继澳大利亚于2025年12月第二季度周均正常工时收入（AWOTE）数据公布后，养老金（Superannuation）缴款上限将自2026年7月1日起提高。年度税前优惠缴款（Concessional Contribution，简称CC）上限将由30,000澳元提高至32,500澳元，而税后非优惠缴款（Non-Concessional Contribution，简称NCC）上限则将由120,000澳元提高至130,000澳元。此项调整或可为个人提供更多增加退休储蓄及提升税务效率的机会。

税前优惠缴款（Concessional Contributions）

税前优惠缴款属于税前缴纳的养老金供款，包括雇主强制养老金（Superannuation Guarantee，SG）、工资牺牲安排（Salary Sacrifice）以及个人可抵税养老金供款（Personal Deductible Contributions）。

对于雇主SG供款尚未达到年度上限的人士，额外进行税前优惠缴款可有助于降低应税收入，从而减少整体税务负担。

部分纳税人还可能符合“结转未使用供款额度”（Carry-forward Contribution）规则，即可使用过去五个财政年度未使用的税前优惠缴款额度，但前提是其截至上一年6月30日的养老金总余额（Total Superannuation Balance，TSB）低于500,000澳元。

税后非优惠缴款（Non-Concessional Contributions）

税后非优惠缴款是使用税后收入进行的养老金供款。虽然此类供款通常不能立即获得税务抵扣，但由于养老金在累积阶段（Accumulation Phase）的投资收益一般仅按15%的税率征税，因此仍具备长期税务优势。

在退休阶段，养老金账户的投资收益及养老金提取在符合转移余额上限（Transfer Balance Cap）的情况下，可能可享受免税待遇。该上限亦将自2026年7月1日起提高至2,100,000澳元。

符合资格的人士还可使用“提前三年额度规则”（Bring-forward Rule），一次性使用未来三年的NCC额度。自2026年7月1日起，该规则下单一财政年度最高可供款390,000澳元。然而，是否符合资格仍取决于养老金总余额及过往NCC供款情况等因素。

此外，对于截至2025年6月30日养老金总余额低于2,000,000澳元的人士，本财政年度内亦可能仍存在额外供款机会。

建议行动

随着养老金法规日趋复杂，个人及企业主应定期检视其养老金供款策略、供款上限及养老金总余额，以避免超额供款罚款，并尽可能利用可获得的税务优惠。

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与我们这样的专业税务会计师和贷款经纪人合作，您可以放心，我们的团队可以提供针对性建议，确保贷款结构既能保护您的税务最大化扣除，同时避免错误的风险，从而让您更加安心，并更好地规划财务。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询，自管养老金，审计及贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

澳大利亚税务局（ATO）正在密切审查允许员工将工作用车用于私人用途的雇主。其先进的数据系统可以快速识别错误，可能导致审计、罚款、额外利息以及声誉风险。更多详情可参考 ATO 最新的 FBT 审计警示：工作用车私人使用的 FBT 申报错误。

如果您的企业为员工提供车辆——无论是出于运营需要还是作为福利——务必仔细审查您的边际福利税（Fringe Benefits Tax, FBT）义务。正确的申报和记录保存可以帮助您避免不必要的风险和成本。

双排座皮卡（Dual-Cab Utes）的常见误区

一个常见错误涉及双排座皮卡（dual-cab utes）。许多雇主认为此类车辆自动免于 FBT，但事实并非总是如此。税务处理取决于车辆的设计以及在 FBT 年度中的实际使用情况。

例如，即使车辆载重超过一吨，或并非主要用于载客，只要存在私人用途，仍可能需要缴纳 FBT。ATO 已发现大量企业错误地对这类车辆申报完全免税，结果需要补缴税款并支付利息。

为避免此类情况，企业必须具备充分证据支持任何免税主张。虽然不一定强制要求正式的行车日志（logbook），但保留类似日志的记录将有助于在 ATO 审查或审计时证明您的立场。

私用与业务用车的合理分摊

如果无法适用完全免除 FBT，税额通常基于车辆的私人使用比例计算。您需要确定燃油、维修和折旧等成本中，有多少属于私人用途。

忽视这一点可能在审计中引发问题。清晰记录并合理分摊成本，有助于降低 FBT。需要注意的是，FBT 由雇主承担责任。

提交 FBT 报表的义务

另一个常被忽视的方面是提交 FBT 报表的要求。即使金额看似很小，您仍可能需要申报。

ATO 利用数据分析识别未申报的企业，不合规的处罚可能非常严厉——最高可达应纳税额的 200%，外加利息。

为保持合规，企业应注意关键截止日期：FBT 报表通常需在每年 5 月 21 日 前提交。按时申报有助于避免罚款并改善现金流规划。

保持准确记录的重要性

维护完整记录（包括行车日志）是管理 FBT 的最有效方式之一。有效的日志应在连续 12 周内记录：

• 里程表读数
• 行程详情
• 每次出行目的

在使用模式未发生重大变化的情况下，该记录通常可使用长达五年。即使不强制要求日志，详细记录也能避免更高的税务负担。

使用数字工具（如行车日志 App）可以提升效率，减少错误并节省时间。同时，这些记录还可能支持其他税务抵扣。

不合规的商业影响

FBT 合规不仅是法律要求，也具有实际商业影响。ATO 审计会消耗时间和资源，影响企业核心运营，并可能影响客户、贷款方和合作伙伴对企业的看法。

相反，良好的 FBT 管理可以确保您只缴纳正确的税额，保护现金流，甚至发现提升税务效率的机会。

建议行动

为降低风险，企业应：

• 定期审查车辆使用政策
• 更新并维护记录
• 确保所有申报准确无误

采取主动管理方式，可以让合规更轻松，并避免代价高昂的错误。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

在企业出售估值或其部分出售中，对资产所采用的估值方法，会对相关各方的税务状况产生重大影响。联邦法院全席庭在 Kilgour v Commissioner of Taxation [2025] FCAFC 183 一案中的裁决，就资本利得税（CGT）框架下“市场价值”的正确认定提供了重要的司法指引。

参与企业出售交易、结构重组或传承规划的从业者与企业主，应当认真理解法院的推理：如果税务估值未能真实反映交易的商业环境，而是建立在抽象假设之上，其说服力将十分有限。

一、企业出售估值：案件事实

争议源于2016年的一笔交易：三个家族信托将其在 Punters Paradise Pty Ltd（一个在线博彩业务）中的股份，以约3100万澳元出售给 News Corp。股权结构如下：

• Pettett 信托：60%
• Kilgour 家族信托：20%
• Reuhl 家族信托：20%

该交易按独立交易原则（arm’s length）进行，经过尽职调查，并在交割时进行了营运资本调整。

每个持有20%股份的少数股东，均希望适用小企业CGT优惠，该优惠要求净资产低于600万澳元门槛。他们主张，这类规模的股权若单独评估，应当适用较大的少数股权折价。

税务局专员（Commissioner）则予以否认，认为每个20%的股权都属于整体100%交易的一部分，应按3100万澳元总交易价的20%进行估值。法院最终支持了这一观点。

