澳大利亚税务局（ATO）已发布新的指导文件，概述其针对私人企业和富裕群体的重点关注领域。

每个财政年度，ATO都会指出其将重点监控的领域。对于企业主、家庭和富裕群体而言，这既是一个重要提醒，也是一项机会——在财年结束前审查税务状况、确保合规，并发现潜在的规划机会。

今年 ATO 关注的有诸多领域，请点击这个链接查看详情。我们重点提出三点来分析：

一、家庭信托的分配

ATO 将继续密切审查家庭信托的分配情况。

当家庭信托作出“家庭信托选择”（Family Trust Election）时，可享有若干税务优惠。然而，当信托向“家庭群体”（family group）以外的人分配收入时，问题就会出现。

一旦发生这种情况，可能触发家庭信托分配税（Family Trust Distribution Tax，FTDT），其税率高达 47%，并且未缴部分还会产生利息。更严重的是，ATO 对未缴纳的 FTDT 没有追缴时限。

如果你经营家庭信托，务必确保分配对象在规定的家庭群体范围内。在每年确定最终分配前，审查信托契约和决议可有效避免这种高额代价的错误。

二、企业重组

ATO 也表达了对主要为了获取税收优惠而进行企业重组的担忧。

例如，一些企业可能会通过调整结构来利用“小企业资本利得税优惠”（small business CGT concessions）。ATO 过去曾依据 《反避税总则》（Part IVA） 对那些主要以税务为目的的重组提出挑战。

如果你正在考虑重组，请确保重组具有除税务利益之外的商业目的，并对所有步骤进行充分的记录和说明。

三、信托与可分红股息（Franked Dividends）

另一个引起 ATO 注意的领域是：信托将已含税抵免（franking credits）的股息分配给新设立的公司。

ATO 认为，如果该公司在原始股息支付时尚不存在，那么它可能不符合享受该股息含税抵免的资格。

原因在于，即使信托本身持股时间足够长，该公司也可能未满足 45天持有期规则（45-day holding period rule）。

保持积极主动

这些 ATO 的关注重点凸显了合理规划和充分文件记录的重要性。

如果你通过家庭信托经营业务、持有商业投资，或正在考虑企业重组，现在正是审查你的税务结构的最佳时机。

我们的团队可以协助你确保结构合规，并在当前 ATO 的严格审查下，让你的策略依然高效稳健。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

最近，行政上诉法庭（AAT）的一项裁决再次提醒我们：正确准备和完成信托决议的重要性。案件涉及 Goldenville Family Trust (GFT)，法庭认定某些信托分配无效。结果，信托的默认受益人（而非受托人原本意图指定的对象）被认定需就相关年度的信托净收入纳税。

发生了什么？

在 2015、2016 和 2017 财年，GFT 的受托人作出书面决议，将利息收入分配给两名受益人，其中一人是外国税务居民。该安排似乎是为了实现更优惠的税务结果，因为对非居民的利息分配通常仅需缴纳 10% 的预提税。

然而，税务局对这些分配的处理提出质疑，认为相关的信托决议无效，而且相关收入也不应被归类为“利息”。

法庭的裁定

法庭认定了两个关键问题：

1. 决议的有效性
   为了在税务上有效，信托分配决议必须在相关财年的 6月30日 前作出。虽然正式文件可以在之后准备，但它必须真实反映出在年末之前作出的决定。
   在本案中，法庭并不认可决议是在 6月30日 前作出的。证据表明这些决定很可能是在年末之后才做出的，因此决议无效。

由于决议无效，信托的默认受益人（澳大利亚税务居民）依法获得收入，并需缴纳相关税款。

2. 收入的性质界定
   即使决议有效，法庭也不接受所分配的金额可以被正确定义为利息收入。虽然法庭认同这些金额构成收入并需纳税，但缺乏充分证据证明其确为“利息”。由于缺乏支持性材料，法庭否定了受托人提供的收入界定。

对受托人和咨询师的关键启示

本案提供了两个重要启示：

• 信托决议必须在 6月30日前最终确定。 受托人应确保在年末前妥善记录决议，并保留同期证据。事后补做或依赖不完整的决议将会面临严重风险。
• 标签并非决定性。 仅仅把一笔金额称作“利息”或其他类别，并不能决定其税务对应的处理。澳大利亚税务局（ATO）和法院会审查收入的实质及其产生方式。

如果您希望获得协助，帮助审查信托安排或准备合规的年终决议，欢迎 联系我们团队，确保合规并获得保障。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

2025/2026 财政年度一开始，就有多项重要的养老金（Superannuation）保障比例及相关门槛变动，雇主、雇员以及自管养老金（SMSF）成员都需要关注。这些变化将影响薪资发放义务、供款策略以及养老规划，因此现在非常必要审查您的养老金安排，以确保合规并最大化您的利益。

从 2025 年 7 月 1 日起，养老金保障（Superannuation Guarantee，简称 SG）比例已上调至 12%，这是法律规定的渐进式上调的最后阶段。同时，供款上限、总养老金余额（TSB）限制以及若干关键的养老金及其税务门槛也作出了调整。

养老金保障比例（SG）现为 12%

旧比例：11.5%（截至 2025 年 6 月 30 日）

新比例：12%（自 2025 年 7 月 1 日起）

SG 上调意味着雇主现在必须将雇员的普通工作时间收入（OTE）的 12% 缴入其养老金账户。这一上调有助于雇员积累更充足的养老积蓄，但同时也可能影响雇主的现金流、工资应计，以及雇佣合同——尤其是那些薪酬方案以“含养老金”的方式签约的。

雇主检查清单：

• 更新工资系统，确保 SG 从 2025 年 7 月 1 日后的首个发薪周期起正确计算。

• 检查雇佣协议——如果合同写明“含养老金”，SG 上调可能减少雇员到手工资，除非合同重新协商或由雇主承担成本。

• 在预算和现金流预测中规划更高的供款支出。

• 避免罚款——迟缴或错误缴纳 SG 可能导致失去税收扣减资格，并产生利息和相应的惩罚费用。

个人养老金供款

• 年度优惠性供款（Concessional Contribution，CC）上限：2025/2026 年度维持在 $30,000。

• 年度非优惠性供款（Non-Concessional Contribution，NCC）上限：维持在 $120,000（是 CC 上限的 4 倍）。

如上述，NCC 上限没有变化，然而2025 年 6 月 30 日时总养老金余额（TSB）低于 $200 万 的个人，现在可继续进行 NCC——前提是尚未达到 75 岁的供款截止年龄，并且符合先前预提期（bring-forward）规定。这一变化是因为最高总养老金余额限额与一般养老金转入限额（TBC）挂钩，而养老金转入限额已提高至 $200 万。

2025/2026 年 NCC 上限与预提期规则：

2025 年 6 月 30 日的总养老金余额	NCC 上限	预提期
少于 $176 万	$360,000	3 年
$176 万 – $188 万	$240,000	2 年
$188 万 – $200 万	$120,000	无预提
$200 万及以上	无	无

个人可抵税供款

个人如使用税后资金向养老金账户供款，若符合条件，可申请税收扣减。通常，申请扣减需满足以下条件：

1. 在相关财政年度内向养老金账户供款；
2. 年龄低于 67 岁，或 67–74 岁并符合工作测试（Work Test）或豁免条件；
3. 向基金提交有效的 《意向申报扣减通知》NAT 71121 表格；
4. 获得基金确认回执。

请注意，通知仅在以下情况下有效：

• 供款人仍是该基金成员；

• 基金仍持有该笔供款；

• 该笔供款未包含在之前的申报通知中；

• 该供款未转为养老金收入流，也未通过首次置业养老金储蓄计划（FHSS）提取；

• 不包含再缴入的 FHSS 金额。

关键截止时间：须在以下两者中较早的日期前提交通知：

• 相关财政年度的报税日，或

• 下一财政年度的 6 月 30 日。

如果在提交通知前，成员提取或转移了全部余额，或开始领取养老金，扣减申请将失效。

2025/2026 年更新的养老金与税务门槛

门槛	2024/2025	2025/2026
一般养老金转入限额（TBC）	$1,900,000	$2,000,000
固定福利收入上限	$118,750	$125,000
资本利得税（CGT）终身上限	$1,780,000	$1,865,000
未税计划终身上限	$1,780,000	$1,865,000
SG 供款基数上限（每季度）	$65,070	$62,500
关联方有限追索贷款（LRBA）安全港利率（PCG 2016/5）	9.35%	8.95%

2025/2026 年未变动的门槛

• 优惠性供款上限：$30,000

• 非优惠性供款上限（标准）：$120,000

• 3 年期预提 NCC 上限：$360,000

• Division 293 年收入门槛：$250,000

对您的意义

这些变化不仅是合规性调整，也可能直接影响养老结果、税务规划及现金流：

• 雇主：更新工资系统，审查雇佣合同，确保符合 SG 上调要求。

• 雇员及 SMSF 成员：考虑供款时机，并在 TSB 达到 $200 万前，评估是否使用预提机制。

• 计划进行个人可抵税供款者：严格遵守通知期限，确保获得税收扣减资格。

如需了解这些养老金变化如何影响您或您的企业，请联系本公司团队。我们的养老金与税务专家可帮助您抓住机会并保持合规。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

联邦政府已提出一项新措施，可能会影响养老金余额较大的个人。这项被称为 Division 296 养老金税的提案，拟对总养老金余额（TSB）在相关收入年度的6月30日超过300万澳元的个人，就其超额部分养老金收益征收额外15%的税。

该提案尚未立法，但政府计划自2025年7月1日起实施，预计首批 Division 296 税务评估将在2026年6月30日后发出。该提案仍需通过联邦议会的两院审议，最终立法可能会有所修订。

