上个月，澳大利亚议会通过了一项新法案，禁止纳税人利用持有闲置土地的开销进行抵税。该项修正案不仅具有回溯力，而且还不仅针对纯粹的空地。在新法案颁布之前，如果你购买了闲置的土地，并打算在上面建造出租物业，在税务上，你可能可以抵扣持有土地的所有费用，如贷款利息、地方政府杂费和其他持续持有成本。

新法律主要针对的是小型私人开发项目(个人、私人信托和自管养老金等架构)。由于新法律具有回溯性，不管土地是在2019年7月1日前获得与否，在此日期之后的所有空地持有费用都不可以用来抵税。因为没有祖父条款，修正案不仅会影响那些打算用来开发的空地，还会影响到那些已经在开发的项目。这一变动和之前的两条税收变化相呼应，即禁止前往出租住宅物业的交通费用抵扣和出租住宅物业设备的折旧抵扣。

进一步，新法律不仅针对纯粹的住宅用地。那些没有“实质性”建筑物的土地，持有费用也是不可以抵扣。这里有个问题，立法没有明确界定“实质性”的含义。但是该法案举例说，一个筒仓或剪棚可以说是实质性的，但一个住宅车库却不符合要求。

如果你的空地持有费用在新法律下不允许用来税务抵扣，那么它们通常会被添加到资产成本中，用于资本利得税(CGT)的计算。这意味着，在将来，你变卖该财产时，他们可能会减少任何资本利得收益。注意，在1991年8月21日以前购买的资本利得资产的持有费用是不可以加到成本基数上的， 即不可以用来减少资本利得收益或增加资本利得损失。

新法律会有一些例外吗？答案是有。有些空地的持有费用还是可以用来税务抵扣的，比如按照市场协议租赁给第三方用于商业活动的空置土地，此外，用于从事农业生产的土地通常也不包括在新规中。然而，如果农业用地上有住宅，或正在建设中的住宅，抵扣额仍有可能被取消或至少在一定程度上。

还有，那些由于受到自然灾害或业主无能为力控制的空地和在一段时间内无法用于产生收入的土地也是可以豁免新法律的约束。

如果你(或某些关联方)在该土地上经营生意，或该土地为公司、养老基金(SMSFs除外)、管理投资信托基金或某些公共信托基金所持有，上述修正案同样不适用。

如果您对于正在或即将开发的项目有任何税务问题，欢迎同我们皮特马丁会计师事务所联系。

需要协助？

如果您不确定空地的持有费用是否仍可用来抵税，或者您的开发项目是否属于例外情况，Pitt Martin Group 可以帮助您审核并记录您的土地用途，权衡贷款利息、地方政府杂费及成本基数，并为将来出售时的资本利得税结果做好准备。

作为悉尼的税务会计师，我们为物业开发者提供持有费用、资本利得税策划及实用的抵税建议。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询，自管养老金，审计及贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的悉尼会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖 。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚税务注册代理，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

众所周知，自由裁量信托（又称作全权信托或随意分配信托）的架构经常被利用在合理避税和法律保护上面，尤其是家庭信托。最近澳大利亚税局（ATO）公布了两条对澳大利亚居民自由裁量信托向非税务居民受益人分配资本利得收益（CGT）的最新的税务决议，这将对一些人产生重大的负面影响。

税局公布的两项新裁决是征对由居民自由裁量信托将资本利得收益分配给非税务居民受益人这种较为复杂的税务情况。澳大利亚税务局的观点是，在某些情况下，澳大利亚政府可以对非税务居民受益人在海外资产有关的利得收益进行征税，即使当前《1997年所得税法》的条款115-215规定信托的受益人在接受信托资本利得收益时的税务处理被视为等同于受益人本人直接获得资本利得收益（在这种情况下，非税务居民本人直接获得的海外资本利得收益时不用在澳大利亚缴税）。还有条款855给予在某些情况下非税务居民可以对非应纳税澳大利亚房产有关的资本利得收益在澳大利亚免征税的权利。税局的决议似乎违反了以上两条法律的释义，但是他们的理由是非税务居民需要为居民自由裁量信托里的资本利得收益付税，该资本的来源一律不作考虑因素。

这将意味着如果居民自由裁量信托获得了资本利得收益，税局即要对其征税，即使利得收益分配给的是非税务居民受益人，即使利得收益来自非应纳税澳大利亚房产有关的资本，即使利得收益来自海外资产。考虑到非居民受益人将按非居民税率纳税，而且可能无法获得全额资本利得的税务折扣，对于受托人来说，在决定将资本利得收益分配给居民受益人和非居民受益人时，现在要额外注意了。

另外，ATO的决议并没有考虑到其他国家与澳大利亚之间的双重税收协议（DTA），如果要对非居民受益人在居民自由裁量信托中资本利得收益税得出正确的结论，这也将是个需要考虑的因素。

我们预计该项新决议将会影响到在海外有资产或生意的居民自由裁量信托， 以及试图通过建立居民自由裁量信托将非应纳税澳大利亚房产有关的资本（比如公司的股份）利得收益分配给非居民受益人来达到减税目的家族。皮特马丁会计师事务所在处理信托和国际税务等复杂的案例方面有着丰富的经验。

需要协助？

如果您不确定税局的新决议会如何影响您的家庭信托，或者将资本利得收益分配给非税务居民受益人是否会产生额外税款，Pitt Martin Group 可以帮助您审核并记录您的信托架构，权衡税务居民身份、双重税收协议及资本利得税务折扣，并按照税局的观点准备信托收益分配。

作为悉尼的税务会计师，我们为受托人提供信托收益分配、国际税务问题及实用的资本利得税建议。

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上周，全球最大的民宿网站爱彼迎向澳洲税局（ATO）提供了约19万房东在该网站出租的信息，澳洲最大的电视台之一的七套对该事件做了报道，皮特马丁会计师事务所合伙人Teddy Kosasih 有幸作为采访嘉宾，对税局将获得哪些税务信息做了评论。税局将获得房东们的姓名、地址、电话、租客付费信息、银行信息、出租收入和支付给爱彼迎平台的费用等。

有了这些信息，税局将其和房东们个人税务申报的数据进行比对，以防止他们漏报房租收入或虚报出租费用。当然不是所有人是故意漏报或虚报，可能是因为平常没有做好记录或者对哪些费用可以用来抵税不是很了解。今天我们就为大家解析一下网上出租民宿，哪些税务方面的事情需要注意。

首先，所有的租金收入都需要上报。

其次，大家最关心的哪些费用可以用来合理抵税呢？我们罗列了以下常见的费用：

• 网络和电话
• 清洁
• 干洗
• 网络平台的费用
• 出租的家具和设备
• 水电煤
• 文具
• 维修
• 保险
• 地税
• 物业管理费
• 当地政府费
• 房屋贷款利息
• 房屋折旧

如果你自己住在房屋里，只是出租房屋的一部分，以上的费用可能需要按照一定的比例来抵税，这个比例会和你出租部分的面积或出租时间的长短相关。另外，如果你出租的租金比市场价低的话，这些可以用来抵税的费用也是要相应地进行打折的。

以上的收入和费用都需要平常做好记录，包括网络平台的报表，所有费用的发票，银行出入的流水等。这些记录的丢失可能会导致相关费用不能够用来抵税。税局在审计时可以追溯到五年前的记录。

最后，这种民宿出租的形式是否会在其他税务方面有影响呢？答案是有的。首当其冲的就是增值税（CGT）。一般来说，自住房在出售时，增值的部分是不需要支付增值税的，但是一旦房屋出租了，哪怕是出租了一部分, 也有可能引起增值税。同样的，增值税具体数额也会受出租的面积比例和出租的时间长短的影响。所以，看似简单的网上上传几张照片，爽快地租出去一两间卧室，其带来的税务后果可能以后是相对大的。

再有就是商品服务税（GST）。一般来说，居住的商品房作为民宿用来出租时是不用支付商品服务税的，即使租金收入超过$75,000。但是，如果你出租的是商业用途的房屋，那么商品服务税就有可能适用于你了，比如酒店、汽车旅馆、服务性的公寓等。

既然，税局已经要求爱彼迎提供这种分享式的经营平台公开用户信息，是否接下来就是出租车模式的Uber, 汽车分享平台Car Next Door, 服务分享平台 OneFlare 等等，让我们拭目以待。

需要协助？

如果您不确定如何申报爱彼迎的出租收入，或者出租部分自住房是否会影响其增值税豁免，Pitt Martin Group 可以帮助您审核并记录您的租金收入，权衡按比例抵扣的费用、增值税及商品服务税，并在税局比对数据前准备一份准确的税务申报。

作为悉尼的税务会计师，我们为爱彼迎房东提供出租收入申报、费用分摊及实用的增值税建议。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询，自管养老金，审计及贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的悉尼会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖 。

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目前，政府正在计划重新启用养老金保障(SG)特赦，给予那些未能履行支付养老金义务的雇主一个“自我纠正”的机会。这一次，政府决心将对那些没有采取任何行动的人施以严厉惩罚。

这项特赦令最初是在2018年5月宣布的，从2018年5月24日持续到2019年5月23日。由于一些人认为特赦令对那些知错不改的雇主太过宽容，结果他们的反对导致了特赦令未能在议会获得通过。

据政府报道，自最初的公告以来，已有7000多名雇主主动承认了还有一些拖欠的养老金没有支付给员工。据估计，那些延迟或还未支付的养老金总额估计约为28.5亿澳元。

特赦什么时候生效?

允许特赦的立法目前正在议会审议中，如果获得通过，将从最初宣布特赦的2018年5月24日起生效，直到立法在议会通过之后的6个月。在此期间，雇主须主动向税局披露少付或未付的养老金款项。

这项特赦适用于2018年3月之前的任何时期，无论是少付或未支付的养老金。

如何获得特赦的资格

为了有资格获得特赦，雇主必须向税局披露尚未缴纳的养老金。您可以支付全部欠款，或者如果企业不能支付全部欠款，您可以与ATO签订付款计划。如果您同意一个付款计划，但不能按时按量付款，特赦将不再适用。

请记住，特赦只适用于“自愿”披露。ATO将在赦免期间继续它的监查活动，如果一旦他们先发现有少付或未付养老金的现象，将做全额罚款。特赦也不适用于已经被查到为拖欠养老金或正在被税局审计中的雇主。

雇主在没有特赦下或特赦下分别要付多少钱?

通常情况下，如果雇主不能按时支付员工的养老金，他们会被惩罚性的要求支付养老金费用(SGC)并提交一份养老金保证书。即使您在截至期限后不久支付了未付的养老金, 您也需要支付养老金费用。

在季度支付养老金的情况下，利息部分是根据雇主在相关季度的第一天至支付养老金费用当日的差额计算的(而非从养老金支付逾期之日起)。

对于那些没有尽到养老金义务的雇主来说，特赦如果使养老金费用和罚款都能抵税，那是非常好的一件事情。

如果养老金被延迟支付，立法中有特别的规定，自动保护员工，以防止因为未支付的养老金被支付给税局，然后转移到员工的养老金，而导致超过养老金优惠税率上限的限制。如果雇主将养老金直接存入雇员的养老基金，雇员需要向税局提出申请，要求行使酌情权，忽略养老金优惠税率上限，或将其分配到另一个财政年度。

如果您不利用特赦会发生什么?

如果雇主未能利用这一特赦，并被发现有少付了雇员的养老金，他们必须向税局支付养老金费用包括最高200%的罚款。在赦免期之外，税局有权全部或部分地减少处罚。然而，允许特赦的立法对雇主施加了更严厉的惩罚，如果雇主不自愿纠正少付或未支付的养老金，就会取消税局将这些处罚降低至100%以下的资格。实际上，以上情况如发生，即使在雇主确实犯了无心的错误的情况下，税局专员也失去了宽大处理的权力。

新政策下我们将如何面对呢?

即使您不认为您的企业存在养老金支付不足的问题，也有必要进行薪资审计，以确保您的养老金计算是正确的，而且员工的养老金水平符合工作法和相关规定。

特赦有效期间如果您有使用过任何ABN的合同工, 需要审查的是这些合同工是否是养老金法下定义的普通工人，即使双方有生意合同已经同意对方应该被视为ABN的合同工。换句话来说，简单地用一份生意合同是不能够解除作为雇主的养老金的义务。

如果发现了问题，您可以根据特赦法纠正它，而不用支付过多的惩罚。如果您不确定员工的养老金和工资标准，FairWork申诉部门的网站上有一个薪资计算器，您可以在线联系他们或拨打131394。

如果您的企业未能履行养老金义务，并有资格获得特赦，您需要现在就开始着手解决问题，或联系我们为您解决。

需要协助？

如果您不确定您的生意是否少付了员工的养老金，或者部分合同工是否应当作员工获得养老金，Pitt Martin Group 可以帮助您审核并记录您的工资记录，权衡特赦资格、付款计划及罚款，并在特赦期限前准备好主动披露。

作为悉尼的税务会计师，我们为雇主提供养老金保障义务、薪资审计及实用的合规建议。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询，自管养老金，审计及贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的悉尼会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖 。

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上个月底，澳洲税局(ATO)联系了大约17,700名自管养老金(SMSF)受托人及其审计人员，原因是怀疑他们的自管养老金SMSF可能将90%或更多的资金只投资了一项资产或单一资产类别。那些只单一投资房产的自管养老金也可能会是税局审查的对象。

税局要求被联系的自管养老金受托人检查他们的投资策略，以保证其自管养老金的投资合规性。要求他们有白纸黑字记录的投资策略书，可以反映他们是否考虑以下几点：

• 养老金投资多元化

• SMSF投资组合分散化不足带来的风险

• 养老金投资、持有、变现及可能的回报符合受托人的退休目标及预期现金流量的需求

• 投资的流动性，使养老金能够在成员退休时支付退休金以及支付其他相关费用

• 是否应为一个或多个成员投保。

自管养老金的受托人被要求准备好记录在案的投资策略书，在下次报税的时候提供给他们的审计师。同时，税局会通知他们现在的审计师，提醒该自管养老金在投资策略方面可能不合规。如果将来审计师的报告确认他们的自管养老金确实不合规，该自管养老金将会面临4200澳元的罚款。

那么自管养老金的投资策略如何做到符合税局及相关法律的要求呢？以下几点建议值得考虑。

满足唯一目的检测

在作出任何投资决定时，自管养老金SMSF受托人应考虑《1993年退休金行业(监管)法案》(SIS法案)第62条。

这项通常被称为“唯一目的检测”的法案，规定自管养老金SMSFs的存在必须完全是为了在退休时为成员提供退休金或在成员死亡时向受养人提供福利。

确保资产以正确的名称持有

自管养老金SMSF受托人负责确保养老金的资产与个人和企业资产是分开的。受托人在进行投资时，应确保资产清楚列明自管养老金的合法拥有权。

在少数情况下，我们不能以自管养老金SMSF的名义持有特定的资产。当发生这种情况时，法律所有权仍然必须明确地建立起来，可以通过采取各种措施来实现，例如执行留置权或创建信托声明，以确保自管养老金对资产的所有权。

限制某些类型的投资

自管养老金SMSF受托人在养老金内的投资产品其实是有限制的。受托人必须考虑自管养老金SMSF的投资规则，即本养老金的信托契约和SIS 法案。例如:

• 自管养老金SMSF不能从养老金金成员或其他相关方获得资产

• 自管养老金SMSF不能将资金借给养老金成员或其他相关方

• 自管养老金SMSF不能从外部借钱(除非在有限的情况下)。

同样重要的是要记住，自管养老金SMSF所进行的所有投资都必须以商业条款为基础，或以“市场交易”为基础。资产的买卖价格必须反映实际的市场价值，养老金投资所获得的任何收益，必须符合相同或类似投资产品的市场回报率。

虚拟货币

虽然自管养老金SMSF并不被禁止投资比特币等虚拟货币，但投资必须:

• 在本养老金的信托契约下特别被允许

• 符合本养老金的投资策略

• 遵守SIS法案和法规。

决定投资虚拟货币的自管养老金SMSF受托人应该考虑这种特定投资的风险水平。受托人应检查养老金的投资策略，如有需要，亦应更新养老金的投资策略，以确保所考虑的投资是获准的，并会存档的。

物业及短期假期租金

像爱彼迎Airbnb这样的短期度假租赁正在成为出租房的一种流行方式。虽然法律没有规定自管养老金下的物业不可以以短租的形式出租，但是养老金的投资策略必须考虑到这种类型的租赁安排所带来的相关风险以及养老金的短期和长期的流动性和现金流要求。

需要协助？

如果您不确定虚拟货币或短租物业等投资是否符合您的自管养老金SMSF的规定，或者养老金的投资策略是否需要更新，Pitt Martin Group 可以帮助您审核并记录您的投资策略，权衡风险、流动性及关联方规定，并准备好审计师所需的相关证据。

作为悉尼的税务会计师，我们为受托人提供自管养老金合规、投资审核及实用的信托契约建议。

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从2018年6月截至2019年5月，澳大利亚税务局（ATO）收到近6万份举报，创下历史新高，几乎是前一年的两倍。ATO认为整个财政年度的举报人数将达到7万左右。我们猜想这是近两年税局加大力度并投入资源整顿企业, 个人等偷税漏税的结果。

常见的被举报的领域包括可疑的逃税、非法凤凰活动（公司借壳换胎）和现金交易。在收到的所有举报中，有一半以上关于涉嫌漏报收入或现金交易，例如企业向客户索要现金或向员工支付现金。

由于看到这条举报通道目前运营的高效性，ATO竟将其称为税收的“犯罪阻滞器”。

ATO助理局长彼得·霍尔特(Peter Holt)说：“那些做正确事情和合法纳税的人已经受够了这些利用偷税漏税等手段而获得竞争优势的同行”。

这条举报线非常成功，以至于上个月税局启动了一个新的、经过改进的“税务诚信中心”，为举报涉嫌逃税的人提供了一个单一的联络点，以此来使每个案例处理得更加高效。

举报内容的前五名：

•少报收入31%

•现金交易27%

•不报税 25%

•养老金支付不足或根本没有支付8%

•虚报费用 3%

举报的一些典型违法行为包括:

•现金折扣，没有收据的现金交易折扣

•没有工资单或退休金福利而支付现金工资的工作

•收银台上收钱不按结账键，或者把收银台抽屉一直打开

•记两本账

•删除销售系统上的交易

•退税中虚报工作相关的费用

•试图通过少报收入来避免支付子女抚养费或其他义务

•未能提交税务申报或保留记录

•曲解法律意图并以此策划一些违法行为去获得税务上优惠

生意雇主有被举报以下行为:

•在企业账户上申报个人支出，以便他们可以降低企业收入

•迟付或少付员工工资

•不支付退休金或其他员工福利

另外，值得一提的是，政府为了进一步打击现金交易，已于2018-19的联邦预算中提出从2020年1月1日起开始限制企业单项交易现金支付不得超过一万澳币，违法者最高可判刑2年和/或罚款$25,200。单项交易是指单个整个完整的交易过程，包括购买一个完整的货物或服务，所以希望分开付钱将单次现金支付降到一万澳币以下是行不通的。虽然该项法律还在国会进行审批通过，但是可见政府对打击现金交易的决心。

其实，企业在很多时候并不需要通过少报收入或现金支付供货商或员工工资，利用偷税漏税的形式来降低应缴纳税的，还有其他很多合理避税的方式企业可以借用来达到此目的，例如，建立低税率的生意架构，利用税局给小生意的税务政策优惠，选择合理的会计和税法准则，找出遗漏的扣税项目包括现金支付给他人的费用， 等等。

需要协助？

如果您不确定您的生意记录能否经得起税局的审查，或者是否错过了合法降低税款的方式，Pitt Martin Group 可以帮助您审核并记录您的收入和支出，权衡生意架构、税务优惠及抵税项目，并准备合规的账目记录，为您的生意提供保障。

作为悉尼的税务会计师，我们为企业主提供税务合规、账目记录及实用的税务策划建议。

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我们最近碰到很多报税人士对政府的额外中低收入所得税抵扣1,080澳元有所疑问。虽然在我们之前的2019联邦预算的税务分析中有提及过这个新税法，但是这篇文章将对此做详细的解释，希望可以帮助大家对这条新税法的理解。首先，该中低收入所得税抵扣并不意味着每个人在提交所得税申报单后就能自动从政府那获得1,080澳元退税。那么，中低收入所得税抵扣到底是什么呢?

