澳大利亚税务局（ATO）已发布新的指导文件，概述其针对私人企业和富裕群体的重点关注领域。

每个财政年度，ATO都会指出其将重点监控的领域。对于企业主、家庭和富裕群体而言，这既是一个重要提醒，也是一项机会——在财年结束前审查税务状况、确保合规，并发现潜在的规划机会。

今年 ATO 关注的有诸多领域，请点击这个链接查看详情。我们重点提出三点来分析：

一、家庭信托的分配

ATO 将继续密切审查家庭信托的分配情况。

当家庭信托作出“家庭信托选择”（Family Trust Election）时，可享有若干税务优惠。然而，当信托向“家庭群体”（family group）以外的人分配收入时，问题就会出现。

一旦发生这种情况，可能触发家庭信托分配税（Family Trust Distribution Tax，FTDT），其税率高达 47%，并且未缴部分还会产生利息。更严重的是，ATO 对未缴纳的 FTDT 没有追缴时限。

如果你经营家庭信托，务必确保分配对象在规定的家庭群体范围内。在每年确定最终分配前，审查信托契约和决议可有效避免这种高额代价的错误。

二、企业重组

ATO 也表达了对主要为了获取税收优惠而进行企业重组的担忧。

例如，一些企业可能会通过调整结构来利用“小企业资本利得税优惠”（small business CGT concessions）。ATO 过去曾依据 《反避税总则》（Part IVA） 对那些主要以税务为目的的重组提出挑战。

如果你正在考虑重组，请确保重组具有除税务利益之外的商业目的，并对所有步骤进行充分的记录和说明。

三、信托与可分红股息（Franked Dividends）

另一个引起 ATO 注意的领域是：信托将已含税抵免（franking credits）的股息分配给新设立的公司。

ATO 认为，如果该公司在原始股息支付时尚不存在，那么它可能不符合享受该股息含税抵免的资格。

原因在于，即使信托本身持股时间足够长，该公司也可能未满足 45天持有期规则（45-day holding period rule）。

保持积极主动

这些 ATO 的关注重点凸显了合理规划和充分文件记录的重要性。

如果你通过家庭信托经营业务、持有商业投资，或正在考虑企业重组，现在正是审查你的税务结构的最佳时机。

我们的团队可以协助你确保结构合规，并在当前 ATO 的严格审查下，让你的策略依然高效稳健。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

澳大利亚联邦政府近日推出了针对学生贷款的重要改革，旨在减轻澳大利亚人，尤其是年轻一代在高等教育费用和生活成本不断上升双重压力下的经济负担。改革措施包括学生贷款一次性减免 20% 以及提高还款起征点，预计将为数百万澳大利亚人带来实质性减负。

这一系列措施不仅仅是象征性的支持，而是能真正为背负学生贷款的人带来可观的经济节省。相比于议会之外常见的“少去咖啡馆吃早餐”式建议，这些改革更能切实缓解经济压力。

学生贷款减免 20%

自 2025 年 6 月 1 日 起，符合条件的学生贷款余额将享有一次性 20% 减免。预计超过 300 万名澳大利亚人将因此受益，全国学生贷款总额将减少超过 160 亿澳元。

此次减免将适用于多类政府支持的教育贷款，包括：

•  HELP 贷款（HECS-HELP、FEE-HELP、STARTUP-HELP、SA-HELP、OS-HELP）
•  职业教育与培训（VET）学生贷款
•  澳大利亚学徒支持贷款
•  学生启动贷款
•  学生金融补助计划

具体运作方式如下：

• 减免金额将基于 2025 年 6 月 1 日 的贷款余额计算，且在指数化调整之前。
  
• 指数化只会应用在减免后的余额上。
  
• 澳大利亚税务局（ATO）将自动处理减免及相应的指数化调整，借款人无需采取任何行动。
  
• 借款人将在减免完成后收到通知。

特殊情况：
如果您在 2025 年 4 月 1 日 仍有 HELP 债务记录，但在 2025 年 6 月 1 日 后已全额偿还，那么此次减免通常会在您的 HELP 账户上形成一笔余额。若您没有其他税务或联邦债务，该余额通常会退还给您。

政府提供的 HELP 债务估算工具可用于预估减免金额。如您在确认资格或计算减免数额时需要帮助，建议寻求专业意见以确保充分利用政策。

还款起征点调整

除了减免贷款余额外，政府还调整了还款制度，使之更公平、更具可负担性。

自 2025–26 财年 起，最低强制还款起征点将从 56,156 澳元 提高至 67,000 澳元。这意味着只有当收入超过 67,000 澳元时才需要进行强制还款，并且还款仅针对超过门槛部分的收入计算。

还款仍将通过税收系统代扣，并在个人提交年度所得税申报表后由 ATO 确定。

对您的影响

对许多澳大利亚人而言，这些改革将在短期内提供更多可支配收入，帮助家庭更好地应对日常生活开支。不过，这也意味着除非选择进行自愿额外还款，否则偿清学生贷款所需的时间可能会延长。

对于有能力额外偿还贷款的人，自愿还款仍然是降低长期指数化影响的有效策略。而对其他人来说，更高的起征点所带来的缓冲空间也将是一种实际的减负。

总结

20% 学生贷款减免与更灵活的还款制度相结合，构成了近年来最重要的学生贷款改革之一。这项政策不仅回应了毕业生和在校生面临的现实挑战，也体现了政府对生活成本上升这一经济现实的关注。

如果您不确定这些改革将如何影响您的个人情况，或想了解自愿还款是否对您更有利，建议您寻求量身定制的专业建议。

需要协助？

与我们这样的专业税务会计师和贷款经纪人合作，您可以放心，我们的团队可以提供针对性建议，确保贷款结构既能保护您的税务最大化扣除，同时避免错误的风险，从而让您更加安心，并更好地规划财务。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询，自管养老金，审计及贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

最近，行政上诉法庭（AAT）的一项裁决再次提醒我们：正确准备和完成信托决议的重要性。案件涉及 Goldenville Family Trust (GFT)，法庭认定某些信托分配无效。结果，信托的默认受益人（而非受托人原本意图指定的对象）被认定需就相关年度的信托净收入纳税。

发生了什么？

在 2015、2016 和 2017 财年，GFT 的受托人作出书面决议，将利息收入分配给两名受益人，其中一人是外国税务居民。该安排似乎是为了实现更优惠的税务结果，因为对非居民的利息分配通常仅需缴纳 10% 的预提税。

然而，税务局对这些分配的处理提出质疑，认为相关的信托决议无效，而且相关收入也不应被归类为“利息”。

法庭的裁定

法庭认定了两个关键问题：

1. 决议的有效性
   为了在税务上有效，信托分配决议必须在相关财年的 6月30日 前作出。虽然正式文件可以在之后准备，但它必须真实反映出在年末之前作出的决定。
   在本案中，法庭并不认可决议是在 6月30日 前作出的。证据表明这些决定很可能是在年末之后才做出的，因此决议无效。

由于决议无效，信托的默认受益人（澳大利亚税务居民）依法获得收入，并需缴纳相关税款。

2. 收入的性质界定
   即使决议有效，法庭也不接受所分配的金额可以被正确定义为利息收入。虽然法庭认同这些金额构成收入并需纳税，但缺乏充分证据证明其确为“利息”。由于缺乏支持性材料，法庭否定了受托人提供的收入界定。

对受托人和咨询师的关键启示

本案提供了两个重要启示：

• 信托决议必须在 6月30日前最终确定。 受托人应确保在年末前妥善记录决议，并保留同期证据。事后补做或依赖不完整的决议将会面临严重风险。
• 标签并非决定性。 仅仅把一笔金额称作“利息”或其他类别，并不能决定其税务对应的处理。澳大利亚税务局（ATO）和法院会审查收入的实质及其产生方式。

如果您希望获得协助，帮助审查信托安排或准备合规的年终决议，欢迎 联系我们团队，确保合规并获得保障。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

自2025年7月1日起，养老金保证（Superannuation Guarantee，简称 SG）比例提高至12%。这是数年来逐步立法上调的最后一步。虽然缴费比例的提升备受关注，但对雇主和雇员而言，更为关键的是养老金缴款的执行方式和具体截止日期。

季度缴费截止日

目前，雇主必须在每个季度结束后的28天内为员工缴纳养老金。具体日期如下：

• 10月28日 – 对应7月至9月季度
• 1月28日 – 对应10月至12月季度
• 4月28日 – 对应1月至3月季度
• 7月28日 – 对应4月至6月季度

如果截止日正好是公共假日，则可顺延一天。需要注意的是，缴款必须在这些日期到账员工的养老金账户。唯一的例外是使用ATO 小型企业养老金清算所（SBSCH）的情况。在这种情况下，只要缴款在截止日前到达 SBSCH，即被视为按时缴纳。