二、法院对“市场价值”的认定逻辑

法院重申了 Spencer v Commonwealth 确立的“自愿买方/自愿卖方”标准，并将其置于具体商业现实中加以适用。主要有两点核心结论：

1. 可预见的情形应纳入估值时点考虑

法律规定应在合同签署“之前一刻”评估价值。法院认为，估值时不能忽略当时可预见的情形。由于交易完成几乎是确定的，双方协商达成的对价，是最可靠的市场价值指标。

买方愿意支付溢价（无论是为了控制权、协同效应或战略布局），都属于估值背景的一部分，不能被排除。

2. 交易条款优先于理论上的折价调整

纳税人依赖传统的少数股权折价原则进行抗辩。法院认为这种方法在商业上不现实，理由包括：

• 所有股东同意作为整体同步出售；
• 买方寻求的是完全控股，分散收购并不相关；
• 100%整体出售本身就支持每一部分股权按完整价值计量，无论比例大小。

一个假设的买方，并没有合理理由应用少数股权折价。每一份股权的价值，来源于其参与整体交易的属性。在协调一致的出售中，个别权益的估值可能高于拆分分析所得的结果。

三、对企业主与顾问的实务启示

1. 少数股权价值可能高于预期
当买方以取得控制权或协同效应为目标时，小比例持股的市场价值，可能高于机械套用折价模型的结果。因此，估值必须充分反映完整商业背景。

2. 同期资料至关重要
交易过程中形成的文件（谈判记录、独立估值、买方动机说明等），在涉及CGT优惠时，将成为支持税务立场的关键证据。

3. CGT优惠资格需提前评估
若企业主计划适用小企业优惠，应在签署具有约束力的文件（如意向书）前进行评估。结构调整可能带来不同结果，但需谨慎考虑反避税条款。

4. 股东预期需要统一
在私营或家族企业中，少数股东往往认为其权益会被单独评估。但 Kilgour 案确认，法院会从整体交易角度审视，股东之间的协同行为会直接影响估值方式。

四、结论

Kilgour 强化了一项基础性原则：脱离真实商业条件的企业出售估值，难以经受审查。企业主和顾问应在作出具有约束力的合同承诺之前尽早介入，确保企业出售估值被合理构建并妥善记录。在涉及资本利得税（CGT）优惠的情况下，一个可辩护的估值与一个考虑不周的估值之间的差异，可能既重大且不可逆。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

澳大利亚税务局（ATO）发布了一份初步税务裁定 Tax Determination TD 2026/D1，讨论通过继承获得的住宅房地产在资本利得税（CGT）方面的处理方式。一些行业专家将其称为一种“隐性的遗产税”，但实际情况比这个说法更为复杂。

这份初步裁定主要聚焦于一个特定问题：主要住宅（Main Residence）税务豁免在继承资产中的适用方式。如果规划不当，这可能会使遗产或继承人面临较高的税务负担。

下面是你在实际操作层面需要了解的内容。

为什么 TD 2026/D1 很重要

根据现行法律，如果满足特定条件，遗嘱执行人（Legal Personal Representative）或继承人在出售已故人士原本的家庭住宅时，可能可以免除继承房产的资本利得税。

对于持有几十年的房产来说，这项税务优惠尤其重要，因为房产可能已经累积了巨大的资本增值。

一般来说，要获得完全免税，通常需要满足以下条件之一：

• 在去世日期后的两年内出售房产（税务专员可能在特殊情况下延长期限）；
• 或者从去世之日起到出售之前，该房屋一直作为某些符合条件人士的主要住所。

这些符合条件的人可能包括：

• 已故人士的配偶或伴侣
• 出售该房产权益的继承人
• 在遗嘱中被授予居住权的人

ATO初步裁定关注的关键问题

ATO特别关注最后一种情况：

什么情况下才算是“根据遗嘱被授予居住权”。

ATO目前的解释是：

• 居住权必须在遗嘱中明确授予给特定个人
• 如果只是给予遗嘱执行人广泛的自由裁量权、通过独立协议，或者通过遗嘱信托（Testamentary Trust, TT）安排居住权，在ATO看来可能都不符合要求

例如：

• 如果遗嘱只写明执行人可以决定是否允许某个家庭成员居住，这通常不符合条件
• 如果是遗嘱信托的受托人允许继承人居住，ATO可能认为这是独立于遗嘱之外的安排，在房产出售时可能会触发CGT

可能产生的税务影响

许多法律和房地产专业人士担心，这种解释可能迫使家庭在去世后两年内出售房产，以避免CGT，尤其是在房价较高的地区。

举个例子：

• 继承一套价值200万澳元的房产
• 其中150万澳元为资本增值

根据继承人的收入水平和可用优惠政策，可能产生30万至60万澳元的税务负担。

不过需要注意的是，仍然存在其他方式可以让出售房产符合CGT完全豁免条件。

降低继承房产CGT的实务策略

在ATO最终确定其裁定之前，你可以考虑以下措施来保护家庭财富：

1. 检查并更新遗嘱
   如果你希望某些人拥有房屋居住权，应确认遗嘱是否明确将该权利授予特定继承人。
2. 规划出售时间
   两年免税期仍然存在。如果继承房产后打算长期持有，需要比较潜在的CGT风险与租金收入或家庭需求之间的关系。即使不完全免税，也可能获得部分CGT豁免，但相关规则和计算较复杂。
3. 咨询专业人士
   如果遗产规划中涉及遗嘱信托（TT），建议与税务顾问和法律顾问密切合作，以确保结构设计合理。
4. 关注房地产市场周期
   遗产规划有时需要考虑市场行情。快速出售可能有利于保留CGT豁免，但也要权衡非税务因素。

