本利得税（CGT）、自由裁定信托（Discretionary Trust）及自管养老金基金（SMSF）等多项重大改革。

预算公布后，政府根据企业、税务专业人士及行业团体的反馈，对部分重要提案进行了修订。因此，本次2026年联邦预算税务更新，为纳税人、投资者、企业主及信托受托人在未来税务规划方面提供了重要参考。

联邦预算税务更新：资本利得税（CGT）

本次预算中最受关注的改革之一，是拟调整现行的50%资本利得税折扣（CGT Discount）。

根据原提案，个人及信托未来将不再适用50%的CGT折扣，而改为采用资本利得指数化（Indexation）制度。同时，自2027年7月1日起（有限例外情况除外），资本利得还将适用最低30%的税率。

目前，政府已进一步宣布推出创新企业资本利得税优惠（Innovative Business CGT Concession），旨在鼓励更多资金投资澳洲初创企业。

符合资格的投资者、创始人及员工持股计划（ESS）参与者，未来仍有机会继续享有50%的CGT折扣。政府亦已发布咨询文件，就该优惠制度的具体运作方式征求意见。

此外，小型企业亦将受惠于另一项改革建议。

自2027年7月1日起，适用于**50% Active Asset Reduction（50%活跃资产减免）**的小型企业营业额门槛，将由目前的200万澳元提高至1,000万澳元。

不过，其余三项小型企业CGT优惠将维持不变，包括：

• 15年免税优惠（15-Year Exemption）
• 退休豁免（Retirement Exemption）
• 小型企业递延优惠（Small Business Rollover）

这些优惠仍继续适用现行200万澳元营业额测试。不过，即使营业额超过200万澳元，只要符合现行600万澳元净资产价值测试（Net Asset Value Test），企业仍可能符合相关优惠资格。

联邦预算税务更新：自由裁定信托（Discretionary Trust）

原预算提案建议，自2028年7月1日起，自由裁定信托适用最低30%的税率。

根据原方案，许多遗嘱信托（Testamentary Trust）亦会受到新规则影响。

现时，政府已调整有关政策，计划豁免所有真正为遗产继承目的而设立的遗嘱信托（Genuine Testamentary Trust）。

不过，该豁免仅适用于来自已故人士遗产资产所产生的收入。

此外，对于2028年7月1日或之后设立的遗嘱自由裁定信托（Testamentary Discretionary Trust），若希望享有豁免资格，则其受益人仅可包括自然人及免所得税实体（Income Tax-Exempt Entities）。

联邦预算税务更新：SMSF（自管养老金基金）

政府亦宣布对自管养老金基金（SMSF）相关规定作出调整。

其中一项重要改革涉及SMSF借款规则。

根据拟议改革，SMSF未来将不得再透过**有限追索借款安排（Limited Recourse Borrowing Arrangement，LRBA）**购买住宅物业（Residential Property）。

现有的LRBA借款预计将适用祖父条款（Grandfathering Provisions），因此不会受到新规定影响。

然而，当新法正式实施后，SMSF将不能再透过LRBA为购买住宅物业进行新的借款安排。

接下来应该怎么做？

上述税务改革建议可能影响投资决策、企业架构、遗产规划以及退休金策略。

虽然政府已针对多项措施进行了修订，但在相关法案正式通过国会之前，未来仍可能进一步调整。

如果您拥有企业、通过信托进行投资，或管理自管养老金基金（SMSF），现在正是检视自身税务安排的良好时机。及早了解拟议规则，有助于提前规划并降低未来潜在影响。

我们将持续关注相关立法进展，并在有进一步消息时第一时间提供最新资讯。

如您希望了解上述改革对您个人、企业或SMSF可能产生的影响，欢迎随时联系我们的专业团队。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax