越来越多的澳大利亚人开始通过“共享经济（Sharing Economy）”来增加收入。无论是提供网约车服务、出租家中的空余房间、承接自由职业工作、出租设备，还是通过网络内容创作获得收入，这些灵活的收入来源都可以为个人和家庭带来额外的经济支持。

虽然赚取额外收入有很多好处，但同时也需要了解由此产生的税务义务。很多人误以为，通过数字平台赚取的收入金额较小，或者只是偶尔赚取，因此无需申报。实际上，大多数共享经济收入都属于应税收入（Taxable Income），通常需要在每年的个人所得税申报中进行申报。

由于这些收入在报税时并不一定会自动出现在预填信息（Pre-fill）中，因此纳税人有责任保存准确的记录，并确保所有相关收入均得到正确申报。

ATO正在加强对共享经济活动的监管

Australian Taxation Office（ATO，澳大利亚税务局）近年来大幅加强了对共享经济活动的监管能力。通过先进的数据匹配（Data Matching）系统，ATO可以将许多网络平台提供的数据，与纳税人每年申报的收入进行比对。

随着平台信息报送要求不断扩大，未申报共享经济收入的情况越来越容易被ATO发现。如果ATO发现平台提供的数据与纳税人的申报信息存在不一致，可能会联系纳税人要求作出解释，并在必要时进行税务评估调整（Amended Assessment），同时可能产生利息甚至罚款。

什么属于共享经济？

共享经济涵盖的范围非常广泛，通常是指个人通过网络市场或数字平台提供商品、资产或服务并赚取收入。常见的例子包括：

• 通过Uber、DiDi等平台提供网约车服务
• 通过Airbnb、Stayz或类似平台提供短期住宿出租
• 出租汽车、房车、拖车、工具、储物空间或停车位等资产
• 提供自由职业或按需服务，例如送货、清洁、园艺、平面设计或维修服务
• 创作网络内容、进行直播、销售数字产品，或者通过内容创作者平台获得收入

即使相关活动只是偶尔进行，或者赚取的金额相对较少，这些收入仍然可能需要申报。无论您是在经营一项业务、以独立工作者身份提供服务，还是仅仅利用业余时间赚取额外收入，都可能产生相应的税务义务。

为什么保存完整记录非常重要？

避免报税时出现问题的一个简单而有效的方法，就是在全年持续保存准确的财务记录。虽然很多平台都会提供收入或付款汇总，但仅依赖平台提供的报告，并不一定能够涵盖报税所需要的全部信息。

自行记录收入，并保留与工作相关费用的发票和收据，可以让年终报税变得更加简单。根据您所从事活动的具体性质，可抵扣费用可能包括平台佣金、燃油费、维修费、保险费、清洁费用、设备购置费用，以及其他与赚取收入直接相关的支出。

完整的记录也可以在ATO要求提供进一步资料时，作为重要的证明材料。

了解您有权申报的税务抵扣

很多人由于不了解自己可以申报哪些费用，而错过了合法的税务抵扣（Tax Deductions）。

具体可以抵扣哪些费用，取决于您通过什么方式赚取收入，以及相关支出是否与赚取这些收入存在直接关联。

每个人的情况都有所不同，因此寻求专业税务建议，可以帮助您在遵守澳大利亚税法的同时，充分申报符合条件的税务抵扣。

避免收到意外大额税单

与普通雇员不同，通过共享经济平台赚取收入的人，通常不会在收到款项时自动被预扣所得税。因此，在提交年度所得税申报后，出现比预期更高的应缴税款是比较常见的情况。

提前进行税务规划可以减少由此带来的资金压力。有些纳税人会在每次收到平台收入后，将其中一定比例转入单独的储蓄账户；也有人会在年内主动预缴税款，或者在适用的情况下进入PAYG分期预缴税制度（PAYG Instalments）。

共享经济还可能涉及哪些税务义务？

所得税并不是共享经济参与者唯一需要考虑的问题。根据您所从事活动的类型和规模，您还可能需要注册GST（商品及服务税）。

如果您提供网约车（Ride-sourcing）服务，无论您的年度营业额是多少，通常都需要注册GST。对于其他类型的业务，当营业额达到适用的GST注册门槛后，也可能需要进行GST注册。

此外，您也可以考虑进行额外的养老金（Superannuation）供款。除了帮助增加退休储蓄之外，根据个人具体情况，额外的养老金供款也可能带来一定的税务规划机会。

从长期角度管理您的共享经济收入

将共享经济活动按照小型生意的方式进行管理，可以让您的财务管理更加简单和清晰。

保持完整有序的财务记录、定期检查实际盈利情况，并提前规划未来可能产生的税务义务，不仅有助于改善现金流，也能够随着收入增长帮助您作出更合理的财务决策。

在提交年度所得税申报之前，应仔细检查自己的收入和费用记录，并确认已经申报通过各类网络平台取得的全部收入。向您的会计师或税务顾问寻求专业建议，可以帮助您识别可以申报的税务抵扣、确保税务申报准确，并降低因申报错误或遗漏而受到ATO进一步审查的风险。

共享经济正在为越来越多的澳大利亚人创造灵活的额外收入机会。通过充分了解相关税务义务、保存良好的财务记录并提前进行税务规划，您可以更安心地享受这些额外收入带来的好处，同时确保履行自己的税务责任。

如需进一步了解共享经济收入及相关税务义务，可以参考ATO关于共享经济与税务的官方指南，或者联系我们，根据您的个人情况获得更有针对性的专业建议。

需要协助？

与我们这样的专业税务会计师和贷款经纪人合作，您可以放心，我们的团队可以提供针对性建议，确保贷款结构既能保护您的税务最大化扣除，同时避免错误的风险，从而让您更加安心，并更好地规划财务。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询，自管养老金，审计及贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚税务注册代理，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

澳大利亚储备银行（Reserve Bank of Australia，RBA）宣布了一项重要的支付体系改革，将对澳洲企业接受银行卡付款的方式产生重大影响。

自 2026年10月1日起，澳大利亚将禁止企业对通过 eftpos、Visa 和 Mastercard 信用卡及借记卡进行的付款收取额外的银行卡附加费（Card Surcharge）。

对于许多企业而言，收取银行卡附加费一直是弥补商户支付手续费（Merchant Payment Costs）的常见方式。然而，新规旨在简化商品和服务定价、提高支付费用透明度，并降低整个经济体系中的支付成本。