关键结论

遗产规划是一个非常复杂的领域。如果缺乏精确规划，可能会导致意外的税务后果，并削弱家庭资产的长期价值。

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如果你出售一套已经持有多年的房屋，你可能可以根据住房缩小型养老金缴款规则（Downsizer Contributions），将部分售房所得存入你的 养老金账户（super）。

谁可以符合资格？

要进行住房缩小型养老金缴款，你必须满足以下几个条件：

• 在进行该缴款时，你必须年满55岁。
• 房产必须位于澳大利亚。
• 你在出售前必须已持有该房产至少10年。
• 该出售必须符合至少部分主要住宅资本利得税（CGT）豁免。
• 缴款必须在房屋交割（settlement）后的90天内完成。
• 你必须在缴款前或缴款时向你的养老金基金提交规定的选择表格（election form）。

住房缩小型养老金缴款每个人一生只能使用一次。
最高金额为每人30万澳元，或者如果售房所得低于该金额，则以实际售房金额为上限。

房屋必须完全免CGT吗？

一个常见的误解是：该房产必须完全免资本利得税（CGT）。实际上并非如此。

并不要求完全的主要住宅豁免。 只要该房产的资本增值中有一部分符合主要住宅豁免，并且满足其他条件，就仍然可能符合住房缩小型养老金缴款规则。

出售时必须是你的主要住宅吗？

出售时，该房产不一定必须是你的主要住宅。

例如，你可能在该房产中居住多年，后来将其出租。只要根据房产持有历史，你仍然可以申报至少部分主要住宅CGT豁免，那么住房缩小型养老金缴款规则仍可能适用。

如果房产是在CGT实施之前购买的怎么办？

对于在资本利得税（CGT）制度实施之前购买的房产，适用特殊规则。

在这种情况下，会评估：如果当时已经实施CGT，该房产是否本应符合主要住宅豁免。

需要注意的是：

• 房产必须包含住宅（dwelling）。
• 出售空地（vacant land）通常不符合住房缩小型养老金缴款规则的要求。

非产权配偶可以缴款吗？

有时房产只登记在一方配偶名下。

在这种情况下，未登记在产权上的配偶，在满足其他资格条件时仍然可能可以进行住房缩小型养老金缴款。

但是，如果该配偶从未居住在该房产中，也无法合理地将其视为主要住宅，通常不符合资格。

资金什么时候可以取出？

一旦资金缴入养老金账户（super），就会受到正常的保留规则（preservation rules） 限制。

通常情况下，你需要：

• 年满60岁并退休，或
• 达到65岁

才可以提取这笔资金。

在做决定之前

虽然规则看起来比较简单，但具体细节非常重要。

在进行住房缩小型养老金缴款之前，你应该：

• 仔细评估个人情况和未来现金流
• 确认所有条件都符合
• 必要时寻求专业建议

以确保该安排适合你的整体税务财务规划。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

对于企业主和投资者而言，时间十分宝贵。因此，越来越多的人开始依赖像 ChatGPT 这样的 AI 工具，快速获取有关税务扣除、养老金（super）缴款或结构安排的建议，也就不足为奇了。这些回复看起来专业、自信，几秒钟即可获得，而且完全免费。那么，问题可能出在哪里？其实，风险并不少。

澳大利亚的税收与养老金体系复杂细致，高度依赖个人具体情况，并且政策持续变化。AI 技术可以作为一个有用的起点，但如果将其作为实际决策的依据，可能会使您面临税务审查、罚款以及意想不到的税务后果。我们越来越多地看到，由 AI 生成的建议将客户引向错误方向，最终需要专业人士进行纠正。

