管理自管退休金基金（SMSF）可以让受托人对退休储蓄的投资方式拥有更大的控制权。然而，这种控制权也伴随着重大的法律责任。许多受托人低估了相关规则的复杂性，而对规则缺乏理解正是 SMSF 出现问题的主要原因之一。

SMSF 受《1993 年退休金行业（监管）法案》（Superannuation Industry (Supervision) Act 1993，简称 SISA）监管。该法案对受托人职责、投资决策、借款、退休金支付以及记录保存等方面设立了严格规定。如果受托人不熟悉这些规则，就很难识别风险或防止错误。因此，对 SMSF 受托人而言，学习并非可有可无，而是保护基金及其成员的重要组成部分。

为什么理解 SISA 如此重要

理解 SISA 是保持合规的关键。许多 SMSF 违规行为的发生，正是因为受托人不了解一些核心规则，例如唯一目的测试（sole purpose test）、独立交易原则（arm’s length dealings）以及关联资产比例限制（in-house asset limits）。掌握这些基本知识，有助于受托人及早发现问题，并在小错误演变为严重违规之前寻求专业意见。更重要的是，良好的知识基础能够保护成员的退休储蓄，因为违规可能导致罚款、税务优惠被取消，以及由基金本身承担的整改成本。

ATO 对受托人教育的日益重视

澳大利亚税务局（ATO）已发布《实践声明（草案）PS LA 2025/D2》，说明在何种情况下，ATO 可能依据 SISA 第 160 条向 SMSF 受托人发出“教育指令（education direction）”。这意味着，当 ATO 认为受托人存在知识不足或行为构成合规风险时，可以要求受托人或公司受托人的董事完成指定培训。

虽然这一措施的目的是提升整个 SMSF 行业的合规水平，但通常只有在 ATO 已发现违规或重大隐忧时，才会发出教育指令。受托人不应等到这种情况发生。及早主动学习和提升知识水平，能让受托人处于更有利的位置，并避免不必要的合规问题。

受托人现在可以采取的实际措施

受托人可以通过以下几种简单而有效的方式来增强自身理解、降低风险：

从官方指引开始

ATO 提供免费的 SMSF 课程，涵盖基金的完整生命周期，包括如何设立、如何合规运作以及如何终止基金。这些资源专为受托人设计，是非常扎实的基础。

• 设立 SMSF：
  https://smallbusiness.taxsuperandyou.gov.au/setting-up-a-self-managed-super-fund-smsf
• 运营 SMSF：
  https://smallbusiness.taxsuperandyou.gov.au/running-a-self-managed-super-fund-smsf
• 终止 SMSF：
  https://smallbusiness.taxsuperandyou.gov.au/winding-self-managed-super-fund-smsf

测试自身理解程度

ATO 还提供在线知识测试，帮助受托人评估自己对职责的理解程度。虽然这些测试很有帮助，但仅仅“及格”并不足够。受托人应在核心合规领域建立高度信心。

及早寻求专业建议

如果对某个问题不确定，或遇到模糊情况，最好第一时间咨询专业人士。及早获得建议，往往可以将潜在违规转化为常规修正，并降低罚款或被强制执法的风险。

保持良好记录

受托人应记录已完成的培训、获得的建议以及重大决策背后的理由。清晰的记录可以体现合规意图，并在基金被审查时发挥重要作用。

结语

担任 SMSF 受托人既意味着机会，也意味着责任。理解相关规则，是保护基金、退休储蓄以及自身安心感的最实际方式。与其等问题出现后再补救，不如现在就投入时间学习，以避免未来高昂的错误成本，确保 SMSF 持续合规、稳健运行。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

如果你最近选择继续深造，例如攻读 MBA、参加领导力课程或完成一项研究生学位，你可能会想：这些费用在报税时能否申报扣除？

对许多纳税人来说，答案是可以的，但前提是必须满足澳洲税务局 ATO 的严格规定。自我教育费用抵扣与不可抵扣费用之间的界线非常细微。申报正确可以为你带来可观的税务回报，但如果申报错误，则可能面临 ATO 更正、利息甚至罚款。

以下以真实案例为例，整体拆解相关规则，并总结出实用建议。

案例：Sarah 的 MBA 学习

Sarah 在国防部任职，最近通过一家私立教育机构完成了 MBA 学位。她的雇主提供了 40,000 澳元的学习补助，而 MBA 总学费为 18,000澳元。她通过 FEE-HELP 贷款延期支付学费，并在报税时将学习补助申报为应税收入。