如果您的企业目前仍向客户收取银行卡附加费，现在就应开始为新规做好准备。

为什么RBA要禁止银行卡附加费？

根据RBA的数据，澳大利亚消费者每年支付的银行卡附加费约为 16亿澳元。与此同时，企业接受电子支付所承担的成本实际上更高。

此次改革主要旨在：

• 消除消费者结账时遇到的额外或意外费用；
• 降低企业整体支付处理成本；
• 提高支付行业收费透明度；
• 促进支付服务提供商之间的竞争；
• 建立更加简单、公平的支付定价体系。

RBA预计，这些改革可能使商户每年的支付成本降低约 9.1亿澳元，其中小型企业预计将成为主要受益者之一。

2026年10月1日起将发生哪些变化？

此次支付体系改革主要包括以下三个方面。

1. 禁止收取银行卡附加费

自2026年10月1日起，企业将不得再针对以下支付方式额外收取费用：

• eftpos
• Visa
• Mastercard
• 相关支付网络

无论客户通过以下哪种方式付款，该规定均适用：

• 实体店付款；
• 网上付款；
• 手机钱包付款；
• 集成式支付系统付款。

消费者看到的应当是单一的最终价格，企业不得在结账时再额外增加银行卡支付手续费。

2. 降低银行卡交换费（Interchange Fees）

交换费是银行卡交易处理过程中，不同金融机构之间收取和支付的一种批发费用。

根据新的改革措施：

• 现有交换费上限将进一步降低；
• 对海外发行银行卡（Foreign-issued Cards）将设置新的收费限制；
• 商户接受银行卡付款的整体成本预计将下降。

降低交换费预计可以减少企业接受银行卡付款的成本，从而在一定程度上抵消企业无法继续向消费者收取银行卡附加费所带来的影响。

3. 提高支付费用透明度

银行、支付服务提供商以及银行卡组织将被要求更加清晰地披露以下信息：

• 商户服务费（Merchant Service Fees）；
• 支付处理成本；
• 收费结构；
• 支付服务商利润空间。

支付服务提供商还需要说明，批发层面的费用下降是如何传递给商户的。

更高的收费透明度将有助于企业比较不同支付服务提供商、协商更优惠的收费标准，并对企业支付系统作出更加合理的选择。

相关改革还将受到 澳大利亚竞争与消费者委员会（ACCC） 的监管，并获得 澳大利亚小企业及家族企业申诉专员（Australian Small Business and Family Enterprise Ombudsman） 的相关指导。

企业应如何为银行卡附加费禁令做好准备？

虽然新规要到2026年10月才正式实施，但企业应提前审查现有的支付安排。

检查现有商户手续费

首先检查您的商户服务账单，并确认：

• 当前接受银行卡付款的实际成本；
• 每月支付处理费用；
• 目前通过银行卡附加费取得的收入；
• 新规对企业整体利润率可能产生的影响。

如果企业目前依靠银行卡附加费来抵消支付处理成本，那么可能需要重新评估商品或服务的定价策略，以维持合理的利润水平。

与支付服务提供商沟通

此次改革也是重新审视现有支付服务安排的好机会。

随着交换费预计下降以及收费透明度提高，企业可能有机会与支付服务提供商协商：

• 更低的商户服务费；
• 更具竞争力的收费方案；
• 更适合企业需求的支付技术或设备。

小型企业目前往往承担较高的实际支付处理费率，因此可能尤其值得借此机会重新比较不同支付服务提供商的收费。

更新定价及POS系统

在新规正式实施前，企业需要取消：

• 银行卡附加费提示；
• 结账系统中的附加费设置；
• 自动按百分比收取的银行卡手续费；
• 单独列示的支付处理费用。

届时，向消费者展示的价格原则上应当已经包含相关支付成本。

企业应同时检查实体店和线上销售渠道，确保所有支付方式符合新规定。

将改革影响纳入现金流规划

虽然商户手续费下降可能不会立即发生，但预计不少企业将在 2026–27财年逐渐感受到相关成本变化。

对于大量处理小额交易的行业，改革的影响可能尤其明显，例如：

• 咖啡店；
• 餐厅；
• 零售商店；
• 建筑及技工类企业；
• 各类服务型企业。

因此，现在也是更新企业预算和财务预测、将未来支付成本变化纳入考虑的合适时机。

关注客户付款习惯的变化

取消银行卡附加费后，可能会有更多消费者选择刷卡，而不是使用现金付款。

这可能提高付款便利性、加快交易速度，并减少企业处理现金的需要。

不过，随着消费者支付习惯发生变化，企业仍应持续监控银行卡支付成本，以确保银行卡使用量增加不会抵消商户手续费下降所带来的节省。

对澳大利亚企业的整体影响

从更广泛的角度来看，此次改革有望为澳大利亚企业创造更加公平和透明的支付环境。

对于原本就没有收取银行卡附加费的企业，如果基础商户手续费下降，将可以直接受益，从而改善企业利润水平。

对于目前正在收取银行卡附加费的企业，虽然需要调整现有收费模式，但长期而言，统一定价可能简化日常运营、减少行政管理工作，并降低与附加费规则相关的合规风险。

随着改革推进，支付服务提供商之间的竞争预计也将进一步加强，从而推动市场出现更具竞争力的支付产品及收费方案。

与此同时，银行可能会调整信用卡积分、奖励计划等其他产品功能，以应对收入结构变化。但RBA与ACCC的监管重点之一，是确保支付体系改革带来的成本下降能够合理传递给企业和消费者。

总结

取消银行卡附加费将成为近年来澳大利亚支付体系较为重要的一项改革。

对于消费者而言，这意味着更加简单、透明的价格，以及结账时更少的额外收费。

对于企业而言，这既意味着需要调整现有收费方式，也提供了一个重新审视支付成本、简化运营流程以及争取更低商户手续费的机会。

提前准备是关键。

企业现在就可以开始检查现有商户支付安排、银行卡手续费以及产品和服务定价策略，以便在 2026年10月1日新规实施前顺利完成调整。

如果您不确定这些变化将如何影响您的企业，可以考虑寻求专业意见，对现有商户手续费、定价策略及现金流影响进行评估，并寻找在新规实施前进一步降低支付成本的机会。

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2026年联邦预算税务更新对联邦政府此前公布的多项重要税务改革方案进行了调整。联邦预算于2026年5月12日公布，其中包括资本利得税（CGT）、自由裁定信托（Discretionary Trust）及自管养老金基金（SMSF）等多项重大改革。

预算公布后，政府根据企业、税务专业人士及行业团体的反馈，对部分重要提案进行了修订。因此，本次2026年联邦预算税务更新，为纳税人、投资者、企业主及信托受托人在未来税务规划方面提供了重要参考。