AI 可以帮助什么（以及它的局限）

AI 非常擅长用通俗语言解释基础概念。例如，它可以说明什么是负扣税（negative gearing），解释优惠性与非优惠性养老金缴款的区别，或提醒您保留相关凭证。在税务方面使用 AI，可以节省时间，并帮助您准备更有针对性的问题。

问题通常出现在 AI 从一般性说明转向类似“个性化建议”的时候。

税务和养老金结果取决于您的具体情况，包括收入水平、业务结构、年龄、税务居民身份、资产状况、时间安排以及长期目标。除非您主动提供这些信息，否则 AI 并不了解这些因素，而在多数情况下，您也不应披露这些敏感资料。即使提供了详细信息，AI 也无法像专业顾问那样进行专业判断或权衡风险与利弊。

准确性问题：看似权威，但可能错误

AI 平台存在“幻觉”（hallucination）现象，即生成听起来合理但实际上错误或不完整的信息。在实际中，这可能表现为：

• 建议在您情况下并不适用的税务扣除
• 错误计算资本利得税，或忽略反避税条款
• 提出超出缴款上限或不符合资格条件的养老金策略
• 引用已经过时、并不存在或与问题无关的法律条文、案例或政策

对于非专业人士而言，这些错误往往难以察觉，但对于税务局、法院和资深专业人士来说，却一目了然。

行政复审仲裁庭近期的一项判决就体现了这一风险。在 Smith and Commissioner of Taxation [2026] ARTA 25 一案中，纳税人似乎依赖 AI 工具查找支持其立场的法律依据，但该做法被仲裁庭否定。部分案例根本不存在，另一些则与争议问题毫无关联。

仲裁庭指出，如果使用者未核实案例是否真实存在并确认其相关性，“将浪费仲裁庭资源，因为仲裁庭必须查找不存在的案例，并阅读与案件毫无关联的内容”。

ATO 的关注正在加强，而不是减少

澳洲税务局（ATO）并不反对 AI——他们自身也将其用于数据分析和风险识别。但对于纳税人而言，ATO 在其错误信息指引中明确指出，AI 生成的税务内容可能是错误、不准确、不完整或过时的。他们的信息很简单：自行核实，否则自行承担后果。

调查显示，许多企业先通过 AI 寻求会计帮助，随后再由专业人士花费额外时间和费用进行纠错。

人工智能透明度声明 | 澳大利亚税务局

防范错误信息与虚假信息 | 澳大利亚税务局

当发现申报存在问题时，ATO 通常会更正申报内容、收取利息，并可能处以罚款——即使错误并非故意，而是由于依赖 AI 信息所导致。

目前，这类问题在以下领域尤为常见：

• 居家办公费用申报
• 投资房扣除项目
• 自管养老金基金（SMSF）合规

养老金领域：风险高、容错率低

养老金是 AI 建议风险较高的领域之一。自管养老金基金必须严格遵守相关规定，而 AI 往往忽略资格要求、时间限制、用途测试以及投资限制等关键问题。其后果可能包括违规、被迫撤销交易，甚至面临数千澳元的罚款。

更严重的是，养老金错误可能对退休储蓄造成长期甚至不可逆的影响。

数据安全与隐私风险

另一个常被忽视的风险，是在 AI 系统中输入个人或财务信息。一旦数据提交，您将无法控制其存储或使用方式。相关的隐私与欺诈风险，往往不值得承担。

更好的做法：AI + 专业指导

当 AI 被用作学习和研究工具，而非最终决策依据时，其价值最大。它可以帮助您建立基础认知，但任何重要的税务或养老金决策，都应结合您的整体财务状况和长期规划进行评估。

在我们的服务实践中，我们鼓励客户尽早提出问题，探索可行方案，并在采取行动前进行专业讨论。事前规划，几乎总是比事后补救更简单、成本更低。

归根结底：AI 在税务领域可以提供帮助，但它并不是您的会计师。在保护财富和确保合规方面，个性化的专业建议仍然不可或缺。

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皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