2018年7月1日起

低收入和中等收入所得税抵扣 (LMITO) 在2018-19年的联邦预算中首次被提出，为那些应税收入低于125,333澳元的人提供税收优惠。最近的税法修改将中低收入所得税抵扣由530元增至1,080元，并将最低所得税抵扣由200元增至255元，并将最高应税收入限额由125,333元增至126,000元，使更多纳税人可享有中低收入所得税抵扣。

首先要记住的是，这是一个税收抵扣, 你需要欠税来抵扣税款。而且，如果你欠税，抵扣将首先用于减少你的欠税。这不是现金返还——ATO在其网站上煞费苦心地指出这一点:“这并不意味着你会在纳税申报单上可以得到额外的1080澳元。”

注意，该所得税抵扣只适用于2018-19、2019-20、2020-21和2021-22收入年度。因此，如果你有资格获得抵扣，它将适用于你上一个财政年度(2018-19)的应纳税收入，请在递交你的报税单前检查你是否有中低收入所得税抵扣(LIMTO)这一项。请看下表判断是否适用于你。

应纳税所得额*	抵扣最低额	抵扣最高额
<$37,000	$255	$255
>$37,000 – <$48,000**	$255	$1,080
>$48,000 – <$90,000	$1,080	$1,080
>$90,000 – <$126,000***	$0	$1,080
$126,000+	$0	$0

*你的应纳税收入是你的收入扣除你的抵税项后的收入，而不是你的工资。

**抵扣额计算为$255，加上超出$37,000部分的7.5%，直至最高抵扣额$1,080。

***抵扣额计算为$1,080，减掉超出$90,000以上部分的3%， 直至0。

举例，如果你在2018-19年度应纳税收入:

• 少于21,885澳元，即使你有255澳元的中低收入所得税抵扣可以用，但是如果你不需要缴纳个人所得税，你仍然不可以使用该所得税抵扣。

• 4.5万澳元，您将获得855澳元的所得税抵扣 (255澳元，加上37000澳元至4.5万澳元之间的每澳元的7.5%，在本例中为8000澳元)。你也可能有资格获得低收入所得税抵扣(LITO)，见下文。

• 8.5万澳元，您将获得1080澳元的所得税抵扣。

中低收入所得税抵扣（LMITO）是在现有的低收入所得税抵扣 (LITO) 的基础上增加的。低收入所得税抵扣适用于那些应纳税收入低于66,667澳元的人。最高抵扣额为445澳元，适用于应纳税收入为37,000澳元或以下人士。收入在37,000和66,667澳元之间的人士，每增长一澳元的应纳税收入抵扣额将减少1.5分。同样，低收入所得税抵扣（LITO）是一种税收抵扣，用来减少你所需缴纳的税款。如果你不需要缴纳个人所得税，你也不会收到现金退税。

2022年7月1日起

2022年7月1日起还将有以下变更:

• 所得税税率起征点变化——19%的个人所得税起征点将增加到4.5万澳元(目前为3.7万澳元)，有效地为所有年收入超过1.82万澳元的纳税人提供了减税。该项税率起征点的变化只适用于居民纳税人和工作旅游签证者。

• 低收入税收抵扣(LITO)增加——对于应纳税收入低于66,667澳元的人，LITO基本税额将从445澳元增加到700澳元。然而，低收入税收抵扣(LITO) 的削减速度将比目前的更快，超过37,500澳元的金额将减少5%直到45,000澳元的金额，之后将减少1.5%至66,667澳元。

这些变化是基于假定政府不会在未来预算中对现有的所得税进行其他调整。

2024年7月1日起

从2024年7月1日起，32.5%的边际税率将下调至30%，适用的纳税人数目亦会增加，最高限额由12万元增至20万元。税率的变化适用于居民纳税人和工作旅游签证者。再一次，这些计划中的税率和门槛的变化是基于假定政府不会在未来的联邦预算中进行调整。

需要协助？

如果您不确定自己是否有资格获得中低收入所得税抵扣，或者为什么该抵扣没有增加您的退税，Pitt Martin Group 可以帮助您审核并记录您的应纳税收入，权衡税收抵扣、抵税项及税率，并准备一份准确的所得税申报单，确保您获得应有的全部抵扣。

作为悉尼的税务会计师，我们为个人提供所得税申报、税收抵扣审核及实用的税务建议。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询，自管养老金，审计及贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的悉尼会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖 。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚税务注册代理，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

We have received questions from our taxpayers wanting to know the recent tax relief of $1080. Although the immediate relief has been introduced in the 2019 Federal Budget, this article will explain in more detail aiming to provide you with a better understanding about this tax cuts. Firstly, tax offset of $1080 will not automatically come to you when you lodge your tax return. So what is the Low and Middle Income Tax Offset?

From 1^st July 2018

The new LMITO was firstly introduced by the federal government as part of 2018-19 Federal Budget, which helps low and middle income earners (taxable income is at or below $125,333) lowers the amount of tax they need to pay. The new LMITO increases from a maximum amount of $530 to $1080 and the base amount increases from $200 to $255 per annum. The maximum threshold increased from $125,333 to $126,000 to ensure tax relief will be delivered to more taxpayers.

First thing to remember is that the LMITO is a tax offset. It can only be used to lower the amount of tax that you owe and not to generate a tax refund. ATO points out on their website:” it doesn’t mean you will automatically get an extra $1080 in your tax return.

The new LMITO threshold is available for the 2018/2019, 2019/2020, 2020/2021 income years. If you are entitled to LMITO, it will automatically apply on your 2018/19 tax return. Before you lodge your tax return, check if LIMTO is visible on your tax return lodgement. See the diagram below to check your entitlement:

Taxable income*	Minimum Tax Offset	Maximum Tax Offset
<$37,000	$255	$255
>$37,000 – <$48,000**	$255	$1,080
>$48,000 – <$90,000	$1,080	$1,080
>$90,000 – <$126,000***	$0	$1,080
$126,000+	$0	$0

* Your taxable income is your assessable income minus your allowable deductions

**LMITO is $255 plus 7.5% of the portion of your taxable income that exceeds $37,000

***LMITO is $1080 less 3% of the portion of your taxable income that exceeds $90,000, up to Nil

For example, if you earned taxable income in 2018-19 of:

• Less than $21,885, while you have an entitlement to LMITO of $255. Your taxable income is under the tax-free threshold, you don’t have any tax to pay. Therefore, you cannot utilise the offset.
• $45,000, you will receive a the LMITO of $855, ($255 plus 7.5% of the portion of your taxable income that exceeds $37,000, in this case $8,000). You may also be eligible for the LITO, see below.
• $85,000, you are entitled to the full $1080 LIMITO.