联邦预算税务更新：资本利得税（CGT）

本次预算中最受关注的改革之一，是拟调整现行的50%资本利得税折扣（CGT Discount）。

根据原提案，个人及信托未来将不再适用50%的CGT折扣，而改为采用资本利得指数化（Indexation）制度。同时，自2027年7月1日起（有限例外情况除外），资本利得还将适用最低30%的税率。

目前，政府已进一步宣布推出创新企业资本利得税优惠（Innovative Business CGT Concession），旨在鼓励更多资金投资澳洲初创企业。

符合资格的投资者、创始人及员工持股计划（ESS）参与者，未来仍有机会继续享有50%的CGT折扣。政府亦已发布咨询文件，就该优惠制度的具体运作方式征求意见。

此外，小型企业亦将受惠于另一项改革建议。

自2027年7月1日起，适用于**50% Active Asset Reduction（50%活跃资产减免）**的小型企业营业额门槛，将由目前的200万澳元提高至1,000万澳元。

不过，其余三项小型企业CGT优惠将维持不变，包括：

• 15年免税优惠（15-Year Exemption）
• 退休豁免（Retirement Exemption）
• 小型企业递延优惠（Small Business Rollover）

这些优惠仍继续适用现行200万澳元营业额测试。不过，即使营业额超过200万澳元，只要符合现行600万澳元净资产价值测试（Net Asset Value Test），企业仍可能符合相关优惠资格。

联邦预算税务更新：自由裁定信托（Discretionary Trust）

原预算提案建议，自2028年7月1日起，自由裁定信托适用最低30%的税率。

根据原方案，许多遗嘱信托（Testamentary Trust）亦会受到新规则影响。

现时，政府已调整有关政策，计划豁免所有真正为遗产继承目的而设立的遗嘱信托（Genuine Testamentary Trust）。

不过，该豁免仅适用于来自已故人士遗产资产所产生的收入。

此外，对于2028年7月1日或之后设立的遗嘱自由裁定信托（Testamentary Discretionary Trust），若希望享有豁免资格，则其受益人仅可包括自然人及免所得税实体（Income Tax-Exempt Entities）。

联邦预算税务更新：SMSF（自管养老金基金）

政府亦宣布对自管养老金基金（SMSF）相关规定作出调整。

其中一项重要改革涉及SMSF借款规则。

根据拟议改革，SMSF未来将不得再透过**有限追索借款安排（Limited Recourse Borrowing Arrangement，LRBA）**购买住宅物业（Residential Property）。

现有的LRBA借款预计将适用祖父条款（Grandfathering Provisions），因此不会受到新规定影响。

然而，当新法正式实施后，SMSF将不能再透过LRBA为购买住宅物业进行新的借款安排。

接下来应该怎么做？

上述税务改革建议可能影响投资决策、企业架构、遗产规划以及退休金策略。

虽然政府已针对多项措施进行了修订，但在相关法案正式通过国会之前，未来仍可能进一步调整。

如果您拥有企业、通过信托进行投资，或管理自管养老金基金（SMSF），现在正是检视自身税务安排的良好时机。及早了解拟议规则，有助于提前规划并降低未来潜在影响。

我们将持续关注相关立法进展，并在有进一步消息时第一时间提供最新资讯。

如您希望了解上述改革对您个人、企业或SMSF可能产生的影响，欢迎随时联系我们的专业团队。

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皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚税务注册代理，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

随着 2026–27 财政年度正式展开，自管养老金基金（SMSF）受托人应尽早检视基金运作及合规情况，为新一年度做好准备。许多与 SMSF 相关的重要调整已于 2026 年 7 月 1 日正式生效，包括转移余额上限（Transfer Balance Cap）、缴款上限、Super 支付制度及 Division 296 等重大变化。

及早完成年度检查，不仅能够降低年终报税及审计压力，也有助于避免违规风险，并为退休及税务规划争取更多选择空间。

以下是 2026–27 财年每位 SMSF 受托人都应重点关注的七个事项。

1. 检视转移余额上限及退休养老金规划

转移余额上限提高至 210 万澳元

自 2026 年 7 月 1 日起，一般转移余额上限由 200 万澳元提高至 210 万澳元。

对于已经开始领取退休养老金（Account-Based Pension）的成员，应确认是否有资格获得个人转移余额上限的指数调整（Personal Transfer Balance Cap Indexation）。尤其是过去几年已开始领取养老金的成员，每个人可获得的调整额度都可能不同。

虽然澳洲税务局（ATO）会自动计算每位成员的个人转移余额上限 ，但前提是所有转移余额账户（Transfer Balance Account，TBA）事件已经完成申报。因此，如养老金设立、养老金转换（Commutation）等事项发生于 2026 年 6 月 30 日之前，应尽快完成申报，以确保个人转移余额上限能正确计算。

检视传统养老金（Legacy Pension）是否适合转换

目前允许退出部分传统养老金的五年过渡措施，适用于 2024 年 12 月 7 日至 2029 年 12 月 6 日。

如果基金持有：

• 终身养老金（Lifetime Pension）
• 预期寿命养老金（Life Expectancy Pension）
• 市场挂钩养老金（Market-linked Pension）

受托人应先确认信托契约（Trust Deed）是否允许相关安排，并综合考虑 Division 296 新税制、养老金转换要求及整体退休规划，再决定是否进行调整。

2. 更新缴款策略

年度缴款上限提高

自 2026–27 财年开始：

项目	新上限
税前优惠性缴款（Concessional Contributions）	32,500 澳元
税后非优惠性缴款（Non-concessional Contributions）	130,000 澳元

不过，并非所有成员都可以进行税后缴款。

是否符合资格，仍取决于成员截至 2026 年 6 月 30 日 的总养老金余额（Total Superannuation Balance，TSB）是否低于 210 万澳元。