管理自管退休金基金（SMSF）可以让受托人对退休储蓄的投资方式拥有更大的控制权。然而，这种控制权也伴随着重大的法律责任。许多受托人低估了相关规则的复杂性，而对规则缺乏理解正是 SMSF 出现问题的主要原因之一。

SMSF 受《1993 年退休金行业（监管）法案》（Superannuation Industry (Supervision) Act 1993，简称 SISA）监管。该法案对受托人职责、投资决策、借款、退休金支付以及记录保存等方面设立了严格规定。如果受托人不熟悉这些规则，就很难识别风险或防止错误。因此，对 SMSF 受托人而言，学习并非可有可无，而是保护基金及其成员的重要组成部分。

为什么理解 SISA 如此重要

理解 SISA 是保持合规的关键。许多 SMSF 违规行为的发生，正是因为受托人不了解一些核心规则，例如唯一目的测试（sole purpose test）、独立交易原则（arm’s length dealings）以及关联资产比例限制（in-house asset limits）。掌握这些基本知识，有助于受托人及早发现问题，并在小错误演变为严重违规之前寻求专业意见。更重要的是，良好的知识基础能够保护成员的退休储蓄，因为违规可能导致罚款、税务优惠被取消，以及由基金本身承担的整改成本。

ATO 对受托人教育的日益重视

澳大利亚税务局（ATO）已发布《实践声明（草案）PS LA 2025/D2》，说明在何种情况下，ATO 可能依据 SISA 第 160 条向 SMSF 受托人发出“教育指令（education direction）”。这意味着，当 ATO 认为受托人存在知识不足或行为构成合规风险时，可以要求受托人或公司受托人的董事完成指定培训。

虽然这一措施的目的是提升整个 SMSF 行业的合规水平，但通常只有在 ATO 已发现违规或重大隐忧时，才会发出教育指令。受托人不应等到这种情况发生。及早主动学习和提升知识水平，能让受托人处于更有利的位置，并避免不必要的合规问题。

受托人现在可以采取的实际措施

受托人可以通过以下几种简单而有效的方式来增强自身理解、降低风险：

从官方指引开始

ATO 提供免费的 SMSF 课程，涵盖基金的完整生命周期，包括如何设立、如何合规运作以及如何终止基金。这些资源专为受托人设计，是非常扎实的基础。

• 设立 SMSF：
  https://smallbusiness.taxsuperandyou.gov.au/setting-up-a-self-managed-super-fund-smsf
• 运营 SMSF：
  https://smallbusiness.taxsuperandyou.gov.au/running-a-self-managed-super-fund-smsf
• 终止 SMSF：
  https://smallbusiness.taxsuperandyou.gov.au/winding-self-managed-super-fund-smsf

测试自身理解程度

ATO 还提供在线知识测试，帮助受托人评估自己对职责的理解程度。虽然这些测试很有帮助，但仅仅“及格”并不足够。受托人应在核心合规领域建立高度信心。

及早寻求专业建议

如果对某个问题不确定，或遇到模糊情况，最好第一时间咨询专业人士。及早获得建议，往往可以将潜在违规转化为常规修正，并降低罚款或被强制执法的风险。

保持良好记录

受托人应记录已完成的培训、获得的建议以及重大决策背后的理由。清晰的记录可以体现合规意图，并在基金被审查时发挥重要作用。

结语

担任 SMSF 受托人既意味着机会，也意味着责任。理解相关规则，是保护基金、退休储蓄以及自身安心感的最实际方式。与其等问题出现后再补救，不如现在就投入时间学习，以避免未来高昂的错误成本，确保 SMSF 持续合规、稳健运行。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

如果您的养老金余额低于 300 万澳元，目前可以暂时放心。但如果余额正在接近该数额，或已经超过，那么政府拟议的改革可能会在未来几年直接影响您的养老金税务。

政府一直在制定措施，以限制对高余额养老金账户所提供的优惠税收待遇。这项举措通常被称为 Division 296 税，其目标是确保整个体系保持公平和可持续。

最近，该提案在 “更精准的养老金优惠政策（BTSC）” 框架下进行了更新。尽管修订后的方案仍保持相同目标——减少高余额账户的税收优势——但方法更为简单，并去除了早前一些引发行业担忧的复杂内容。