雇主须知

税前扣除条件

若要享受税前扣除，缴款必须在截止日前到达养老金账户（或 SBSCH）。若雇主使用商业清算所，则需特别留意时间安排。商业清算所会代收代付养老金，但处理时间可能长达两周。因此，雇主应在季度截止日前预留充足的操作时间。

逾期缴纳与罚款

即便只迟到一天，也会触发养老金保证附加费（SGC），后果包括：

• 丧失税前扣除资格
• 额外罚款
• 利息支出增加

一旦触发 SGC，雇主必须向 ATO 申报并缴纳相关附加费，增加了合规负担。

展望：发薪日养老金

政府已提出 “发薪日养老金” 改革，计划自2026年7月1日起实施。如果立法通过，雇主将必须在发放工资的同时支付养老金，而不再按季度支付。届时，SBSCH 将关闭，依赖该服务的雇主需转向商业清算所。企业宜提前做好准备，以减少风险。

雇员须知

雇员也应主动关注自己的养老金缴纳情况，建议：

• 定期检查 养老金基金对账单
• 将到账金额与工资单进行核对
• 若发现问题，先与雇主沟通

如果问题无法解决，雇员可以将情况上报给 ATO，由其介入处理。

养老金比例提升至 12% 标志着长期改革的完成，但关键在于准时与准确的缴款。雇主需确保内部流程能够按时完成支付，尤其在使用商业清算所时更要留出缓冲。雇员则应积极监督养老金到账情况。随着 ATO 加强监管，以及“发薪日养老金”有可能实施，雇主与雇员都需要保持高度关注。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

在报税时，很多人都会问：贷款利息能否抵扣税款？这个问题非常关键，因为利息支出的处理方式可能对你的整体税务状况产生重大影响。不过这类规定比较复杂，如果没有专业指导，很容易出现问题。以下为你梳理了一些关键要点，帮助你更好地理解。

1. 贷款的用途

利息是否可以抵扣，核心原则非常明确：借来的资金用在了什么地方？

• 如果资金用于产生收入或经营活动，利息通常可以抵扣。
• 如果资金用于私人用途（比如购买新房、汽车或度假），利息则不能抵扣。
  

需要注意的是，贷款的担保方式并不决定利息是否可抵扣。很多人以为，贷款抵押在产生收入的资产上，利息就可以自动抵扣，其实这是误解。

示例 – 用投资房作抵押：
 Harry以投资房作抵押，借款购买自己的私人住宅。虽然贷款是用收入资产作担保，但资金用于私人用途，因此利息不可抵扣。

2. 重提贷款（Redraw Facility）与抵消账户（Offset Account）

从财务角度看，重提和抵消账户可能感觉类似，但在税务处理上有很大差别。

• 重提贷款：额外还款会减少贷款余额，当这些资金被重提时，相当于新借了一笔贷款。利息是否可抵扣，要看重提资金的具体用途。

• 抵消账户：抵消账户中的资金被视为个人储蓄，取出并不会产生新的贷款。利息是否可抵扣只看原贷款的用途，而不是取款行为。
  

示例 1 – Lara 的重提贷款：
 Lara借款买房，后来额外还款，又重提部分资金投资股票。她的贷款用途变得混合：

• 买房部分仍属私人用途，利息不可抵扣。
• 投资股票部分用于产生收入，因此利息可能可抵扣。
  

示例 2 – Peter 的抵消账户：
 Peter借款买房，把额外资金存入抵消账户。后来，他取出资金购买股票。虽然贷款利息增加，但因为贷款用于私人用途，利息仍不可抵扣。股票是用 Peter 自己的储蓄买的，而非借款资金。

3. 将借款资金暂存于抵消账户

我们经常看到一些客户为了未来投资而借款，但暂时将资金存入抵消账户。这种做法存在风险：

• 当资金在抵消账户中时，没有用于产生收入，因此利息不可抵扣。
• 如果借款资金与个人已有资金混合，很难追踪资金最终用途，即使之后投资，也可能无法获得抵扣资格。

示例 – Duncan 的贷款：
 Duncan借款打算买股票，但先把资金存入与出租房贷款挂钩的抵消账户。在此期间，新贷款利息不可抵扣。即使他之后取出资金购买股票，ATO 也可能拒绝抵扣，尤其是抵消账户中已有其他资金的情况下。

资金混合会产生长期影响，一旦利息抵扣资格受影响，恢复可能非常困难，有时甚至无法恢复。

4. 混合用途贷款与记录管理

当一笔贷款同时用于私人和投资用途时，就成为了混合用途贷款。这种贷款会使利息计算复杂，因为还款需要在私人和可抵扣部分之间分配。

随着时间推移，如果有额外的重提或还款，这类贷款的管理会越来越难。出错风险很高，纳税人可能会因过度申报而面临罚款，又或者因为少申报抵扣而错失税务优惠。

所以，我们建议尽量将投资贷款与私人贷款分开，这样追踪和证明抵扣会更简单，也能降低未来出错的风险。

5. ATO 审计风险

利息抵扣是澳大利亚税务局（ATO）重点关注的领域。由于贷款安排复杂且容易误解，ATO 会特别关注：

• 贷款以出租房作担保，但资金用于私人用途的情况
• 涉及重提贷款或抵消账户的抵扣申报
• 混合用途贷款中利息分配不清的情况
• 借款资金暂时存入抵消账户的情况

如果 ATO 认定抵扣申报不正确，纳税人可能不仅面临修正报税评估，还可能被处以罚款和支付利息。因此，保持清晰的记录并在贷款设立或使用前寻求专业指导非常重要。

需要协助？

与我们这样的专业税务会计师和贷款经纪人合作，您可以放心，我们的团队可以提供针对性建议，确保贷款结构既能保护您的税务利益，最大化扣除，同时避免错误的风险，从而让您更加安心，并更好地规划财务。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

随着豪华车销量的持续增长，了解澳大利亚税法如何适用于高端车辆变得比以往任何时候都重要。许多买家可能没意识到，在某些情况下，为商业用途购买昂贵车辆的税务结果，反而可能比购买普通车辆更不利。这与税法中“豪华车”的定义以及折旧、GST抵扣甚至部分租赁安排的限制直接相关。

如果你正考虑购买或租赁高价值车辆，以下将详细解析这些规则在实际中的运作方式、可用的例外情况，以及可能额外适用的税种——豪华车税（LCT）。

折旧与GST抵扣

通常情况下，当机动车用于商业或其他创收活动时，其购置成本可以通过折旧在若干年内逐步抵扣，而不是在第一年一次性扣除全部价格。

对于已注册GST的企业，还可以申报购车价中的GST进项税抵扣，将购车支付的GST与销售中收取的GST相抵扣。

然而，对于被归类为“豪华车”的车辆，这两项税收优惠都有上限。2025–26财年，澳大利亚税务局（ATO）设定的豪华车限额为 $69,674。

如果车辆价格超过该限额，将会受到两项限制：

1. GST抵扣 以豪华车限额的1/11计算，而不是按实际支付的GST金额计算；
2. 折旧扣除 仅基于限额金额计算，而不是按实际购车价计算。

这些限制可能显著增加高价车的税后成本。

限额在实际中的运作方式

假设企业购买一辆超过豪华车限额的车辆，即便购车的GST金额很高，可申报的GST抵扣也会被限额所限制。扣除可抵扣的GST后，可用于折旧的成本同样也受限于豪华车限额。结果是，部分车辆成本永远不能享受税务抵扣或GST抵扣。

对于买家来说，车辆价格超出限额越多，不享受税收优惠的部分就越大，这会直接影响实际持有成本。

例外情况

并非所有车辆都受影响。豪华车限额只适用于税法定义下的“汽车”——通常指主要为载客设计的车辆。

不适用的情况包括：

• 额定载重至少一吨的车辆
• 可载9名或以上乘客的车辆

对于双排皮卡等用途不明确的车辆，需要通过特定测试判断其主要设计用途是载客还是载货。此类车辆会比较额定乘员重量与剩余载重能力。如果认定其主要用途不是载客，则不受豪华车限额限制，可以按实际购车价全额申报GST抵扣和折旧扣除。

豪华车租赁

签订租赁合同并不能规避豪华车限额。如果租赁车辆的市场价值超过门槛，其税务处理方式会发生变化。纳税人不能直接扣除实际支付的租金（需扣除私人使用部分），而是被视为通过贷款购车。此时，扣除额基于名义利息和限额内的折旧计算。