因此，在安排全年缴款前，应先确认成员的总养老金余额，以避免超额缴款产生额外税务。

提前使用规则更新

由于税后缴款上限提高，因此提前使用规则（Bring-forward Rule）的最高额度亦由 360,000 澳元提高至 390,000 澳元。

不过需特别留意：

如果成员已于 2024–25 或 2025–26 财年启动提前使用规则，并不会自动获得新的 390,000 澳元额度。

因此，计划使用该规则前，应先确认成员截至 2026 年 6 月 30 日的总养老金余额及适用的新资格门槛。

3. 确保养老金符合规定，避免影响免税养老金收入（Exempt Current Pension Income）

最低养老金必须按时支付

领取退休养老金的成员，每年都必须达到法定最低提款金额。

若未于财政年度结束前支付最低金额，可能导致：

• 养老金资格受到影响；
• 基金失去免税养老金收入的税务优惠。

过渡性退休收入流（Transition to Retirement Income Stream）成员应注意提款限制

若成员领取的是过渡性退休收入流（TRIS），全年提款金额必须同时符合：

• 最低提款要求；
• 不超过账户余额 10% 的最高提款限制。

此外，当成员于 2026–27 财年内年满 65 岁时，TRIS 将自动进入退休阶段（Retirement Phase），并可能影响其转移余额上限。

建议在达到 65 岁前先咨询专业顾问，以便提前规划。

正确办理养老金行政程序

养老金设立（Commencement）及转换（Commutation）均应按照规定程序办理。

若行政程序出现错误，可能导致：

• 额外转移余额账户（Transfer Balance Account，TBA）事件；
• 不必要的税务后果；
• ATO 资料错误。

因此，应确保所有 TBA 事项均按时向 ATO 完成申报。

4. 检视关联方贷款（Related-party Loan）

若 SMSF 存在关联方借款安排，应重新检视是否仍符合 ATO《PCG 2016/5》安全港（Safe Harbour）要求，包括：

• 利率
• 贷款期限
• 商业贷款条件
• 最低还款金额

安全港利率提高

随着澳洲储备银行现金利率上升，2026–27 财年的安全港利率调整为：

贷款类型	利率
房地产贷款	9.35%
上市证券贷款	11.35%

受托人应重新计算最低还款金额，确保贷款持续符合安全港要求。

5. 检视 Payroll 及 Super 缴款流程

SMSF 必须具备新支付平台（New Payments Platform）收款能力

自 2026 年 7 月 1 日起，雇主及养老金基金均须能够透过新支付平台进行付款。

因此，受托人应确认基金银行账户已支持：

• Osko
• PayID
• 其他获认可的 NPP 支付方式

避免未来 Super 缴款失败。

留意成员验证请求（Member Verification Request）

未来雇主在支付退休金前，将开始发送成员验证请求，确认 SMSF 是否可接受雇主缴款。

由于 SuperStream 信息通常发送至基金会计师或管理员的平台，因此成员应于雇主准备付款前，通知 SMSF 顾问，以便及时处理相关验证请求。

关联员工（Closely Held Employees）应特别留意

若基金接收关联员工的雇主退休金，应确认：

• 是否符合 SuperStream 豁免；
• Payroll 系统是否符合最新规定。

此外，若 SMSF 年度申报（SMSF Annual Return）未按时提交，ATO 有权将基金移除 SMSF Lookup 名单。

一旦基金被移除，雇主将无法继续缴纳法定退休金，直至基金恢复合规状态。

6. 提前规划 Division 296

2026–27 财年开始实施 Division 296 的过渡安排。

相关规定将依据成员 截至 2027 年 6 月 30 日的总养老金余额（Total Superannuation Balance） 判断是否适用。

受托人应评估是否采用 2026 年 6 月 30 日市场价值作为 Division 296 成本基础（Cost Base）。

虽然此项选择可于提交 2027 年 SMSF 年度申报前决定，但由于将影响基金所有符合资格资产未来的：

• 资本利得（Capital Gains）
• 资本亏损（Capital Losses）
• Division 296 税务计算

因此，建议在作出决定前先取得专业税务意见。

7. 完成年度行政管理工作

检视受托人架构

若基金目前采用个人受托人（Individual Trustee），可考虑是否转换为公司受托人（Corporate Trustee）。

对于大部分 SMSF 而言，公司受托人通常具有较佳的资产管理、继承安排及行政便利性。

若进行结构调整，应于规定期限内向：

• 澳洲税务局（ATO）
• 澳洲证券及投资委员会（ASIC）
• 其他相关机构

完成更新。

保存完整文件纪录

受托人应妥善保存以下资料：

• 受托人决议（Trustee Resolution）
• 市场估值文件
• 缴款纪录
• 选择文件（Election 文件）
• 雇主通讯纪录
• 各项重大交易资料

完整纪录不仅有助于年度审计，也能在 ATO 查核时提供充分证明。

总结

2026–27 财年对于 SMSF 而言出现了不少重要变化，包括：

• 转移余额上限提高至 210 万澳元；
• 缴款上限（Contribution Caps）全面提高；
• 提前使用规则（Bring-forward Rule）更新；
• 新支付平台（New Payments Platform）与成员验证请求（Member Verification Request）正式实施；
• 安全港利率上调；
• Division 296 过渡规则开始生效。

及早完成年度检查，有助于降低合规风险、减少年终压力，并让退休及税务规划拥有更多主动权。

如果您希望确认自己的 SMSF 是否已符合最新规定，或希望评估上述变化对您的退休规划可能带来的影响，欢迎联系我们。Pitt Martin Group 的专业团队可协助您进行全面的 SMSF 年度检视，确保基金持续符合澳洲税务法规，并为未来做好规划。

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皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询，自管养老金，审计及贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚税务注册代理，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

自2026年7月1日起，澳大利亚养老金（Superannuation）制度迎来近年来最重大的改革之一。根据全新的 Payday Super（发薪日养老金） 制度，雇主必须确保每次发薪对应的养老金缴款，在发薪日起 7个工作日内 实际到账员工的养老金账户。

这项改革彻底改变了过去按季度缴纳养老金的制度。虽然新制度旨在让员工更早获得养老金供款，从而改善退休储蓄成果，但同时也为企业带来了新的薪资管理、现金流及合规要求。

无论您是小型企业还是大型企业雇主，都应尽快了解新规定，以避免罚款并确保持续符合法规要求。

什么是 Payday Super？

在旧制度下，雇主通常只需在每个季度结束后的28天内完成养老金缴纳。

而在新的 Payday Super 制度下，缴款时限将从每一个 Qualifying Earnings（QE，合资格收入）发薪日 开始计算。QE一般包括：

• 工资（Salary）
• 薪金（Wages）
• 佣金（Commissions）
• 奖金（Bonuses）
• 部分符合条件的承包商付款（Certain Contractor Payments）