The LMITO applies in addition to the existing Low Income Tax Offset (LITO). Taxpayer whose taxable income is at or below $66,667 will receive this benefit. The maximum LITO $445 applies to those with taxable income at or below $37,000. For taxpayers whose taxable income exceeds $37,000 but is not more than $66,667, the entitlement is reduced by 1.5 cents for each dollar over $37,000. Similarly, LITO can only be used to lower your tax paid and not a cash bonus given by ATO if you do not owe money to ATO.

From 1 July 2022

New changes come into effect from 1 July 2022

• Income tax rate thresholds change —— the upper income threshold of the 19 per cent tax bracket increases from $37,000 to $45,000 with effect from 1 July 2022, intending to benefit all taxpayers with a taxable income over $18,200. The change will apply to resident taxpayers and working holiday makers.
• The LITO increases —— for taxpayer with a taxable income at or below $66,667, the maximum LITO will be increased to $700 from current $445. However, the LITO reduces quicker than it currently applies. The increased LITO will be withdrawn at a rate of 5% every dollar between taxable incomes of $37,500 and $45,000. LITO will then be reduced at a rate of 1.5% every dollar between taxable incomes of $45,000 and $66,667.

These changes assume that Government does not withdraw the income tax changes in their future budget.

From 1 July 2024

From 1 July 2024, the 32.5% marginal tax rate will be reduced to 30%, The number of taxpayers benefit from such tax rate cut will be increased by the top threshold of the middle tax bracket jumped from $12,000 to $200,000. Tax relief applies to resident taxpayers and working holiday makers. Once again, this assumes that no more changes will be delivered to the future federal budget.

Need Help?

If you are unsure whether you are entitled to the low and middle income tax offset, or why it has not increased your refund, Pitt Martin Group can help you review and document your taxable income, weigh up offsets, deductions and tax rates, and prepare an accurate return that claims your full entitlement.

As Sydney tax accountants, we assist individuals with income tax returns, offset reviews and practical tax advice.

Pitt Martin Group is a firm of Chartered Accountants, providing services including taxation, accounting, business consulting, self-managed superannuation funds, auditing and mortgage & finance. We spend hundreds of hours each year on training and researching new tax laws to ensure our clients can maximize legitimate tax benefit. Our contact information are phone +61292213345 or email info@pittmartingroup.com.au. Pitt Martin Group, Sydney tax accountants, is located in the convenient transportation hub of Sydney’s central business district. Our honours include the 2018 CPA NSW President’s Award for Excellence, the 2020 Australian Small Business Champion Award Finalist, the 2021 Australia’s well-known media ‘Accountants Daily’ the Accounting Firm of the Year Award Finalist and the 2022 Start-up Firm of the Year Award Finalist, and the 2023 Hong Kong-Australia Business Association Business Award Finalist.

Pitt Martin Group qualifications include over fifteen years of professional experience in accounting industry, Registered Australia Tax Agents, membership certification of the Chartered Accountants Australia and New Zealand (CA ANZ), certified External Examiner of the Law Societies of New South Wales, Victoria, and Western Australia Law Trust Accounts, membership certification of the Finance Brokers Association of Australia Limited (FBAA), Registered Agents of the Australian Securities and Investments Commission (ASIC), certified Advisor of accounting software such as XERO, QUICKBOOKS, MYOB, etc.

This content is for reference only and does not constitute advice on any individual or group’s specific situation. Any individual or group should take action only after consulting with professionals. Due to the timeliness of tax laws, we have endeavoured to provide timely and accurate information at the time of publication, but cannot guarantee that the content stated will remain applicable in the future. Please indicate the source when forwarding this content.

从2019年7月1日起，澳洲颁布一项新法律，以防止养老金机构对会员的养老金收取不必要的保险和退出费用。此外，新法律规定低余额的未激活账户将被转移到ATO，以保证将还没有认领的养老金集合在所有者名下。

注意这些变化不适用于自管养老金或小型APRA养老金。

养老金内的保险

截至2019年6月30日，养老金机构被要求在“选择退出”的基础上，向成员提供适当的人寿保险和完全永久残疾保险(TPD)。也就是说，当您成为养老养老金的一员时，保险就自动购买了。

问题是，对于很多人来说，比如没有任何负担的年轻人和那些在其他地方有保险的人，这些自动购买的保险是完全没有必要的。事实在很多情况下，人们根本没有意识到他们的养老金里有保险。

因此，2019年7月1日生效的新法律将禁止养老金机构为账户连续16个月不活跃的任何会员持续购买保险，除非会员选择维持该保险。不活跃帐户是指在过去16个月内没有收到供款或转入款的帐户。