她现在有以下疑问：

• MBA 学费可否作为自我教育费用抵扣？
  
• 使用 FEE-HELP 会影响抵扣资格吗？
  
• 雇主提供的补助是否改变抵扣结果？

贷款类型决定能否抵扣

学习费用的可抵扣性，很大程度上取决于课程的资助方式。

HECS-HELP：不可抵扣

属于政府资助名额（Commonwealth Supported Place）的大部分本科及部分研究生课程均属于 HECS-HELP。税法明确规定，凡属 HECS-HELP 范畴的学费均不得扣除，即使你选择提前自费付款，也不能扣除。

FEE-HELP：有机会扣除

全额自费课程通常使用 FEE-HELP。若课程与当前工作或业务活动直接相关，其学费可能符合扣除资格。但需要注意：可扣除的是学费本身，而不是未来偿还 FEE-HELP 贷款时的还款额。

小提示
查看你的课程账单或贷款声明，确认是 HECS-HELP 还是 FEE-HELP。只有 FEE-HELP 或自行支付的费用可能符合扣除资格。

关键条件：课程与当前工作的相关性（Nexus Test）

确认资助方式之后，课程目的与工作相关性是抵扣的核心考量。ATO 仅允许抵扣那些：

• 用于维持或提升你当前工作所需技能，或
• 预期能在同一职位中提升你收入的课程。

如果课程是为了未来转职到其他职业或改变职业道路，则不得抵扣。

ATO 在 2024 年发布的新解释性裁定列举了以下示例：

• 允许扣除： 店铺经理攻读 MBA 以提升管理及运营能力。
• 不允许扣除： 销售人员攻读 MBA 以转型成为顾问，与当前工作关联不足。

对于 Sarah 而言，关键在于她的 MBA 科目（如策略、管理、政策等）是否直接提升她在国防部目前职位的技能。雇主提供补助虽可作为支持相关性的证据之一，但不足以单独证明抵扣资格。

在某些情况下，课程中的部分科目与工作高度相关，可抵扣；而过于泛化或与工作无直接关系的科目则不得抵扣。

雇主补助及 HELP 还款的税务处理

Sarah 收到的 40,000 澳元学习补助属于应税收入，与工资一样需要纳税。但这并不会影响她申报自我教育费用抵扣的资格。

但要注意的是，未来偿还 HELP/FEE-HELP 贷款时的还款额不可抵扣。可抵扣的时间点是学费发生时，而非贷款还款时。

实用建议：如何正确申报费用

若你计划申报自我教育费用，建议注意以下事项：

• 确认贷款类型：FEE-HELP 或自费项目或可抵扣；HECS-HELP 一律不可抵扣。
  
• 保留充分证据：课程大纲、职位描述、雇主确认课程与工作相关的邮件等。
  
• 仅申报与当前工作直接相关的费用：包括学费、教材、设备及部分相关差旅等。
  
• 为可能的审核做好准备：大额抵扣容易引起 ATO 注意；金额较大时可考虑向ATO申请私人裁决（private rulling）以确保安全。

总结

对许多职场人士来说，研究生课程如 MBA 能带来职业发展与税务上的双重优势，但前提是课程必须与你的当前职位高度相关。

若处理得当，自我教育抵扣可带来可观的税务节省。例如，Sarah 的 18,000 澳元学费可能为她带来超过 5,000 澳元的退税。

如果你计划进修，或对既有课程的税务处理不确定，建议在申报前咨询我们。一次咨询就能帮助你确保申报资格，为你带来最佳税务回报。

需要协助？

与我们这样的专业税务会计师和贷款经纪人合作，您可以放心，我们的团队可以提供针对性建议，确保贷款结构既能保护您的税务最大化扣除，同时避免错误的风险，从而让您更加安心，并更好地规划财务。

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本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

经营企业本就需要协调多方面事务——按时支付员工工资、管理现金流、保持合规。从 2026 年 7 月 1 日 起，又有一项重大变化将加入这份清单：养老金缴纳时间将发生调整。

这项改革被称为 Payday Super（按工资日缴纳养老金），已于 2025 年 11 月 4 日 成为法律。其目标是弥补澳大利亚 62.5 亿澳元的未缴养老金缺口，确保员工，尤其是兼职和临时工，能按工资周期稳定获得退休储蓄。

主要变化

从 2026 年 7 月 1 日起，雇主需在每次发薪时同步缴纳养老金保证金（Superannuation Guarantee, SG），而非延迟数周或数月。你有发薪后七个工作日的时间确保资金到账员工的养老金账户。

若未按时缴纳，将触发养老金保证金收费（Superannuation Guarantee Charge, SGC），包括未缴金额、利息和管理费用。一旦 SGC 被评估，若未全额缴清，还可能产生额外利息或罚款。

新的制度还有一个关键变化：SGC 金额将可以税前扣除，但迟缴 SGC 的罚款不可扣除。

此外，从 2026 年 7 月 1 日起，ATO 将停用小型企业养老金清算平台（SBSCH），所有企业需寻找其他方式处理养老金缴纳。

这一改变不仅是合规要求，政府估算更早缴纳养老金可能会让普通员工的退休储蓄增加约 7,700 澳元。

对企业的好处

虽然看起来增加了管理步骤，但 Payday Super 也能让企业流程更顺畅，同时提升雇主形象。

• 减少行政压力
将养老金与发薪同步，无需应对季度缴纳的集中压力。

• 降低合规风险
更频繁的数据核对让问题更早被发现，减少累计罚款风险。

• 提升员工信任感
员工能实时看到养老金到账情况，从而增强对企业的信任，有助于员工参与度和满意度。

• 更易管理现金流
频繁支付小额养老金通常比季度大额缴纳更易掌控。

实施首年，ATO 将采取风险导向的方式，重点是教育和帮助企业平稳过渡。按时缴纳的企业通常被视为低风险，合规检查也会相应减少。

如何准备——可行的步骤

距离 Payday Super 强制实施还有时间，但提前准备将让过渡更顺利。

1. 检查工资系统

大多数主流会计软件平台（如 Xero、MYOB、QuickBooks）已支持或在适配按工资日缴纳养老金。确认系统是否需更新或调整设置。

2. 规划发薪周期

明确员工发薪频率，计算每次发薪后七天内的缴纳时间窗口。

3. 告知团队

确保负责工资的员工了解新规则。ATO 提供免费的在线资源和培训，可辅助企业准备。

4. 调整现金流计划

如果习惯季度缴纳养老金，可尝试提前实行更频繁的缴纳，以了解对现金流的影响。小额、频繁缴纳有助于减轻财务压力。

5. 定期核对缴纳情况

建立月度核对流程，确保养老金正确到账，并留意 ATO 发布的最新指导。

若外包工资处理，建议尽早联系服务商。许多平台已在更新系统以支持 Payday Super，可协助企业平稳过渡。

总结

Payday Super 不仅是合规更新，更是让企业优化发薪流程、提高透明度、支持员工长期财务健康的机会。法律已通过，距离实施仅剩数月，现在正是提前准备的最佳时机。

如果希望获得协助，审查工资系统或规划过渡流程，我们的团队可帮助企业在 Payday Super 生效前做好准备。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

设想一下这样的情景：经过多年健康恶化，你被迫提前退出职场，只能依靠退休公积金所提供的全残（TPD）养老金维持生活。这笔养老金成为你唯一的收入来源。与此同时，你的医疗需求不断增加，为了控制导致你失业的病情，你不得不花费数以万计的医疗费用。基于养老金是因伤病而支付的，你或许会理所当然地认为这些医疗费用应该能够税前扣除。

一项最新的仲裁结果显示，税法并不总是遵循这样的逻辑。在 Wannberg v Commissioner of Taxation [2025] ARTA 1561 一案中，行政复审仲裁庭（ART）维持了 ATO 的决定，认定接近 10 万澳元的医疗支出不具备可扣除性。该案例清楚说明税法将“获得收入”与“维持个人健康”的现实截然区分开来。

Wannberg 案件的背景

纳税人 Wannberg 先生因长期遭受虐待导致严重的心理及生理创伤，不得不退出工作。他的 TPD 养老金是维持生活的唯一收入。2024 年，他向 ATO 申请私人裁定，询问约 98,000 澳元的医疗费用是否可以扣除。这些费用包括心理治疗、住院康复项目及大额牙科治疗等。

他提出的理由非常直接：这些治疗对稳定病情至关重要，而病情的稳定使他能够持续领取养老金。他将自己的情况类比于 2010 年的 Anstis 高院案例，当时一名学生成功将与青年津贴相关的自我教育费用作为扣除。

然而，ATO 驳回了申请，仲裁庭最终也支持了这一决定。

为何这些医疗费用不能扣除

争议的核心在于《1997 年所得税评估法》第 8-1 条。要构成可扣除的支出，费用必须是在“获得或产生应税收入的过程中发生的”，并且不能具有私人或家庭性质。

仲裁庭认为医疗治疗与领取养老金之间不存在必要的因果联系（nexus）。TPD 养老金之所以支付，是因为纳税人已经处于伤残状态，而并非因为他正在接受治疗。医疗费用确实帮助他应对日常生活，但并未“产生或获得”养老金收入。

正因缺乏这种联系，这些支出被归类为私人性质，与常见的医疗费、心理治疗费及牙科费用一样，通常都不能作为税前扣除。

对纳税人的重要启示

此案例为领取伤残养老金、退休金收入或类似福利的人提供了以下重要指引：

• “关联性（nexus）”要求非常严格
可扣除的费用必须直接用于获得收入。大多数医疗或治疗费用通常无法满足这一要求。

• 私人支出仍然是私人支出
即使治疗有助于改善你的工作能力，这类支出一般仍属私人性质，不具备可扣除性。

• 治疗 vs 评估的区别
某些行业人士需定期取得健康证明以维持执照或资格，这类“评估性”费用通常可扣除。但一旦属于“治疗”，就被视为私人医疗支出。

• 提前规划不可扣除的医疗费用
依赖养老金或伤残收入的人应将医疗支出纳入预算，并考虑私人医保、政府返利或其他减轻负担的方案。

• 大额支出前先寻求专业建议
若涉及高额治疗费用，应在支出前寻求专业意见或申请 ATO 私人裁定，避免日后出现不利结果。

总结

Wannberg 案例提醒我们一个现实：税法关注的是“支出是否用于产生收入”，而不是支出在日常生活中的必要性。即使是真正必需的医疗费用，也可能无法享有税务扣除。

如果你对某项支出是否可以扣除感到不确定，最好提前确认。欢迎随时联系我们，让我们帮助你规划支出、避免风险，并在现行税务规则下尽可能优化你的税务状况。

需要协助？

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一项新的法案——《2025年加强金融体系与其他措施修正法案》（Treasury Laws Amendment (Strengthening Financial Systems and Other Measures) Bill 2025）目前正在国会审议中，其中包含多项可能影响小型企业、上市公司与慈善机构的改革。最受关注的，是提议将2万澳元即时资产扣除（Instant Asset Write-Off）再延长一年至2026年6月30日。

2万澳元即时资产扣除：小型企业或再受惠一年

如果法案获得通过，年营业额低于1000万澳元的小型企业，将能继续就单价低于2万澳元（不含GST）的符合条件资产，申报即时全额扣除。该金额是以“单项资产”为准，因此只要每项资产的成本都低于2万澳元，即可多次申报。

要符合条件，资产必须在2026年6月30日前首次投入使用或安装完毕。这个政策仍是最简单、最实用的小企业税务激励之一，可让企业在购置当年一次性扣除全部成本，而不是分多年折旧，有助于改善年度现金流。例如，无论是技术升级或设备更新，都能通过即时扣除为企业释放资金，用于其他运营需求。

尽管措施仍待立法通过，但提前规划依然明智。若企业计划在2025–26年度购置新设备，建议提早安排订货、交付与安装时间，以便在截止日前符合条件。

上市公司：披露义务将进一步加强

法案同时建议修改《2001 公司法》，要求在重大持股制度（substantial holding regime）下，披露更多类型的权益衍生品，包括期权、掉期及空头仓位等。

改革的目的是提升市场透明度，减少大型持股或控制权通过衍生品结构被隐藏的可能性。
对上市公司而言，这意味着合规负担将进一步增加，企业可能需要更新内部监控流程与报告机制。持有大量股份的投资者也应检查现有安排，以确保未来能够符合新的披露要求。

慈善与非营利组织：更高程度的公共透明度

在慈善领域，法案提议赋予ACNC（澳洲慈善与非营利事务委员会）更大的公开披露权。只要符合“公共危害测试”（public harm test），ACNC专员即可公开某些原本受保护的信息，例如调查相关内容。

此举旨在提升公众对慈善领域的信心，表明监管机构在必要时会采取行动。
对管理良好的组织，透明度提升可强化公众信任；但这也意味着治理流程、记录保存与合规性必须持续保持高标准。