也就是说，每一次发薪都会产生一次新的养老金缴纳义务。

Payday Super 的主要要求

7个工作日缴款期限

养老金必须在发薪日起7个工作日内实际收到，并成功分配至员工的养老金账户（仅有极少数例外情况）。

按每次发薪计算不足额

养老金不足额（Shortfall）的计算方式，由过去按季度计算，改为按每一个QE发薪日分别计算。

Clearing House 更新

ATO（澳大利亚税务局）提供的 Small Business Superannuation Clearing House（SBSCH） 已正式停止服务。

原本使用该平台的企业，必须改用符合 SuperStream 标准的其他养老金支付平台。

未遵守规定的处罚

ATO针对 Payday Super 已实施更严格的执法措施。

若雇主未履行相关义务，可能面临：

• Superannuation Guarantee Charge（SGC，养老金保证金罚款）
• 最高可达养老金不足额60%的行政罚款
• 额外利息及其他合规成本

不过，如果雇主能够主动及早向ATO披露错误，并及时采取补救措施，则有机会获得罚款减免。

在新制度实施的第一年，ATO依据 PCG 2026/1 的合规指引，将重点关注那些真诚努力遵守新规定的企业。

积极发现并解决问题的雇主，一般会被视为较低风险对象；但若员工提出投诉，ATO仍会展开调查。

2026年6月至7月过渡期间：容易忽略的合规陷阱

企业从季度缴纳制度转换至 Payday Super 时，最容易忽略的是过渡期间的缴款顺序。

如果企业在 2026年6月季度曾支付员工薪资，则该季度养老金的法定缴纳期限仍然是 2026年7月28日。

然而，自2026年7月1日起所支付的任何养老金，都会优先用于抵扣尚未完成的2026年6月季度养老金义务，之后才会用于满足7月份工资对应的 Payday Super 要求。

因此，如果企业没有妥善规划缴款时间，即使看似已经按时付款，仍有可能因缴款分配顺序而产生 Superannuation Guarantee Charge（SGC）。

最佳处理方式会因企业的发薪周期及7月份工资支付时间而有所不同，因此建议企业尽早检视整体发薪及缴款安排。

企业应采取的三项准备措施

1. 检查薪资系统

确认企业使用的薪资软件、Clearing House及内部流程均已符合 Payday Super 的要求。

建议重点确认：

• 是否正确识别 Qualifying Earnings（QE）
• 养老金计算是否准确
• SuperStream接口是否正常运作
• 是否已尽可能自动化付款流程

2. 评估现金流影响

由季度缴纳改为更频繁缴纳养老金，将直接影响企业现金流安排。

建议重新检视：

• 薪资资金安排
• 内部付款审批流程
• 奖金及佣金支付程序
• 非固定周期薪资（Out-of-cycle Payroll）处理流程

提早规划，有助于减轻现金流压力，同时确保符合法规要求。

3. 加强内部控制

薪资及财务团队应充分理解 Payday Super 的新规定。

定期审核薪资报表、养老金缴款记录及付款确认资料，可协助企业及早发现问题，在演变成昂贵的合规风险前及时修正。

为什么企业应立即采取行动？

Payday Super 并不仅仅是缩短了养老金缴款期限，更重新定义了薪资管理、养老金缴纳及合规管理之间的关系。

即使只是薪资系统、Clearing House 与养老金基金之间一个看似微小的流程缺口，如果没有及时发现，也可能迅速演变成合规问题。

企业若能主动检视薪资流程、完善内部控制，并持续监控养老金缴纳情况，将更有能力持续履行法定义务，同时有效降低行政及合规风险。

需要协助？

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

随着财政年度即将结束，SMSF（自管养老金基金）的受托人及成员应在6月30日前对养老基金事务进行全面检视。在财年结束前完成重要事项的检查，不仅有助于降低合规风险、确保继续享有可适用的税务优惠，也能避免错失重要的税务规划机会。

以下清单列出了在本财政年度结束前值得关注的几个重点事项。

SMSF 年终检查：供款时间安排

确保资金于财年结束前到达 SMSF

就供款限额及税务扣除而言，关键日期通常是SMSF 实际收到资金的日期，而不是会员提交付款指令的日期。

如果资金需要通过不同银行之间转账，应预留足够时间，以避免因银行处理或结算延误而导致供款延迟到账。

个人可扣税供款

如果会员计划就个人养老金供款申请所得税扣除，必须在规定期限内向受托人提交扣税通知（Notice of Intent），并取得 养老基金发出的确认函（Acknowledgement）。

一般情况下，此程序必须在以下两者中较早发生者之前完成：

• 会员提交个人所得税申报表之前；或
• 下一财政年度6月30日之前。

计划于新财年开始领取养老金？

如果计划在下一财政年度初开始领取退休养老金，通常应先完成扣税通知程序。

否则，该笔供款可能不再符合个人税前扣税资格。

SMSF 年终规划机会

利用未使用的税前供款额度（Carry Forward Concessional Contributions）

截至上一财政年度6月30日，总养老金余额（Total Superannuation Balance）低于50万澳元的会员，可能符合资格使用往年未使用的税前供款额度。

这意味着可于本财政年度作出更高金额的可扣税供款。

对于预计于2025–26财政年度实现较大资本利得（Capital Gain）的人士而言，此策略尤其具有价值。

运用 SMSF 的供款分配时点优惠（Allocation Timing Concession）

在某些情况下，SMSF 于6月份收到的供款，可以先暂时存放于未分配准备金（Unallocated Reserve），并于7月份再分配给会员。

如果符合相关规定，该笔供款可能计入下一财政年度，而非当前年度的供款额度。

这种安排通常称为Reserving Arrangement（供款保留安排）。

采用此策略时，应确保：

• 信托契约（Trust Deed）允许使用该安排；
• 已准备适当的文件；
• 受托人作出正式决议。

若执行得当，可提升税务规划的灵活性。

SMSF 年终检查：税后供款

Bring-forward Rule（提前使用未来年度额度）

是否能够使用 Bring-forward Rule，主要取决于会员截至上一财政年度6月30日的总养老金余额。

符合资格的会员，可利用未来年度的税后供款额度，一次性作出超过一般年度上限的税后供款。

配偶供款及政府补助

向配偶的养老金账户作出的供款，如符合规定，可获得配偶供款税务抵免（Spouse Tax Offset）。

此外，收入较低人士若作出个人税后供款，并符合收入门槛要求，亦可能获得政府共同供款（Government Co-contribution）。

SMSF 年终检查：供款额度变动

2025–26 财政年度适用的供款限额如下：

• 税前供款（Concessional Contributions）：30,000澳元
• 税后供款（Non-concessional Contributions）：120,000澳元

自2026年7月1日起，供款限额将调整为：

• 税前供款：32,500澳元
• 税后供款：130,000澳元

退休规划及转移余额（Transfer Balance Cap） 检查

最低养老金领取金额

如果 SMSF 正在支付账户型养老金（Account-Based Pension），受托人应确保每位领取养老金的成员已于6月30日前领取规定的最低年度养老金金额。