Division 296 如何运作？

若立法按现行提案通过，Division 296 养老金税的运作方式如下：

• 如果在某一财年的6月30日，您的总养老金余额（TSB）超过300万澳元，则超出部分的养老金年度收益将额外征收15%税。

• 该税款由个人缴纳，而非养老金基金缴纳，可从您的养老金账户或个人资金中支付。

• 适用的养老金收益按全年总养老金余额的净增额计算，并对某些缴款和提取金额进行调整。

Division 296 不适用于以下情况：

• 儿童领取养老金收入流；

• 结构性和解款项（如人身伤害赔偿）；

• 已故成员的账户。

需要注意的是，TSB 包含所有养老金余额——包括 APRA 监管的养老金基金、自管养老金基金（SMSF）及按年评估的固定福利计划养老金。

如果拟议的起始日期 2025年7月1日不变，则首次测试日为 2026年6月30日。您在该日（及之后每年的6月30日）的 TSB 将决定是否适用 Division 296。只有在财年末 TSB 超过 300 万澳元的个人才需缴纳此额外税款。

实际案例

1. Tom 在 6 月 30 日的养老金余额为 500 万澳元，该年度基金收益为 15 万澳元。其余额中超过 300 万澳元部分占 40% (200 万澳元/500 万澳元)：

应税收益：$150,000 × 40% = $60,000

Division 296 税：$60,000 × 15% = $9,000

2. Darren 在 6 月 30 日前提取了 $100,000，使余额降至 300 万澳元以下，因此当年无需缴纳 Division 296 税。

3. Natalie 继承了一笔身故抚恤金，使余额从 250 万澳元增至 350 万澳元。虽然继承金额本身不征税，但超出余额部分的投资收益可能触发 Division 296 税。

务实建议

如果该措施最终成为法律，现在就是开始准备的好时机。我们建议：

• 审核养老金基金的流动性与现金流，以规划未来潜在税务责任；

• 特别是对于 SMSF，要确保资产估值准确、最新；

• 持续监控所有养老金账户的合并余额；

• 提前规划可能影响年终 TSB 的大额缴款或提取；

• 妥善记录资产估值，以备查账和审计。

需要帮助？

尽管 Division 296 养老金税仍需立法批准，但提前评估潜在影响十分重要。如您对养老金策略有任何疑问，或希望针对该提案讨论您的应对方案，请随时与我们联系。我们将协助您清晰、自信地应对这项变动。

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对于参与非营利机构（NFP）管理人士来说，了解相关法律变更和合规义务至关重要，尤其是那些自行评估为免缴所得税的非营利机构。澳大利亚税务局（ATO）最近推出了新的年度申报要求，机构若要保留免缴所得税资格，必须遵守这些规定。

引入年度NFP自我审查申报表

自2023–24收入年度起，拥有有效澳洲商业编号（ABN）的非慈善类非营利机构必须向ATO提交一份年度NFP自我审查申报表。该申报表的作用是确认该机构仍然符合自行评估为免缴所得税的要求。

自我审查申报表主要包括以下三个部分：

1. 机构详情 – 包括机构的ABN、名称和联系方式等基本信息。
2. 所得税自我评估 – 机构需在此部分确认其仍符合所有相关条件，以继续享有所得税豁免。
3. 摘要与声明 – 正式确认所提交信息的准确性和完整性。

此流程的关键环节之一是必须回答以下合规性问题：

“该机构是否在其管理章程中设有禁止在运营期间及清算时向成员分配收入或资产的条款，并遵循这些条款？”

若要通过自我评估维持免缴所得税资格，必须对此问题作出肯定回答。

过渡安排与截止日期

如果机构目前的管理章程中没有上述必要的“禁止分配”条款，但实际上未向成员分配任何收入或资产，则仍可在2024收入年度内自行评估为免缴所得税。然而，作为一项过渡优惠，ATO规定：

管理章程必须在2025年6月30日前修订并加入所需条款。

若未能在此期限前完成修订，则从2025收入年度起，该机构将无法继续自行评估为免缴所得税，并可能需要提交所得税申报表并缴纳所得税。

管理章程中必须包含的条款

管理章程是界定机构宗旨、性质、决策程序、运营规则和解散方式的法律文件。若要自行评估为免缴所得税，管理章程必须包含以下条款：

• 禁止在运营期间及清算时向成员分配收入或资产的条款。
• 在清算时，任何剩余资产必须转移至目的相似的另一家非营利机构的条款。

除了纳入这些条款之外，非营利机构还应设立适当的治理控制，确保成员不得收取机构财产或经济利益，除非是合理报酬或经核实的支出报销。

建议非营利机构每年定期审查其管理章程，或者是在机构结构或运作方式发生重大变更时。在年度大会（AGM）期间进行章程审查，是一个高效且实际的做法。

通过主动遵守ATO的新规定，您的组织不仅能保障其免缴所得税地位，也能展示其对良好治理和透明运作的承诺。

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随着澳大利亚主要城市的城市扩张不断推进，越来越多的房产持有者开始考虑进行土地分割项目。尽管这类项目可能带来可观的经济回报，但在投入之前，充分了解相关税务影响至关重要。若误解了分割项目的税务处理方式，可能会带来高昂的代价，并严重影响项目的整体收益。