对其他养老金形式来说，除非您明确选择放弃购买，否则新的和现有养老金还是会帮您自动购买他们默认的保险。

如果您受到该项新法律影响怎么办

您需要决定养老金中的保险是否对您有价值。通常情况下，在养老金中购买的保险可能要便宜过您在其他地方购买的保险。此外，因为保费来自您的养老金，所以它不会影响您的现金流。然而，如果保险是不必要的或重复的，这些保费只会浪费您的养老金。

雇主指定的养老金一般都会提供死亡和TPD保险。这种基本保险可能不需要健康检查。您通常可以增加、减少或取消这些指定保险。您的养老金的网站一般都有他们的产品披露声明(PDS)，介绍他们所使用的保险公司和保险详情。

如果您受到新法律影响，除非您采取行动，否则您在养老金中持有的保险可能会被取消。如果您还想保留该保险，您可以和保险公司联系(登录保险公司的网站或致电他们了解如何选择保留)。该项选择不可以通过电话您的养老金搞定。

当然如果您的保险即将被取消，您的养老金机构有义务让您知道。

低余额养老金帐户转移到ATO

澳大利亚有超过175亿澳元的无人认领养老金。从2019年7月1日起，养老金机构将被要求向ATO报告并转移停用的低余额账户。养老金每年需要两次报告并转移:

•65岁或以上成员、非成员配偶及已故成员的无人认领养老金。

•前临时居民无人认领的养老金。

•小的无人认领的成员帐户和无法解决的丢失的成员帐户。

•未激活的低余额账户。

低余额账户是指少于6000澳元的账户。这些新规定意味着，如果您的养老金账户余额不足6000澳元，并且该账户已停用16个月，余额将被转移到ATO, ATO将试图合并您的养老金。

减少费用及收费

从2019年7月1日起，所有养老养老金成员的退出费(包括部分提款费)将被取消，无论他们的养老账户余额如何。

如果养老金成员的账户余额在一年内低于6000澳元，养老金机构可以收取的费用将受到新的限制。从2019年7月1日起，这些账户的管理费、投资费和其他规定费用将被限制在3%以内。如果养老金收取的费用超过3%，超过的部分需要在3个月内退还。

找回未认领养老金

如果您有换过雇主，并且使用过不同的养老金机构，你很可能有未认领的养老金停留在ATO。皮特马丁会计师事务所可以帮助您找到这些养老金并将其合并到您现在的养老金，从而可以减少多个养老金维护和管理的费用，使您的养老金可以更加快速地增长。同时，皮特马丁会计师事务所有自管养老金专家，我们可以为您的自管养老金提供多方位的服务。

需要协助？

如果您不确定养老金中的保险是否即将被取消，或者不活跃的养老金账户是否已被转移到ATO，Pitt Martin Group 可以帮助您审核并记录您的养老金账户，权衡保险、费用及账户合并，并准备好保护您退休储蓄所需的实际步骤。

作为悉尼的税务会计师，我们为养老金成员提供养老金合并、保险审核及实用的自管养老金建议。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询，自管养老金，审计及贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的悉尼会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖 。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚税务注册代理，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

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刚刚结束的联邦预算对中小生意和个人是个利好消息，这篇文章在陈述一些具体的政策细节外会着重分析对中小生意和个人的税务有什么实质性影响。

中小企业

1. 资产一次性抵扣税

先看看中小企业的新政策，继2015年以来，政府颁布了$20,000首次使用或安装待用的资产小生意可以在购买当年一次性用来抵扣税的政策，2019年1月29日，政府将资产价格限定额度增长为$25,000，新的预算将从预算当日起即4月2日东部时间7:30pm进一步将该额度增加到$30,000。而且这个额度适用于每个资产，对购买的资产数量没有上限限制。该政策原来只适用于小型企业，即年营业额不超过$1,000万的企业，然而新政策将扩展到年营业额不超过$5000万的中型企业。请看下面列表会有更清晰地认识：

	2015年5月12日东部时间7:30pm -2019年1月28日资产额度限制	2019年1月29日-2019年4月2日东部时间7:30pm资产额度限制	2019年4月2日东部时间7:30pm-2020年6月30日资产额度限制
小型企业（年营业额<$1,000万）	$20,000	$25,000	$30,000
中型企业（$1,000<年营业额<$5,000万）	不适用	不适用	$30,000

从税务角度来说一次性抵扣对中小生意有何影响。打比方说，一个年收入$90,000有ABN的建筑合同工，买了一辆$30,000的车，假设完全用于生意用途并且在年初购买，以前按照标准折旧的方法，一年的车子可以用来抵扣的额度是$3,750 (30,000/8年)，但是按照新政策的方法，此合同工可以在购买车当年将$30,000全部用来抵扣，那么政策前后的第一年的抵税额的差别就是$26,250，转换成税上的节省就是$9,056.25 (26250*(32.5%+2% 医保费))(没有考虑低收入抵税等因素)。虽然老的政策原来的折旧会在未来渐渐抵扣完，可是以后的税率可能会降低或是车子完全不再用于生意，再加上现金流折现值的考虑，第一年直接全额抵税自然是首选。对于公司的情况，按照现在公司税率，税务上第一年的节省额度也达到 $7,218.75 (26,250*27.5%)。所以如果你2015年5月12日后，购买的大件资产却没有给你当年减免较多的税，建议可以进行复查。

这里值得一提的是那个扩展到$25,000 和 $30,000的额度现在还没有通过立法，所以安全起见还是先买低于$20,000的资产，等正式立法了再买$30,000的也不迟。