金融监管机构：审查周期改为五年一次

最后，法案建议将FRAA（金融监管评估局）对ASIC与APRA的审查周期，从每两年一次放宽至五年一次。虽然属于行政调整，但也反映政府倾向减少重复监管，让机构能更专注于核心职能。

你现在可以开始做什么？

虽然这些措施尚未正式通过，但提前准备能让企业与机构更从容：

• 小型企业：评估下一年度的资本开支计划，确认潜在资产是否能在2026年6月30日前安装完成，以便利用即时扣除。
• 上市公司：检视内部系统是否能支持未来更广泛的衍生品披露要求。
• 慈善机构：检查治理体系、文档保存和合规流程，确保能够满足未来可能提高的透明度要求。

我们会持续关注法案进展。如需讨论这些变化对你的企业、投资或组织治理可能产生的影响，欢迎随时联系。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

如果您的养老金余额低于 300 万澳元，目前可以暂时放心。但如果余额正在接近该数额，或已经超过，那么政府拟议的改革可能会在未来几年直接影响您的养老金税务。

政府一直在制定措施，以限制对高余额养老金账户所提供的优惠税收待遇。这项举措通常被称为 Division 296 税，其目标是确保整个体系保持公平和可持续。

最近，该提案在 “更精准的养老金优惠政策（BTSC）” 框架下进行了更新。尽管修订后的方案仍保持相同目标——减少高余额账户的税收优势——但方法更为简单，并去除了早前一些引发行业担忧的复杂内容。

以下为主要变动及其可能对您的影响。

变动内容及原因

2023 年的原始提案计划对超过 300 万澳元 的养老金余额部分产生的收益征收额外 15% 的税，其中包括未实现收益 —— 即可能对资产尚未出售的增值部分征税。

修订后的版本解决了这一问题，仅对 已实现收益课税，例如收入和已出售资产产生的资本增值。此变更让制度更加简单、公平，并更符合一般税收原则。

为高余额账户引入分层税制

新方案为高余额人士设定了两级税制：

第一层：300 万至 1,000 万澳元

此区间的收益将被征收额外 15% 的税，使实际税率提升至 30%。

第二层：超过 1,000 万澳元

此区间的收益将被征收额外 25% 的税，使实际税率提升至 40%。

两个门槛都会随着通胀每年提高：

第一层每年增加 15 万澳元

第二层每年增加 50 万澳元

此机制可防止余额增长导致“税阶爬升”（bracket creep）。

这些变动计划将于 2026 年 7 月 1 日 起实施，首次税务评估预计在 2027–28 年度。财政部预计，受 300 万门槛影响的澳洲人不足 0.5%，落入 1,000 万门槛者不足 0.1%。

实际运作方式

以下为两个示例，说明税收如何计算：

示例 1：

Megan 的总养老金余额为 450 万澳元（包括自管基金和 APRA 监管基金），年度已实现收益为 30 万澳元。超过 300 万部分占总余额的三分之一，因此她需就三分之一的收益支付额外税款：

15% × 33.33% × 300,000 = 15,000 澳元

示例 2：

Emma 的养老金余额为 1,290 万澳元，年度已实现收益为 84 万澳元。她需对第一层部分支付 15% 税，对第二层部分再支付额外 10% 税（总税率 25%），其新增 Division 296 税约为 115,000 澳元。

这些例子说明税收增加是按比例计算的 —— 只有超过门槛部分对应的收益会被征额外税。

为什么这对多数人来说是好消息？

此次更新对许多自管养老基金成员（SMSF）来说是个积极信号，因为排除未实现收益减少了估值复杂性和流动性压力，特别是对于持有房地产或非上市资产的人而言。

另一方面，养老金余额超过 1,000 万澳元的人士可能面临最高 40% 的税率，这可能促使他们重新审视长期规划。

需要注意的是，这些措施尚未正式提交议会立法，因此最终规则仍可能发生变化。

低收入养老金税务抵免（LISTO）

与此同时，政府宣布提高 LISTO 上限。

从 2027 年 7 月 1 日 起：

LISTO 收入门槛将从 37,000 澳元 提高至 45,000 澳元

最高支付额将提高至 810 澳元

财政部预计，受影响的工薪人士平均将增加约 410 澳元 的补助。

您现在应该做什么？

1. 了解您的总养老金余额（TSB）

开始审查您当前的余额，并预测到 2026 年的可能水平。

2. 尽早寻求专业建议

合理规划可以产生显著影响。包括管理流动性、调整资产配置、把握资产出售时机等策略，都可帮助您在新规则下保持灵活与税务效率。

3. 保持关注

我们预计 2026 年会公布草案立法，并会持续为您更新最新情况。

总体而言，修订后的规则旨在为大多数人简化养老金制度，但高余额账户可能享受的优惠将有所减少。如果您的养老金接近或超过 300 万澳元，提前规划将帮助您更好地应对未来变化。通过合理的策略，您可以保护财富，稳妥前行。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