一个常见的误区是认为土地分割所得的税负非常低。然而，事实远比这复杂，多个关键税务因素可能大幅影响您项目的整体盈利能力。

例如，如果您购买房产的目的是为了分割并短期出售地块以获取利润，澳大利亚税务局（ATO）很可能会将此类行为视为营利性活动。在这种情况下，您的利润将按普通收入纳税，而不是适用资本利得税（CGT）规则。这意味着，原本适用于持有资产超过12个月的50% CGT折扣将无法使用，您也不能利用资本亏损来抵减应纳税额。

除了所得税之外，土地分割出售所得还可能适用商品及服务税（GST）。这两项税种都会大幅压缩您的税后利润。

很多个人低估了自己在所得税和GST方面的义务。当他们意识到真实的财务影响时，往往为时已晚，整个项目的可行性也可能因此陷入危机。

为协助纳税人，ATO更新了其有关房产交易税务处理的指南。更新后的指南包含一系列真实案例，展示了在不同房产情境下，如土地分割、房产倒卖和开发等，所得税和GST规则可能如何适用。

其中一个案例讲述了一位纳税人反复购买、翻新并出售房产的情形。此人会进行全面的市场调研，寻求专业建议，获得商业贷款，并以结构化、商业化的方式进行翻修。ATO将其视为一种经营行为，其主要目的在于通过转售房产获取利润。因此，其所得将被视为普通收入征税。由于这些房产被视为交易存货而非资本资产，CGT规则及折扣将不适用。

然而，除非房产进行了“实质性翻修”，否则GST可能并不适用。这里的“实质性翻修”是一个具有技术性的定义，每个案例都必须进行仔细评估。

ATO的另一个示例展示了另一种情况。在该案例中，纳税人由于个人困境（健康恶化和债务增加）而进行土地分割。该分割活动仅限于获得市政批准，并未进行进一步开发，也无明确意图获取利润，仅是出售部分土地来缓解财务压力。ATO将此类交易视为对资本资产的“单纯变现”。这意味着所得将按照CGT规则征税，并且如果该土地持有时间超过12个月，将可享受50%的CGT折扣。

不过，尽管被分割出售的地块属于纳税人主要住所所在的土地范围，但由于它是与住宅本身分开出售的，因此不符合主要住宅豁免的条件。

这些案例强调了从项目一开始就准确识别土地分割目的和规模的重要性。意图、结构或执行方式的细微差异，都可能导致完全不同的税务结果。 在启动任何土地分割项目前，务必寻求专业税务建议，以全面了解自己的税务义务。充分的信息准备有助于避免意外的税务账单，并确保您的项目在财务上保持可行性。

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在澳大利亚，雇主必须向其员工支付养老金（superannuation），这项义务被称为养老金保障（Superannuation Guarantee, 简称SG），其目的是帮助员工积累退休储蓄。虽然大多数人知道正式员工可以获得养老金，但其实SG的适用范围更广。即使一些看起来不像员工的人——例如合同工、健身教练或表演者——雇主也可能有义务为其支付养老金。

本文将以通俗易懂的方式解释SG规则，帮助你了解哪些人应获得养老金、何时需要支付，以及如果不支付会发生什么。

什么是养老金保障（SG）？

养老金保障是澳大利亚的一项法律规定。雇主必须支付符合条件员工普通工作时间收入的一定比例的养老金到员工养老金账户，从而帮助员工逐步建立退休储蓄。

从2024年7月1日起，SG缴纳比例为11.5%，并将在2025年7月1日提升至12%。

谁可以豁免SG？

在了解谁被纳入SG义务之前，先看看哪些情况不需要支付SG：

• 年龄未满18岁且每周工作少于30小时的员工；
• 每周工作时间少于30小时的私人或家庭工作人员（如保姆、园丁）；
• 在澳大利亚境外工作的非居民员工；
• 根据双边协议暂时在澳大利亚工作的员工；
• 拥有特定签证类型或入境许可的外国高管；
• 通过公司、信托或合伙企业雇佣的合同工。

即使在这些情况下，也应谨慎处理。例如，临时被派往海外工作的澳大利亚员工仍可能有资格享受SG，尤其是当驻在国（如美国）与澳大利亚有双边社会保障协议时。此时，通过向澳大利亚税务局（ATO）申请“覆盖证明”可以免除雇主在当地支付养老金的义务。

SG法案下“员工”的广义定义

根据1992年《养老金保障（管理）法》第12条，SG规则对“员工”的定义被大幅扩展，包括以下几类传统上不被视为员工的人员：

• 因工作获得报酬的公司董事；
• 其合同主要涉及劳动（时间和技能）的合同工；
• 政府雇佣的某些工作人员；
• 为音乐、戏剧、舞蹈、体育或推广活动进行演出、协助或参与录制与播出的人员（如电视、电影）；