1. 增强商业注册号ABN系统

另一个政策是关于要求具有ABN的企业做以下：

• 从2021年7月1日起，每年需要完成他们的税务申报
• 从2022年7月1日起， 每年需要检查他们在ABN注册处的信息准确性

目前，以上两点未完成的企业在短期内仍然可以持有ABN。吊销ABN会立即影响到日常的生意经营，甚至会影响到银行贷款，所以建议用ABN进行贷款的人士，到时注意合规。

2. 一键式薪酬系统的拓展

从今年的7月，一键式薪酬系统正式拓展到雇佣人数低于20人的中小企业。该政策对中小企业的影响将是什么呢：

• 没有安装具有一键式薪酬系统功能软件的雇主需要升级或重新购买具有该项功能的软件；
• 员工的工资和养老金系统将在每次发工资时上报给税局，以后迟交的随赚随缴预扣税款和员工养老金将很容易被税局发觉，随之而来的罚款和惩罚将是很昂贵的；
• 以后工资发错，需要在规定的时间内完成纠正，整个纠正过程需要的人力物力可能比现在要多很多

3. 延长和加大反逃税力度

政府在未来的四年将拨款10亿澳元给税局坚持贯彻反逃税计划，进一步扩大清查工作和市场覆盖范围，并将该项目延长至2023年。那些通过不合规的国际低税率国家、税务构架和策划等逃税个体将成为审查的重点对象。

个人税务

1. 个人所得税

从2022年7月1日起，19%的税率档将由现在的$37,000提升到$45,000，从2024年7月1日起，现在的32.5%的税率档的税率将降到30%，并且将该档由$120,000提升到$200,000。具体变动请看下表：

	2019财政年	2023财政年起	2025财政年起
0%	0-18,200	0-18,200	0-18,200
19%	18,201-37,000	18,201-45,000	18,201-45,000
30%			45,001-200,000
32.5%	37,001-90,000	45,001-120,000
37%	90,001-180,000	12,001-180,000
45%	180,001+	180,001+	200,001+

就其他条件不变，如果税率档2024年7月1日变动后，和现在的税率相比，一个收入$65,000和$150,000的人的税额将会有何变化，请看下表：

	2019财政年	2025财政年起
收入$65,000	$12,672*	$11,092*
收入$15,0000	$42,997*	$36,592*

*以上计算不考虑医保费及低收入和中低收入抵税等因素

从以上的分析看出，新政策对中低收入人群有些许利好，但对中高收入的人群利好会更多一些。从收入$45,000到$200,000征收一样的税率，对于整个税务系统的公平性有待进一步考究。

从税务策划角度来说，以前企业主工资收入基本发到32.5%的$90,000万上限，将来可以发到$200,000了，同样30%税率的被动收入公司和家庭信托的建立和应用可能也会有所减少。

2. 中低收入的抵税额变化

 目前的中低收入抵税额最高是$530，起步基数是$200，新政策下抵税额将翻一番，达到$1080，起步基数是$255。请看新政策下的抵税额：

应税收入	抵税额
0 – 37,000	$255
37,001 – 48, 000	$255 + 应税金额超过37,000部分的7.5%
48,001 – 90,000	$1,080
90,001 – 126,000	$1,080 – 应税金额超过90,000部分的3%
126,001+	0

从表格中不难看出，新政策下的抵税金额可以让个人年收入$48,001到$90,000的家庭在税务上可以节省$2,160, 其他年收入区间在$0 – $126,000的个人也可以有$0 – $2,160不等的抵税额。

这个中低收入抵税额从今年这个财政年开始并且是在现有的低收入抵税额 $445基础上额外的抵税额。从2022年开始，中低收入抵税额和低收入抵税额将合并为一个低收入抵税额，最高抵税额度可以达到$700。

养老金

1. 65和66岁工作测试的移除

从2020年7月1日起，65和66岁的人士不需要通过工作测试也可以向自己养老金中主动打入储蓄，目前65-74岁人士都需要满足工作测试才可以这么操作。

2. 65和66岁可以享受‘提前规则’

一般来说，一个人一年往养老金中可以打入的非优惠储蓄封顶是$10万。目前只有65岁以下人士才可以利用 ‘提前规则’向自己的养老金，在一年中打入下面三年的允许的总和，即$30万。新政策允许，65和66岁人士也可以利用此规则，并且不用通过工作测试。

3. 提高允许配偶养老金储蓄的年龄

新政策允许74岁及以下人士接受配偶养老金储蓄，目前70岁及以上人士是不允许这么操作的。

从以上养老金的新政策可以看出政府是鼓励老龄者及退休人士主动往养老金里打入储蓄，对于政府可以减少公共养老的负担，对于个人从某种程度上可以节省一些储蓄和投资回报的税额，因为养老金里收入的税率只有15%，而年龄65及以上者往往已经退休了，所以他们的养老金的投资回报很多是免税的。

需要协助？

如果您不确定2019年联邦预算的变动会如何影响您的生意或个人税务，或者是否应根据资产一次性抵扣额度安排购买时机，Pitt Martin Group 可以帮助您审核并记录您的税务情况，权衡税率、抵税额及养老金储蓄，并为即将适用的规定做好准备。

作为悉尼的税务会计师，我们为企业主提供资产一次性抵扣、一键式薪酬合规及实用的养老金建议。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询，自管养老金，审计及贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的悉尼会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖 。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚税务注册代理，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

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