未能满足最低领取要求，可能导致行政处理上的困难，并影响养老基金享有的重要税务优惠。

其他退休收入产品

部分退休收入产品同样设有最低年度领取要求。

某些产品亦规定最高领取金额，如超过相关上限，可能产生不利税务后果。

Retirement Transfer Balance Cap（退休转移余额上限）规划

一般 Transfer Balance Cap 将于2026年7月1日起提高。

计划于财政年度结束前后开始领取退休养老金的会员，应仔细考虑养老金开始的时间。

养老金是在2026年7月1日前还是之后开始，可能影响可转入退休免税阶段（Tax-free Retirement Phase）的金额。

目前规定如下：

• 2025–26 财政年度的一般 Transfer Balance Cap：200万澳元
• 自2026年7月1日起提高至210万澳元

需要注意的是，并非所有会员均可享有完整的新上限。

个人可适用的 Transfer Balance Cap，可能因过去 Transfer Balance Account 的纪录而有所不同。

SMSF 年终检查：资产估值及合规事项

市场价值证明

受托人应确保基金资产拥有足够证据支持其截至6月30日前后的市场价值。

特别应关注：

• 房地产资产
• 关联人士交易资产
• 非上市投资

这些资产通常需要较充分的估值资料支持。

关联人士交易

检视所有涉及关联人士（Related Parties）的租赁安排、租约及服务协议，确保：

• 文件齐备；
• 条款符合商业原则（Commercial Terms）；
• 持续符合 SMSF 法规要求。

养老金记录及受托人文件

所有养老金开始领取（Pension Commencement）、养老金转换（Commutation）以及福利支付（Benefit Payments），均应具备：

• 完整签署的相关文件；
• 正式的受托人决议（Trustee Resolutions）；
• 完整保存的记录。

完善的文件纪录不仅有助于基金通过年度审计，也能降低未来税务及合规风险。

需要协助？

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皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚税务注册代理，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

2026联邦预算案中提出的税务改革引发了广泛讨论。

房地产投资者正在重新审视自己的投资组合，企业主正在评估现有架构，而使用全权信托（Discretionary Trust）的家庭也开始关注未来可能带来的影响。

本次拟议改革主要聚焦于三个方面：

• 负扣税（Negative Gearing）
• 资本利得税（Capital Gains Tax，CGT）
• 全权信托（Discretionary Trust）

需要特别注意的是，这些措施目前仍未正式成为法律，相关立法仍需经过国会审议及通过。

然而，这并不意味着可以忽视这些提案。相反，现在正是了解潜在影响并提前规划的好时机。

为什么提前规划很重要？

许多人正在等待政策最终确定后才采取行动。

但事实上，明智的规划并不需要等待所有不确定性消除。

根据目前的提案，负扣税及资本利得税改革预计将于2027年7月1日开始实施，而信托税制改革预计不会早于2028年7月1日生效。

因此，无论是投资者还是企业主，都有充分时间检视自身状况并评估各种应对方案。

您今天并不需要立即作出重大调整，但提早了解风险和机会，有助于未来作出更好的决策。

1. 检视现有房地产投资组合

本次预算案中最受关注的内容之一就是负扣税改革。

政府计划限制2026年5月12日之后购买的现有住宅物业（Established Residential Property）所适用的负扣税优惠。

现有投资者或将受益于“祖父条款”

根据目前提案，在预算案公布前已持有住宅物业的投资者，可能受到“祖父条款（Grandfathering Rules）”保护。

这意味着他们仍可继续按照现行规定享受负扣税优惠。

符合条件的出租物业亏损，仍可抵减工资收入、商业收入以及其他应税收入。

对于许多投资者而言，这项待遇未来可能成为重要的长期税务优势。

为什么这很重要？

未来不同投资物业的税务待遇可能不再相同。

因此，现在正是重新审视投资组合的好时机。

首先，识别哪些资产可能符合祖父条款保护；其次，评估这些资产是否符合您的长期投资目标。

一次简单的投资组合检视，可能让您发现过去忽略的机会。

2. 审慎考虑未来房地产投资

拟议改革可能改变投资者未来购买物业时的考量方式。

过去，许多投资者购买现有住宅物业的重要原因之一，就是能够利用负扣税带来的税务优势。

但未来投资者可能需要更加关注投资本身的基本面。

聚焦优质投资

税务优惠固然重要，但不应成为购买投资物业的主要理由。

更重要的是关注：

• 优质地段
• 租赁需求
• 现金流潜力
• 长期增值能力

这些因素通常比单纯税务扣除更能影响投资回报。

新建住宅或更具吸引力

政府亦表示，新建住宅物业未来可能继续享有较优惠的税务待遇。

部分住宅开发项目及建后出租（Build-to-Rent）项目亦可能获得相关优惠政策。

因此，未来投资者可能会更积极比较新建物业与现有物业之间的投资价值。

3. 识别可能需要进行估值的资产

拟议中的资本利得税改革可能创造新的税务规划机会。

同时，也可能带来额外的记录保存要求。

为什么资产估值很重要？

根据提案，2027年7月1日前累积的资本增值，与该日期后产生的资本增值，将可能适用不同的税务处理方式。

因此，许多投资者可能需要取得截至2027年7月1日的准确市场价值。

这可能涉及：

• 投资房产
• 商业地产
• 股票投资组合
• 企业资产

提前准备

专业估值通常需要时间安排及准备资料。

因此，在任何截止日期到来之前提早规划是明智之举。

完善的记录保存不仅能节省时间，也能降低未来税务争议和合规风险。

4. 检视资本利得税策略

政府同时计划调整现行资本利得税折扣制度。

这也是本次预算案最重大的税务改革之一。

过去多年，投资者普遍依赖50% CGT折扣来降低出售资产时的税务负担。

然而，拟议改革可能改变部分投资者对于未来资产出售时机的考量。

检视未来退出计划

现在正是重新审视长期规划的好时机。

例如：

• 哪些资产可能在未来五年内出售？
• 现行制度下的税务结果如何？
• 拟议改革后又会产生什么变化？

这些问题有助于提早识别潜在风险。

保持整体视角

税务固然重要，但不应主导所有决策。

投资目标、退休规划及现金流需求，仍应是决策过程中的核心考虑因素。

5. 检视您的信托架构

拟议中的信托改革受到高度关注。

根据提案，全权信托未来可能需要按最低30%的税率纳税。

了解潜在影响

许多家庭利用全权信托在受益人之间分配收入。

政府希望减少部分与此类安排相关的税务优势。

因此，在新制度下，部分家庭的整体税负可能会上升。

不要忽略信托的非税务优势

信托的价值并不仅限于节税。

信托还可协助实现：

• 资产保护
• 遗产规划
• 传承安排
• 家族财富管理

因此，即使税务结果发生变化，信托在许多家庭和企业架构中仍可能继续发挥重要作用。

6. 考虑其他架构选择

部分纳税人可能希望重新评估现有持有架构。

但重组并不一定适合所有人。

比较不同选择

根据您的具体情况，可以考虑比较：

• 私人有限公司（Private Company）
• 固定信托（Fixed Trust）
• 公司受益人（Corporate Beneficiary）
• 其他商业架构