合同工是否有权获得SG？

很多企业主误以为只要员工持有ABN（澳洲商业编号）就可以豁免SG义务，其实不然。

如果合同“主要或全部为劳动服务”，该合同工可能被认定为“名义员工”，雇主则需要支付SG。ATO提供了判断标准：

• 该合同工根据一份主要用于其劳动的合同获得报酬（即该合同中超过一半的价值是为了其时间和努力付出）。
• 该个人因其个人的劳动和技能而获得报酬，而不是因为交付某个具体成果。
• 该工作不能转交给他人完成。

更麻烦的是，合同中即使声明“合同工需自理养老金”，也不足以规避SG义务。只要符合ATO定义，雇主就有法定义务支付SG。

ATO也指出，如果合同工使用大量资本设备（如卡车），可能表明合同并非主要是劳动服务。但最终仍取决于具体情况。

公司董事是否需要缴纳养老金？

根据SG法规，凡是领取公司报酬的董事，即便不是传统意义上的员工，也应当为其缴纳SG。只要报酬是基于其工作职责，即触发SG缴纳义务。

表演者、艺人和运动员是否需缴纳SG？

如果表演者是通过公司或合伙企业接案，通常无需缴纳SG。但若其作为独立个人（例如个体经营者）提供服务，通常就必须缴纳。

根据《养老金保障法》第12(8)条规定，以下情况需缴纳养老金：

• 为音乐、剧场、舞蹈、体育等活动演出；
• 为上述活动提供相关服务（如制作人员、技术人员）；
• 参与影片、音频或广播（电视、电台等）制作；

实际案例： 如果音乐节请来个体经营的独唱歌手，音乐节可能需要为该表演者支付SG。如果歌手雇用了伴唱或乐手并向其支付报酬，那么歌手本身也需为这些员工缴纳SG。

如果是通过经纪公司安排——即经纪公司收钱再支付表演者——则通常由经纪公司负责缴纳SG。但若音乐节直接支付给表演者，则责任归音乐节所有。

明确谁对养老金负责至关重要。

健身行业：健身教练算员工吗？

举个健身行业的例子：一名拥有ABN的健身教练以合同方式在健身房授课，并由健身房支付课时费。合同中写明教练为独立合同工，自负税务及养老金责任。他们使用健身房设备、时间表、并穿着健身房制服。

此类情境存在多个风险信号：

• 报酬基于个人时间与技能（即劳动）；
• 任务不可由他人代劳；
• 按健身房的方式执教、穿制服；

尽管合同声称健身房对教练养老金无义务，该教练仍可能被视为SG法案下的“员工”。若健身房未缴纳养老金，可能需要追溯支付所有应缴SG。

为什么这很重要？ATO执法无时限

SG的执行没有法律追溯期限制。换言之，ATO理论上可以追查十几年前的未缴养老金。

此外，根据董事罚责通知书（Director Penalty Notice, DPN）制度，公司董事可能会因未缴纳的养老金义务（SG）而被追究个人法律责任。这对企业构成重大风险，尤其是在非传统用工形式普遍的行业中更为突出。

雇主应采取哪些措施？

如果你不确定某种雇佣关系是否适用SG，可采取以下措施：

1. 寻求专业意见——会计师或雇佣律师可协助分类判断；
2. 向ATO申请私人裁定——为具体情况提供法律依据；
3. 审查合同——确保反映实际工作关系而非名义描述；
4. 妥善保存记录——为审计提供有力支撑；
5. 审查历史用工安排——识别与过去或当前用工安排相关的任何现有风险。

总结

养老金保障（SG）相关规定对企业主而言从未像现在这样重要——特别是对于娱乐、健身以及以合同为基础的服务行业。随着澳大利亚税务局（ATO）日益加强对合规性的监管，若未能正确理解并履行 SG 义务，可能会带来严重的财务和法律后果。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

近期，在《税局诉梁案 [2025] FCAFC 4》中，澳大利亚联邦上诉法院推翻了联邦法院之前的裁决，判定将一笔未说明来源的存入信托账户的现金视为应税收入。此判决支持了澳大利亚税局（ATO），明确这些存款应纳税。

一对已婚夫妇（化名陈先生和李女士）通过两个信托经营多家餐厅和外卖生意，同时还设有第三个用于房地产投资的信托。该夫妇掌控这三个信托，担任受托人，同时也是受益人。

在2017年和2018年，李女士将735,825澳元现金存入其房地产投资信托的银行账户，之后这笔钱用于购买房地产。税局在审核这些存款时，认定该资金应计入该信托的应税收入中。

由于陈先生和李女士有权从信托中获得收入，税局也相应调整了他们个人的税务评估，意味着他们必须就其在信托中应得的部分缴税。此外，税局还对他们处以50%的“鲁莽”行为罚款，理由是他们未如实申报这些存款收入。

该夫妇对税局的决定提出异议，并向行政上诉仲裁庭（AAT）提出申诉。他们辩称这些存款是来自父母的贷款或经济援助。然而，仲裁庭并不信服。他们未能提供贷款协议或证明资金来自父母的文件。因此，仲裁庭裁定，他们未能提供足够证据证明税局的评估不正确。