对于许多纳税人来说，拖欠澳大利亚税务局（ATO）的税款，现在将变得更加昂贵。

正如我们在七月刊的通讯中提到的，从2025年7月1日起，澳大利亚税务局征收的一般利息费用（GIC）和差额利息费用（SIC）将不再可以在税务上抵扣。这一变化适用于所有税务欠款，无论这些欠款源自以往还是未来的所得年度。

目前GIC的利率高达11.17%，这使得ATO的利息成为市场上最昂贵的融资形式之一。与以往不同的是，这些利息支出已无法通过抵税来减少成本。对于许多纳税人来说，继续依赖ATO的分期付款计划，可能将成为一项代价高昂的策略。

再融资ATO税务欠款

企业可以通过银行或其他贷款机构再融资ATO税务欠款，以减少这一政策变化带来的影响。与ATO的GIC或SIC不同，商业贷款的利息支出在符合条件时可能可以抵税，前提是借款资金用于与业务活动相关的支出。

例如，如果贷款用于偿还与企业经营直接相关的税务负债，那么利息支出可能可以抵扣。这类税款包括：

• 所得税
• 商品及服务税（GST)
• 预缴所得税（PAYG instalments）
• 员工代扣税（PAYG withholding）
• 福利税（FBT）

不过，是否可以抵税，取决于基础税务债务的性质以及借款资金的实际用途。在进行再融资之前，务必寻求专业会计意见，因为并非所有再融资的税务贷款利息都符合抵税条件。

个体纳税人

对于个人而言，用贷款偿还ATO税务欠款所产生的利息是否可抵税，主要取决于税务欠款的来源。

• 个体经营者（Sole Traders）：如果您确实在经营一项业务，而税务欠款源自该业务的收入，那么用于偿还这笔税款的贷款利息通常可以抵税。
  
• 雇员或投资者：如果您的税务欠款来自薪资、租金收入、股息或其他投资收益，那么借款支付这些税务欠款的利息不可抵税。不过，再融资仍可能有助于降低总体利息支出，只是不会带来任何税务优惠。

示例：
 Sam是一名经营咖啡馆的个体户，他因咖啡馆的利润而产生了3万澳元的税务欠款。他借款3万澳元来偿还这笔税款，由于这笔欠款完全源自其业务收入，因此贷款利息可以全额抵税。
 然而，如果其中1万澳元的税务欠款来自他兼职工作的薪资收入，那么借款3万澳元中只有三分之二的利息支出可以抵税（对应于业务部分的债务比例）。

公司与信托

对于公司和信托而言，规则与个人类似。

如果公司或信托以自身名义借款来偿还税务欠款（例如所得税、商品及服务税、员工代扣税或福利税负债），只要这些债务与其业务经营有关，贷款利息通常可以抵税。

但如果董事或受益人个人借款来代为支付公司或信托的税务欠款，则该个人贷款利息通常不能抵税，因为这笔借款并非用于其自身的收入获取活动。

合伙企业

在合伙企业的情况下，情况会更加复杂。

如果借款发生在合伙层面，且用于偿还源自合伙企业业务经营的税务欠款，那么该利息通常可以抵税。这包括用于支付商品及服务税、员工代扣税或其他业务相关税务负债的借款。

但如果合伙人个人借款来偿还与其合伙利润分配相关的税务欠款，ATO的立场较为严格。在这种情况下，贷款利息通常不可抵税，因为这被视为个人支出，而非业务支出，即使该合伙企业本身确实在开展业务活动。