以下为主要变动及其可能对您的影响。

变动内容及原因

2023 年的原始提案计划对超过 300 万澳元 的养老金余额部分产生的收益征收额外 15% 的税，其中包括未实现收益 —— 即可能对资产尚未出售的增值部分征税。

修订后的版本解决了这一问题，仅对 已实现收益课税，例如收入和已出售资产产生的资本增值。此变更让制度更加简单、公平，并更符合一般税收原则。

为高余额账户引入分层税制

新方案为高余额人士设定了两级税制：

第一层：300 万至 1,000 万澳元

此区间的收益将被征收额外 15% 的税，使实际税率提升至 30%。

第二层：超过 1,000 万澳元

此区间的收益将被征收额外 25% 的税，使实际税率提升至 40%。

两个门槛都会随着通胀每年提高：

第一层每年增加 15 万澳元

第二层每年增加 50 万澳元

此机制可防止余额增长导致“税阶爬升”（bracket creep）。

这些变动计划将于 2026 年 7 月 1 日 起实施，首次税务评估预计在 2027–28 年度。财政部预计，受 300 万门槛影响的澳洲人不足 0.5%，落入 1,000 万门槛者不足 0.1%。

实际运作方式

以下为两个示例，说明税收如何计算：

示例 1：

Megan 的总养老金余额为 450 万澳元（包括自管基金和 APRA 监管基金），年度已实现收益为 30 万澳元。超过 300 万部分占总余额的三分之一，因此她需就三分之一的收益支付额外税款：

15% × 33.33% × 300,000 = 15,000 澳元

示例 2：

Emma 的养老金余额为 1,290 万澳元，年度已实现收益为 84 万澳元。她需对第一层部分支付 15% 税，对第二层部分再支付额外 10% 税（总税率 25%），其新增 Division 296 税约为 115,000 澳元。

这些例子说明税收增加是按比例计算的 —— 只有超过门槛部分对应的收益会被征额外税。

为什么这对多数人来说是好消息？

此次更新对许多自管养老基金成员（SMSF）来说是个积极信号，因为排除未实现收益减少了估值复杂性和流动性压力，特别是对于持有房地产或非上市资产的人而言。

另一方面，养老金余额超过 1,000 万澳元的人士可能面临最高 40% 的税率，这可能促使他们重新审视长期规划。

需要注意的是，这些措施尚未正式提交议会立法，因此最终规则仍可能发生变化。

低收入养老金税务抵免（LISTO）

与此同时，政府宣布提高 LISTO 上限。

从 2027 年 7 月 1 日 起：

LISTO 收入门槛将从 37,000 澳元 提高至 45,000 澳元

最高支付额将提高至 810 澳元

财政部预计，受影响的工薪人士平均将增加约 410 澳元 的补助。

您现在应该做什么？

1. 了解您的总养老金余额（TSB）

开始审查您当前的余额，并预测到 2026 年的可能水平。

2. 尽早寻求专业建议

合理规划可以产生显著影响。包括管理流动性、调整资产配置、把握资产出售时机等策略，都可帮助您在新规则下保持灵活与税务效率。

3. 保持关注

我们预计 2026 年会公布草案立法，并会持续为您更新最新情况。

总体而言，修订后的规则旨在为大多数人简化养老金制度，但高余额账户可能享受的优惠将有所减少。如果您的养老金接近或超过 300 万澳元，提前规划将帮助您更好地应对未来变化。通过合理的策略，您可以保护财富，稳妥前行。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

澳大利亚税务局（ATO）已发布新的指导文件，概述其针对私人企业和富裕群体的重点关注领域。

每个财政年度，ATO都会指出其将重点监控的领域。对于企业主、家庭和富裕群体而言，这既是一个重要提醒，也是一项机会——在财年结束前审查税务状况、确保合规，并发现潜在的规划机会。