此后，该夫妇向联邦法院提出上诉，法院裁定对他们有利。法官认为这些存款不应被计为应税收入，并指出这些资金并非通过经营、投资或营利活动所得。由于存款的确切性质不明，法官判定这些款项不应纳税。

然而，税局不服该判决，向联邦上诉法院提出上诉。联邦上诉法院推翻了原判，指出若纳税人主张某笔款项不应纳税，必须提供明确证据说明其来源和用途。仅仅声称是赠与或借款但无任何文件证明，是不够的。

在本案中，该夫妇仅能证明是李女士亲自将现金存入信托银行账户，却未能说明资金的真正来源，也未提供法律依据解释为何该信托收到这笔款项。因此，联邦上诉法院裁定他们未能推翻税局的评税决定。

最终，这些存款被视为应税收入，该夫妇仍需缴纳相应的税款和罚金。 本案凸显了妥善保存财务记录的重要性，尤其是在涉及家庭或大额现金交易时。缺乏明确文件将使纳税人难以证明交易的真实性质，可能因此承担意想不到的税务责任。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

我们在此解析本周二公布的 2025-26 财年联邦预算中的主要税务相关变化，涵盖 个人与家庭、企业与雇主、政府与监管机构，及经济概况 等主题。

个人与家庭

个人所得税减免
生效日期：2026年7月1日
政府宣布逐步降低个人所得税税率。纳税人将从2026年7月1日起享受税率下降，2027年7月1日将进一步降低。

• $18,201 – $45,000 收入区间的税率将从 16% 降至 15%（2026年），并在2027年进一步降至 14%。
• 预计该项税收减免将在四年内花费 6.48亿澳元。
• 每位纳税人的最高年度节省金额：
  • 2026-27财年：$268
  • 2027-28财年：$536

调整后的个人所得税梯度

收入区间（澳元）	2024-25 & 2025-26 税率	2026-27 税率	2027-28 税率
0 – 18,200	免税	免税	免税
18,201 – 45,000	16%	15%	14%
45,001 – 135,000	30%	30%	30%
135,001 – 190,000	37%	37%	37%
>190,000	45%	45%	45%

提高低收入者的医保税（Medicare Levy）免征门槛
生效日期：2024年7月1日
政府提高了免征Medicare Levy 的收入门槛，减轻低收入者的经济负担。

类别	2024-25 财年门槛（澳元）	2025-26 财年门槛（澳元）
单身人士	26,000	27,222
家庭	43,846	45,907
单身老年人 & 抚恤金领取者	41,089	43,020
家庭老年人 & 抚恤金领取者	57,198	59,886
额外子女/学生	4,216	4,027

预计该项措施将在五年内花费 6.48亿澳元。

$150 电费补贴
生效日期：2025年7月1日
符合条件的家庭和小型企业将获得 $150 的自动电费补贴，分季度发放，发放时间为 2025年7月1日至12月31日。

• 预计成本： 两年内 18亿澳元。

外国居民资本利得税（CGT）调整
生效日期：推迟至 2025年10月1日（最早）
原定于2025年7月1日生效的 外国居民资本利得税规则修订 被推迟。修订后将：

• 扩大外国居民须缴纳 CGT 的资产范围；
• 要求外国居民在完成价值2000万澳元及以上的高额交易前向澳大利亚税务局（ATO）申报。

临时禁止外国人购买已建住宅
生效日期：2025年4月1日
政府将 两年内禁止外国人和临时居民购买已建住宅，以遏制“囤地”行为。

管理投资信托（MIT）税收调整
生效日期：皇家批准后

• 延迟适用于清洁建筑 MIT 的优惠税收政策，推迟至皇家批准后的最近的 1月1日、4月1日、7月1日或10月1日生效。
• 修订税法，以确保合法投资者继续享受 MIT 税收优惠，同时防止潜在滥用行为。

‘帮助购房’（Help to Buy）计划扩展
政府扩大了 “帮助购房”计划（Help to Buy），降低首次购房者的首付压力：

• 购买 二手房，政府提供最高 30% 购房资金支持；
• 购买 新房，政府提供最高 40% 购房资金支持；
• 收入门槛提高：
  • 单身申请者 由 $90,000 提高至 $100,000；
  • 联合申请者 由 $120,000 提高至 $160,000。
• 该计划暂未开放新申请。

企业与雇主

禁止竞业禁止条款
生效日期：2027年
政府将禁止对年薪低于 $175,000 的雇员施加竞业禁止条款。此外，还将：

• 禁止企业通过反竞争协议 固定工资；
• 禁止“禁止挖角”协议 限制员工流动性。

啤酒税暂停 & 酒类生产商优惠

• 暂停生啤酒消费税 调整两年（自 2025年8月起）。
• 提高酒类生产商税收优惠上限：
  • 2026年7月1日起，酿酒商、蒸馏商和葡萄酒生产商的消费税减免上限 从 $350,000 提高至 $400,000。