每种架构均有其优缺点。

避免仓促决定

不要仅根据尚未通过的提案作出重大结构调整。

应综合考虑税务结果、资产保护需求、商业目标及传承规划等因素后再作决定。

7. 持续关注政策发展

这可能是最重要的一项行动。

截至目前，这些提案仍未正式成为法律。

重视准备，而非恐慌

在法案正式通过前，许多细节仍有可能发生变化。

因此，提前准备远比猜测政策走向更有价值。

检视自身状况、模拟不同情境、了解各种选择。

当更多细节公布时，您便能够更有信心地采取行动。

常见问题

负扣税会被取消吗？

不会。

目前提案主要限制部分亏损的使用方式，并非全面取消负扣税制度。

现有物业是否受到保护？

根据目前提案，许多现有物业持有人将受到祖父条款保护。

我现在应该重组信托吗？

未必。

在最终立法内容更明确之前，通常建议保持谨慎并持续关注政策发展。

信托未来还有价值吗？

有。

在许多情况下，信托仍可提供资产保护、遗产规划及财富传承等重要功能。

在作出重大决定前寻求专业意见

每位纳税人的情况都不同。

例如，有些投资者可能从祖父条款中获益，而另一些投资者则需要重新规划未来购置策略。

同样地，有些企业主可能适合进行架构重组，而另一些则未必如此。

专业意见能够帮助您了解各种选择，并避免因仓促决策而产生不必要的成本和风险。

下一步应该做什么？

拟议中的2026联邦预算税务改革，可能在未来多年影响投资者、企业主及家庭的税务安排。

但目前仍有充足时间进行准备。

现在正是检视自身状况、了解潜在影响并制定未来规划的理想时机。

通过提早行动，您能够在政策逐步明朗的过程中，作出更明智的决定，并从容应对未来变化。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

重点摘要

• ATO认可的电动车（EV）家庭充电标准费率将由每公里 4.20澳分 提高至 5.47澳分。
• 新费率自 2026年4月1日起适用于员工福利税（FBT）。
• 新费率自 2026年7月1日起适用于个人所得税扣除。
• 通过薪资包装（Salary Packaging）、薪资牺牲租赁（Novated Lease）或公司车辆向员工提供电动车的雇主，其FBT计算可能受到影响。
• 使用 Logbook Method（行车日志法）申报工作相关车辆费用的纳税人，可能获得更高的税务扣除。
• 使用ATO简化计算方法所需的记录要求相对简单。

澳大利亚税务局（ATO）近日宣布调整认可的电动车家庭充电费率。对于在家中为电动车（EV）或插电式混合动力汽车（PHEV）充电，并将车辆用于工作相关用途的纳税人及雇主而言，这项变化可能带来税务影响。

就员工福利税（FBT）而言，新费率将于 2026年4月1日 起适用；就个人所得税申报而言，则自 2026年7月1日 起生效。根据最新规定，ATO认可的家庭充电电费标准将由每公里 4.20澳分提高至5.47澳分。

当家庭电费账单无法单独显示电动车充电用电量时，ATO允许纳税人使用这一简化的“每公里固定费率”计算方法。这样无需追踪实际耗电量（千瓦时）或安装专门的充电监测设备，只需将认可费率乘以车辆行驶里程，即可估算充电成本。

此次调整反映了澳大利亚电价上涨的现实情况，旨在为企业和个人提供更符合实际经济成本的充电费用计算标准。

电动车家庭充电费率对雇主的影响

对于通过薪资包装（Salary Packaging）、薪资牺牲租赁（Novated Lease）或公司车辆形式向员工提供EV或PHEV的雇主而言，新的家庭充电费率可能影响FBT计算。

具体而言，可能产生以下影响：

• 在采用 Operating Cost Method（运营成本法） 计算时，提高福利的应税价值；
• 增加员工的 Recipient Contribution（员工自付贡献额），从而降低雇主的FBT负担；
• 影响 Reportable Fringe Benefits Amount（RFBA，可申报员工福利金额） 的计算结果。

如何申报电动车充电费用税务扣除

采用 Logbook Method（行车日志法） 申报工作相关车辆费用的纳税人，可自 2026–27财年开始 使用新的每公里5.47澳分费率计算业务或工作用途部分的家庭充电费用。

对于较早年度（包括追溯至2022年的年度），仍须继续使用原来的每公里4.20澳分费率。

申报电动车充电费用所需保存的记录

ATO对于使用简化方法的记录要求相对有限。纳税人应保留以下资料：

• 相关所得税年度或FBT年度开始及结束时的车辆里程表读数（如可取得）；
• 符合ATO要求的行车日志（Logbook），记录业务用途与私人用途比例；
• 至少一份家庭电费账单，以证明确实发生家庭用电支出；
• 对于PHEV车主，还应保存汽油购买收据。

PHEV的燃油费用必须根据制造商提供的混合动力油耗数据单独计算，而ATO家庭充电费率仅适用于纯电行驶部分。

提示

许多新款电动车现已能够提供家庭充电与公共充电站充电比例的数据报告。利用这些数据可提高计算准确性，并有机会增加可申报的税务扣除金额。

新家庭充电费率计算示例

假设某员工在2026–27财年期间驾驶其个人拥有的电动车进行25,000公里的工作相关出行。

家庭充电费用计算如下：

25,000公里 × 5.47澳分 = 1,367.50澳元

而按照旧费率计算：

25,000公里 × 4.20澳分 = 1,050澳元

相比旧费率，新费率可额外增加 317.50澳元 的可扣除费用，从而帮助降低员工当年的应纳税所得额。

如何为新规做好准备

雇主应注意：

• 截至2026年3月31日的FBT年度，仍应继续使用每公里4.20澳分的旧费率；
• 检视现有薪资包装及薪资牺牲租赁安排，评估新费率对FBT的影响；
• 重新评估员工贡献额（Recipient Contributions）及RFBA计算方式。