今年 ATO 关注的有诸多领域，请点击这个链接查看详情。我们重点提出三点来分析：

一、家庭信托的分配

ATO 将继续密切审查家庭信托的分配情况。

当家庭信托作出“家庭信托选择”（Family Trust Election）时，可享有若干税务优惠。然而，当信托向“家庭群体”（family group）以外的人分配收入时，问题就会出现。

一旦发生这种情况，可能触发家庭信托分配税（Family Trust Distribution Tax，FTDT），其税率高达 47%，并且未缴部分还会产生利息。更严重的是，ATO 对未缴纳的 FTDT 没有追缴时限。

如果你经营家庭信托，务必确保分配对象在规定的家庭群体范围内。在每年确定最终分配前，审查信托契约和决议可有效避免这种高额代价的错误。

二、企业重组

ATO 也表达了对主要为了获取税收优惠而进行企业重组的担忧。

例如，一些企业可能会通过调整结构来利用“小企业资本利得税优惠”（small business CGT concessions）。ATO 过去曾依据 《反避税总则》（Part IVA） 对那些主要以税务为目的的重组提出挑战。

如果你正在考虑重组，请确保重组具有除税务利益之外的商业目的，并对所有步骤进行充分的记录和说明。

三、信托与可分红股息（Franked Dividends）

另一个引起 ATO 注意的领域是：信托将已含税抵免（franking credits）的股息分配给新设立的公司。

ATO 认为，如果该公司在原始股息支付时尚不存在，那么它可能不符合享受该股息含税抵免的资格。

原因在于，即使信托本身持股时间足够长，该公司也可能未满足 45天持有期规则（45-day holding period rule）。

保持积极主动

这些 ATO 的关注重点凸显了合理规划和充分文件记录的重要性。

如果你通过家庭信托经营业务、持有商业投资，或正在考虑企业重组，现在正是审查你的税务结构的最佳时机。

我们的团队可以协助你确保结构合规，并在当前 ATO 的严格审查下，让你的策略依然高效稳健。

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最近，行政上诉法庭（AAT）的一项裁决再次提醒我们：正确准备和完成信托决议的重要性。案件涉及 Goldenville Family Trust (GFT)，法庭认定某些信托分配无效。结果，信托的默认受益人（而非受托人原本意图指定的对象）被认定需就相关年度的信托净收入纳税。

发生了什么？

在 2015、2016 和 2017 财年，GFT 的受托人作出书面决议，将利息收入分配给两名受益人，其中一人是外国税务居民。该安排似乎是为了实现更优惠的税务结果，因为对非居民的利息分配通常仅需缴纳 10% 的预提税。

然而，税务局对这些分配的处理提出质疑，认为相关的信托决议无效，而且相关收入也不应被归类为“利息”。

法庭的裁定

法庭认定了两个关键问题：

1. 决议的有效性
   为了在税务上有效，信托分配决议必须在相关财年的 6月30日 前作出。虽然正式文件可以在之后准备，但它必须真实反映出在年末之前作出的决定。
   在本案中，法庭并不认可决议是在 6月30日 前作出的。证据表明这些决定很可能是在年末之后才做出的，因此决议无效。

由于决议无效，信托的默认受益人（澳大利亚税务居民）依法获得收入，并需缴纳相关税款。

2. 收入的性质界定
   即使决议有效，法庭也不接受所分配的金额可以被正确定义为利息收入。虽然法庭认同这些金额构成收入并需纳税，但缺乏充分证据证明其确为“利息”。由于缺乏支持性材料，法庭否定了受托人提供的收入界定。

对受托人和咨询师的关键启示

本案提供了两个重要启示：

• 信托决议必须在 6月30日前最终确定。 受托人应确保在年末前妥善记录决议，并保留同期证据。事后补做或依赖不完整的决议将会面临严重风险。
• 标签并非决定性。 仅仅把一笔金额称作“利息”或其他类别，并不能决定其税务对应的处理。澳大利亚税务局（ATO）和法院会审查收入的实质及其产生方式。

如果您希望获得协助，帮助审查信托安排或准备合规的年终决议，欢迎 联系我们团队，确保合规并获得保障。

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