对俄罗斯 & 白俄罗斯商品加征关税
政府延长 对俄罗斯和白俄罗斯进口商品额外征收 35% 关税，以继续支持乌克兰。

政府与监管机构

加强税务合规
生效日期：2025年7月1日
政府将在四年内投入 9.99亿澳元，加强税收合规计划，预计可回收 32亿澳元税收。重点包括：

• 反逃税工作组（Tax Avoidance Taskforce）
• 影子经济合规计划（Shadow Economy Compliance Program）
• 个人所得税合规计划（Personal Income Tax Compliance Program）
• 针对中型和大型企业的税收诚信计划（Tax Integrity Program）

减少政府外包
政府计划削减外包依赖，预计到 2028-29财年可节省 7.18亿澳元。

经济概况

经济增长

澳大利亚经济预计将以温和的速度增长，2025-26 财年 GDP 预计增长 2.25%，2026-27 财年增长 2.5%。
前热带气旋阿尔弗雷德（Ex-Tropical Cyclone Alfred）预计将使 GDP 下降最多 0.25%。

财政赤字

2025-26 财年，基础现金余额预计赤字为 421 亿澳元，未来几年赤字将逐步减少，但仍将保持财政赤字状态。

政府债务

政府债务预计将从 2023-24 财年的 GDP 占比 18.4% 上升至 2025-26 财年的 21.5%，并在 2028-29 财年达到 23.1%。

就业

失业率保持在较低水平，就业参与率强劲。自 2022年5月以来，新增就业人数已超过 100 万，其中 约 80% 的新岗位来自私营部门。失业率预计将在 4.25% 见顶。

工资

• 实际年薪已连续五个季度增长，预计 2024-25 财年将增长 0.5%。
• 工资价格指数（WPI） 在截至 2024年12月季度的年度增幅为 3.2%，预计 2025年6月增长 3%，2026年6月增长 3.25%。

通胀

• 2025年6月季度的通胀率预计为 2.5%。
• 通胀下降受益于生活成本补助、2024年底油价下跌、电费和租金补贴等措施。
• 这些因素共同使 2024年12月季度的整体通胀率降低了 0.75%。

全球经济紧张局势

贸易紧张局势仍然是全球不确定性的重要因素。

• 关税的间接影响预计比直接影响高出近四倍，反映出澳大利亚与 中国和美国的紧密贸易关系。
• 若发生报复性关税措施，可能进一步加剧澳大利亚 GDP 的实际损失。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

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随着边际福利税（FBT）年度结尾（3月31日）的临近，本文重点介绍了雇主和雇员在该税种应关注的关键领域。

FBT 更新与常见问题

• 电动车 FBT 免税政策
• 为居家办公提供设备
• FBT 是否适用于承包商？
• 减少 FBT 相关的文书负担
• FBT 相关的主要风险

电动车 FBT 免税政策

如果雇主向员工提供电动车（EV），可能无需支付 FBT。免税条件包括：

✅ 车辆必须是纯电动车、氢燃料电池车或插电式混合动力车。

✅ 车辆的首次购买和使用时间必须在 2022 年 7 月 1 日或之后。

✅ 车辆的价格低于豪华车税门槛（2024-25 财年，该限额为 89,332 澳元）。

插电式混合动力车将失去 FBT 免税资格

从2025 年 4 月 1 日起，插电式混合动力车将不再符合 FBT 免税条件。例外情况包括：

• 2025 年 4 月 1 日之前已适用于 FBT 免税政策的车辆。
• 2025 年 4 月 1 日之前已签署的具有法律约束力的协议，确保该车辆仍可供私人使用。

如果2025 年 4 月 1 日后更改或终止该协议，免税资格将不再适用。

如何管理 FBT 免税政策

即使某些电动车享受 FBT 免税政策，雇主仍需要计算该福利的应税价值，因为这仍需计入员工的可报告附加福利金额。尽管该金额不计入应税收入，但可能会影响：

• Medicare 额外税（Medicare Levy Surcharge）
• 私人健康保险补贴（Private Health Insurance Rebate）
• 员工持股计划折扣（Employee Share Scheme Discounts）
• 社会福利支付（Social Security Payments）

此外，员工可能需要追踪他们在家为电动车充电所支付的电费。这些费用可以作为员工贡献，用于减少应纳 FBT 额度。然而，这些成本的计算较为复杂。为简化计算，澳大利亚税务局（ATO）提供了一个快捷计算标准——每公里 4.20 澳分（仅适用于纯电动车，不适用于插电式混合动力车）。

雇主还需注意：FBT 免税政策不包括家庭充电桩。如果雇主为员工家中提供充电设备，可能需要缴纳 FBT。

为居家办公提供设备

随着远程办公的普及，许多雇主为员工提供相关设备，以支持其在家办公。如果这些设备主要用于工作，通常不适用 FBT。

例如，如果雇主提供笔记本电脑、手机或其他便携式电子设备，并且它们主要用于工作，则不需要缴纳 FBT。

小型企业（年营业额低于 5000 万澳元）可以在一个 FBT 年度内为员工提供多个相同类别的设备，而无需额外缴纳 FBT。例如，企业可以在一年内提供多台笔记本电脑，如果有业务需求，则不会产生额外的FBT。