重点总结

如今拖欠ATO的税款比以往任何时候都昂贵。从2025年7月1日起，GIC和SIC利息将不再可以抵税，纳税人已无法通过税务优惠来抵消这些成本。

如果您目前正在使用ATO的分期付款计划，或预计未来会有税务负债，建议您重新审视自身的财务状况。通过商业贷款再融资税务欠款，您可能获得以下两大好处：

1. 利率通常低于ATO的GIC利率；
2. 若借款用于业务活动，贷款利息可能可抵税。

不过，并非所有再融资安排都符合抵税条件。对于混合用途的债务（例如部分与业务相关、部分与个人有关），贷款利息抵扣需要按比例分摊。

如果您不确定再融资是否适合自己的情况，建议在安排任何融资前咨询专业税务顾问。通过正确的结构与策略，您可以更有效地管理税务欠款，并避免不必要的成本。

需要协助？

与我们这样的专业税务会计师和贷款经纪人合作，您可以放心，我们的团队可以提供针对性建议，确保贷款结构既能保护您的税务最大化扣除，同时避免错误的风险，从而让您更加安心，并更好地规划财务。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询，自管养老金，审计及贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

澳洲联邦政府近日完成了对超市单价标示制度的审查——这个看似以消费者为中心的话题，其实可能会对整个食品与日用品供应链的企业带来重要影响。

政府在做什么

单价标示制度让消费者能以统一的标准单位（如每100克或每升价格）比较不同商品的价格。自2009年以来，大型超市被要求展示这些信息，帮助顾客辨识更高性价比的商品。

过去该制度执行成本低、违规处罚轻，但情况可能即将改变。财政部在2025年9月1日至19日展开短期咨询，计划强化《零售杂货业（单价标示）行为准则》。

为何重新审查

此次行动源于澳洲竞争与消费者委员会（ACCC）对超市行业的调查。调查发现，尽管单价标示有助于消费者比价，但仍存在漏洞，其中最受关注的就是缩水式通胀（shrinkflation）——产品包装悄悄变小，但价格不降反升。

在生活成本持续攀升的背景下，政府希望通过更清晰、公平的定价机制，重建消费者信任。

可能的改革方向

财政部在咨询文件中提出多项改进建议：

• 缩水提醒：当产品份量减少但价格未降时，超市需明确提示。
• 更清晰标示：在实体店与网店中以更显眼的方式展示单价。
• 扩大适用范围：涵盖中小零售商及线上销售平台。
• 统一计量标准：避免出现“每卷”与“每张”这类不一致的比较单位。
• 民事处罚机制：对违规企业施以罚款。

企业面临的影响

对供应商而言，包装与标签设计可能将被更严格审查，尤其在调整包装尺寸或数量时。

对零售商来说，或需投入资金更新货架标签、后台软件及电商系统。这些改动虽增加成本，却也能借此提升透明度，强化消费者信任。

从长期来看，更一致的价格标示或将影响产品定价与市场策略。能提前准备的企业将在新规落地后更具主动权。

接下来会怎样

随着咨询期结束，财政部将评估各方意见，政府预计将在今年稍后公布回应。

对于食品、日用品及家居用品领域的企业而言，务必密切关注后续进展。即将出台的改革可能影响产品包装、定价策略与合规流程。

在皮特马丁会计师事务所，我们可协助企业评估潜在合规成本、分析财务影响，并提前做好监管变动准备。如果贵公司向超市供货或销售产品，现在正是审视定价机制、提前布局的最佳时机。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

澳大利亚税务局（ATO）已发布新的指导文件，概述其针对私人企业和富裕群体的重点关注领域。

每个财政年度，ATO都会指出其将重点监控的领域。对于企业主、家庭和富裕群体而言，这既是一个重要提醒，也是一项机会——在财年结束前审查税务状况、确保合规，并发现潜在的规划机会。

今年 ATO 关注的有诸多领域，请点击这个链接查看详情。我们重点提出三点来分析：

一、家庭信托的分配

ATO 将继续密切审查家庭信托的分配情况。

当家庭信托作出“家庭信托选择”（Family Trust Election）时，可享有若干税务优惠。然而，当信托向“家庭群体”（family group）以外的人分配收入时，问题就会出现。

一旦发生这种情况，可能触发家庭信托分配税（Family Trust Distribution Tax，FTDT），其税率高达 47%，并且未缴部分还会产生利息。更严重的是，ATO 对未缴纳的 FTDT 没有追缴时限。

如果你经营家庭信托，务必确保分配对象在规定的家庭群体范围内。在每年确定最终分配前，审查信托契约和决议可有效避免这种高额代价的错误。

二、企业重组

ATO 也表达了对主要为了获取税收优惠而进行企业重组的担忧。

例如，一些企业可能会通过调整结构来利用“小企业资本利得税优惠”（small business CGT concessions）。ATO 过去曾依据 《反避税总则》（Part IVA） 对那些主要以税务为目的的重组提出挑战。