个人纳税人应注意：

• 截至2026年6月30日的所得税年度，仍应使用旧费率；
• 自2026年7月1日起开始使用新的5.47澳分费率；
• 保留完整的Logbook及相关支持文件。

总结

随着澳大利亚电动车普及率持续上升，ATO提高家庭充电费率反映了当前电力成本的实际变化，同时维持了简便易行的税务合规方式。

无论您是经营企业车队、提供薪资包装电动车福利、安排薪资牺牲租赁，还是个人申报工作相关车辆费用，现在都是评估新费率影响的理想时机。

我们的专业团队可协助您分析新规对税务及FBT的影响，优化税务安排，并确保您充分享受所有可获得的税务优惠、扣除及福利。

需要协助？

与我们这样的专业税务会计师和贷款经纪人合作，您可以放心，我们的团队可以提供针对性建议，确保贷款结构既能保护您的税务最大化扣除，同时避免错误的风险，从而让您更加安心，并更好地规划财务。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询，自管养老金，审计及贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

继澳大利亚于2025年12月第二季度周均正常工时收入（AWOTE）数据公布后，养老金（Superannuation）缴款上限将自2026年7月1日起提高。年度税前优惠缴款（Concessional Contribution，简称CC）上限将由30,000澳元提高至32,500澳元，而税后非优惠缴款（Non-Concessional Contribution，简称NCC）上限则将由120,000澳元提高至130,000澳元。此项调整或可为个人提供更多增加退休储蓄及提升税务效率的机会。

税前优惠缴款（Concessional Contributions）

税前优惠缴款属于税前缴纳的养老金供款，包括雇主强制养老金（Superannuation Guarantee，SG）、工资牺牲安排（Salary Sacrifice）以及个人可抵税养老金供款（Personal Deductible Contributions）。

对于雇主SG供款尚未达到年度上限的人士，额外进行税前优惠缴款可有助于降低应税收入，从而减少整体税务负担。

部分纳税人还可能符合“结转未使用供款额度”（Carry-forward Contribution）规则，即可使用过去五个财政年度未使用的税前优惠缴款额度，但前提是其截至上一年6月30日的养老金总余额（Total Superannuation Balance，TSB）低于500,000澳元。

税后非优惠缴款（Non-Concessional Contributions）

税后非优惠缴款是使用税后收入进行的养老金供款。虽然此类供款通常不能立即获得税务抵扣，但由于养老金在累积阶段（Accumulation Phase）的投资收益一般仅按15%的税率征税，因此仍具备长期税务优势。

在退休阶段，养老金账户的投资收益及养老金提取在符合转移余额上限（Transfer Balance Cap）的情况下，可能可享受免税待遇。该上限亦将自2026年7月1日起提高至2,100,000澳元。

符合资格的人士还可使用“提前三年额度规则”（Bring-forward Rule），一次性使用未来三年的NCC额度。自2026年7月1日起，该规则下单一财政年度最高可供款390,000澳元。然而，是否符合资格仍取决于养老金总余额及过往NCC供款情况等因素。

此外，对于截至2025年6月30日养老金总余额低于2,000,000澳元的人士，本财政年度内亦可能仍存在额外供款机会。

建议行动

随着养老金法规日趋复杂，个人及企业主应定期检视其养老金供款策略、供款上限及养老金总余额，以避免超额供款罚款，并尽可能利用可获得的税务优惠。

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皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

澳大利亚税务局（ATO）正在密切审查允许员工将工作用车用于私人用途的雇主。其先进的数据系统可以快速识别错误，可能导致审计、罚款、额外利息以及声誉风险。更多详情可参考 ATO 最新的 FBT 审计警示：工作用车私人使用的 FBT 申报错误。

如果您的企业为员工提供车辆——无论是出于运营需要还是作为福利——务必仔细审查您的边际福利税（Fringe Benefits Tax, FBT）义务。正确的申报和记录保存可以帮助您避免不必要的风险和成本。

双排座皮卡（Dual-Cab Utes）的常见误区

一个常见错误涉及双排座皮卡（dual-cab utes）。许多雇主认为此类车辆自动免于 FBT，但事实并非总是如此。税务处理取决于车辆的设计以及在 FBT 年度中的实际使用情况。

例如，即使车辆载重超过一吨，或并非主要用于载客，只要存在私人用途，仍可能需要缴纳 FBT。ATO 已发现大量企业错误地对这类车辆申报完全免税，结果需要补缴税款并支付利息。

为避免此类情况，企业必须具备充分证据支持任何免税主张。虽然不一定强制要求正式的行车日志（logbook），但保留类似日志的记录将有助于在 ATO 审查或审计时证明您的立场。

私用与业务用车的合理分摊

如果无法适用完全免除 FBT，税额通常基于车辆的私人使用比例计算。您需要确定燃油、维修和折旧等成本中，有多少属于私人用途。

忽视这一点可能在审计中引发问题。清晰记录并合理分摊成本，有助于降低 FBT。需要注意的是，FBT 由雇主承担责任。

提交 FBT 报表的义务

另一个常被忽视的方面是提交 FBT 报表的要求。即使金额看似很小，您仍可能需要申报。

ATO 利用数据分析识别未申报的企业，不合规的处罚可能非常严厉——最高可达应纳税额的 200%，外加利息。

为保持合规，企业应注意关键截止日期：FBT 报表通常需在每年 5 月 21 日 前提交。按时申报有助于避免罚款并改善现金流规划。

保持准确记录的重要性

维护完整记录（包括行车日志）是管理 FBT 的最有效方式之一。有效的日志应在连续 12 周内记录：

• 里程表读数
• 行程详情
• 每次出行目的

在使用模式未发生重大变化的情况下，该记录通常可使用长达五年。即使不强制要求日志，详细记录也能避免更高的税务负担。

使用数字工具（如行车日志 App）可以提升效率，减少错误并节省时间。同时，这些记录还可能支持其他税务抵扣。

不合规的商业影响

FBT 合规不仅是法律要求，也具有实际商业影响。ATO 审计会消耗时间和资源，影响企业核心运营，并可能影响客户、贷款方和合作伙伴对企业的看法。

相反，良好的 FBT 管理可以确保您只缴纳正确的税额，保护现金流，甚至发现提升税务效率的机会。

建议行动

为降低风险，企业应：

• 定期审查车辆使用政策
• 更新并维护记录
• 确保所有申报准确无误

采取主动管理方式，可以让合规更轻松，并避免代价高昂的错误。

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