如果员工将这些设备用于私人用途，FBT 可能会适用。但如果私人用途比例较小，FBT 负担也可以相应减少。

FBT 是否适用于您的承包商？

FBT 主要适用于雇员和某些董事，通常不适用于独立承包商。但企业需要确保他们的承包商确实是独立承包商。

您的承包商真的是独立承包商吗？

ATO（澳大利亚税务局）发布了新的指南，以帮助确定工人是雇员还是独立承包商。澳大利亚高等法院还就两个重要案件作出了裁决，以明确分类标准。

根据ATO 的 TR 2023/4 号裁定，如果有书面合同，则应主要依据合同条款来确定工人的身份。仅仅在合同中称某人为“承包商”是不够的，如果合同条款显示存在雇佣关系，则该工人将被视为雇员。

ATO 的 PCG 2023/2 指南 提供了四个风险类别，如果满足以下条件，承包商身份被认定为低风险：

✔ 合同明确规定双方同意承包商身份

✔ 合同条款符合法律要求

✔ 双方了解合同的法律影响

✔ 工作关系与合同保持一致，无重大变更

✔ 企业已获得法律意见确认分类

✔ 企业遵守了所有税务、养老金和申报义务

如果您的企业雇佣了承包商，建议定期审核其分类。即使某人确实是独立承包商，企业在某些情况下仍需支付养老金。

降低 FBT 记录管理负担

FBT 记录管理十分繁琐，但从2024 年 7 月 1 日起，企业将有更多选择。企业可以继续使用当前的 FBT 记录管理方法，或者使用符合要求的现有业务记录，甚至可以结合使用两者。

需要保留的记录包括：

📌 旅行日记（LI 2024/11）

📌 外派津贴申报（LI 2024/4）

📌 外派保留澳洲住所申报（LI 2024/5）

📌 费用支付、财产或其他福利申报（LI 2024/6）

📌 非汽车类车辆私人使用申报（LI 2024/7）

📌 工作面试或选拔考试车费申报（LI 2024/14）

📌 偏远地区假期交通申报（LI 2024/10）

📌 海外工作假期交通申报（LI 2024/13）

📌 特定工作相关活动的车辆旅行申报（LI 2024/9）

📌 搬迁交通申报（LI 2024/12）

📌 搬迁临时住宿申报（LI 2024/8）

FBT 记录管理小贴士

如果您的企业提供汽车福利，建议在 3 月 31 日和 4 月 1 日记录汽车里程表读数。

简化流程：让员工拍照并通过电子邮件发送至指定联系人，避免记录遗漏或手动检查每辆车。

FBT 主要风险领域

娱乐费用申报不匹配

最常见的 FBT（边际福利税）错误之一是企业申报娱乐费用的税务抵扣，但未在 FBT 申报中记录该福利。澳大利亚税务局（ATO）对这些申报不匹配的情况进行严格审查。

例如，如果企业邀请客户共进午餐，且人均消费低于 300 澳元，可能不会触发 FBT。但如果 FBT 不适用，企业无法申报该费用的税务抵扣或商品及服务税（GST）抵扣。

如果企业采用50/50 法则处理娱乐费用，则50% 的费用需要缴纳 FBT，而只有50% 的金额可以作为税务抵扣。

通过会计分录记录员工贡献

许多企业允许员工通过税后贡献降低边际福利的应税价值。有些企业不通过现金支付，而是通过会计分录记录这些贡献。

虽然这种做法在符合规定的情况下是可行的，但ATO 关注的是 FBT 年度结束后才做的会计分录是否合法。

要使会计分录形式的员工贡献合法并有效降低 FBT，必须满足以下条件：

• 员工的劳动合同中必须明确要求其对边际福利作出贡献。
• 雇主对员工有财务义务（如未支付的贷款或奖金），但如果涉及贷款，可能会引发额外的税务问题。
• 员工和雇主双方同意，将员工的贡献与雇主的付款义务进行抵销。
• 会计分录必须在企业财务报表最终确认之前完成。

如果不满足这些条件，ATO 可能会质疑该安排的合法性。企业需保留完整的文件记录，以证明员工的确被要求作出贡献，否则可能会面临意外的 FBT 负担。

未提交 FBT 申报

ATO 发现，一些企业未按规定提交 FBT 申报表，尽管它们可能有 FBT 义务。

如果你的企业有雇员（包括家族企业中的家庭成员）且未注册 FBT，应检查是否存在 FBT 责任。

如果企业提供以下福利之一，可能需要提交 FBT 申报表：

✅ 提供公司车辆或停车位

✅ 报销私人（非业务）费用

✅ 娱乐消费，如餐饮和酒水

✅ 给予员工折扣

某些福利可免除 FBT，例如：

✔️ 与工作相关的电子设备（如笔记本电脑）

✔️ 防护服装

✔️ 工作工具

如果企业仅提供这些免税福利或偶尔提供价值低于 300 澳元的福利，通常无需缴纳 FBT。

但如果提供任何应税的边际福利，确保合规至关重要，否则可能会面临罚款。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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