如果你正在考虑重组，请确保重组具有除税务利益之外的商业目的，并对所有步骤进行充分的记录和说明。

三、信托与可分红股息（Franked Dividends）

另一个引起 ATO 注意的领域是：信托将已含税抵免（franking credits）的股息分配给新设立的公司。

ATO 认为，如果该公司在原始股息支付时尚不存在，那么它可能不符合享受该股息含税抵免的资格。

原因在于，即使信托本身持股时间足够长，该公司也可能未满足 45天持有期规则（45-day holding period rule）。

保持积极主动

这些 ATO 的关注重点凸显了合理规划和充分文件记录的重要性。

如果你通过家庭信托经营业务、持有商业投资，或正在考虑企业重组，现在正是审查你的税务结构的最佳时机。

我们的团队可以协助你确保结构合规，并在当前 ATO 的严格审查下，让你的策略依然高效稳健。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

澳大利亚联邦政府近日推出了针对学生贷款的重要改革，旨在减轻澳大利亚人，尤其是年轻一代在高等教育费用和生活成本不断上升双重压力下的经济负担。改革措施包括学生贷款一次性减免 20% 以及提高还款起征点，预计将为数百万澳大利亚人带来实质性减负。

这一系列措施不仅仅是象征性的支持，而是能真正为背负学生贷款的人带来可观的经济节省。相比于议会之外常见的“少去咖啡馆吃早餐”式建议，这些改革更能切实缓解经济压力。

学生贷款减免 20%

自 2025 年 6 月 1 日 起，符合条件的学生贷款余额将享有一次性 20% 减免。预计超过 300 万名澳大利亚人将因此受益，全国学生贷款总额将减少超过 160 亿澳元。

此次减免将适用于多类政府支持的教育贷款，包括：

•  HELP 贷款（HECS-HELP、FEE-HELP、STARTUP-HELP、SA-HELP、OS-HELP）
•  职业教育与培训（VET）学生贷款
•  澳大利亚学徒支持贷款
•  学生启动贷款
•  学生金融补助计划

具体运作方式如下：

• 减免金额将基于 2025 年 6 月 1 日 的贷款余额计算，且在指数化调整之前。
  
• 指数化只会应用在减免后的余额上。
  
• 澳大利亚税务局（ATO）将自动处理减免及相应的指数化调整，借款人无需采取任何行动。
  
• 借款人将在减免完成后收到通知。

特殊情况：
如果您在 2025 年 4 月 1 日 仍有 HELP 债务记录，但在 2025 年 6 月 1 日 后已全额偿还，那么此次减免通常会在您的 HELP 账户上形成一笔余额。若您没有其他税务或联邦债务，该余额通常会退还给您。

政府提供的 HELP 债务估算工具可用于预估减免金额。如您在确认资格或计算减免数额时需要帮助，建议寻求专业意见以确保充分利用政策。

还款起征点调整

除了减免贷款余额外，政府还调整了还款制度，使之更公平、更具可负担性。

自 2025–26 财年 起，最低强制还款起征点将从 56,156 澳元 提高至 67,000 澳元。这意味着只有当收入超过 67,000 澳元时才需要进行强制还款，并且还款仅针对超过门槛部分的收入计算。

还款仍将通过税收系统代扣，并在个人提交年度所得税申报表后由 ATO 确定。

对您的影响

对许多澳大利亚人而言，这些改革将在短期内提供更多可支配收入，帮助家庭更好地应对日常生活开支。不过，这也意味着除非选择进行自愿额外还款，否则偿清学生贷款所需的时间可能会延长。

对于有能力额外偿还贷款的人，自愿还款仍然是降低长期指数化影响的有效策略。而对其他人来说，更高的起征点所带来的缓冲空间也将是一种实际的减负。

总结

20% 学生贷款减免与更灵活的还款制度相结合，构成了近年来最重要的学生贷款改革之一。这项政策不仅回应了毕业生和在校生面临的现实挑战，也体现了政府对生活成本上升这一经济现实的关注。

如果您不确定这些改革将如何影响您的个人情况，或想了解自愿还款是否对您更有利，建议您寻求量身定制的专业建议。

需要协助？

与我们这样的专业税务会计师和贷款经纪人合作，您可以放心，我们的团队可以提供针对性建议，确保贷款结构既能保护您的税务最大化扣除，同时避免错误的风险，从而让您更加安心，并更好地规划财务。

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