这会减少租赁高价值车辆的税收优惠，因此在签署租赁协议前，应仔细评估税后成本。

豪华车税（LCT）

除GST和折旧限制外，若车辆价值超过当年的LCT门槛，还可能需要缴纳豪华车税，税率为超出部分的33%。

2025–26财年的LCT门槛为：

• 燃油高效车：$91,387（油耗≤3.5L/100km）
• 其他适用车辆：$80,567

自2025年7月1日起，燃油高效车的标准已从7L/100km降至3.5L/100km，符合高门槛条件的车辆大幅减少。

对买家的意义

这些规定意味着，购买豪华车的税务和财务影响远超标价。由于GST抵扣和折旧扣除被封顶，加上可能的豪华车税，税后成本可能比预期高出不少。

对企业主而言尤其如此——原本计划通过购车获得的税收优惠可能会被大幅削减。因此，在决定购买豪华车辆时，应同时考虑现金流、品牌形象以及长期税务影响。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

2025/2026 财政年度一开始，就有多项重要的养老金（Superannuation）保障比例及相关门槛变动，雇主、雇员以及自管养老金（SMSF）成员都需要关注。这些变化将影响薪资发放义务、供款策略以及养老规划，因此现在非常必要审查您的养老金安排，以确保合规并最大化您的利益。

从 2025 年 7 月 1 日起，养老金保障（Superannuation Guarantee，简称 SG）比例已上调至 12%，这是法律规定的渐进式上调的最后阶段。同时，供款上限、总养老金余额（TSB）限制以及若干关键的养老金及其税务门槛也作出了调整。

养老金保障比例（SG）现为 12%

旧比例：11.5%（截至 2025 年 6 月 30 日）

新比例：12%（自 2025 年 7 月 1 日起）

SG 上调意味着雇主现在必须将雇员的普通工作时间收入（OTE）的 12% 缴入其养老金账户。这一上调有助于雇员积累更充足的养老积蓄，但同时也可能影响雇主的现金流、工资应计，以及雇佣合同——尤其是那些薪酬方案以“含养老金”的方式签约的。

雇主检查清单：

• 更新工资系统，确保 SG 从 2025 年 7 月 1 日后的首个发薪周期起正确计算。

• 检查雇佣协议——如果合同写明“含养老金”，SG 上调可能减少雇员到手工资，除非合同重新协商或由雇主承担成本。

• 在预算和现金流预测中规划更高的供款支出。

• 避免罚款——迟缴或错误缴纳 SG 可能导致失去税收扣减资格，并产生利息和相应的惩罚费用。

个人养老金供款

• 年度优惠性供款（Concessional Contribution，CC）上限：2025/2026 年度维持在 $30,000。

• 年度非优惠性供款（Non-Concessional Contribution，NCC）上限：维持在 $120,000（是 CC 上限的 4 倍）。

如上述，NCC 上限没有变化，然而2025 年 6 月 30 日时总养老金余额（TSB）低于 $200 万 的个人，现在可继续进行 NCC——前提是尚未达到 75 岁的供款截止年龄，并且符合先前预提期（bring-forward）规定。这一变化是因为最高总养老金余额限额与一般养老金转入限额（TBC）挂钩，而养老金转入限额已提高至 $200 万。

2025/2026 年 NCC 上限与预提期规则：

2025 年 6 月 30 日的总养老金余额	NCC 上限	预提期
少于 $176 万	$360,000	3 年
$176 万 – $188 万	$240,000	2 年
$188 万 – $200 万	$120,000	无预提
$200 万及以上	无	无

个人可抵税供款

个人如使用税后资金向养老金账户供款，若符合条件，可申请税收扣减。通常，申请扣减需满足以下条件：

1. 在相关财政年度内向养老金账户供款；
2. 年龄低于 67 岁，或 67–74 岁并符合工作测试（Work Test）或豁免条件；
3. 向基金提交有效的 《意向申报扣减通知》NAT 71121 表格；
4. 获得基金确认回执。

请注意，通知仅在以下情况下有效：

• 供款人仍是该基金成员；

• 基金仍持有该笔供款；

• 该笔供款未包含在之前的申报通知中；

• 该供款未转为养老金收入流，也未通过首次置业养老金储蓄计划（FHSS）提取；

• 不包含再缴入的 FHSS 金额。

关键截止时间：须在以下两者中较早的日期前提交通知：

• 相关财政年度的报税日，或

• 下一财政年度的 6 月 30 日。

如果在提交通知前，成员提取或转移了全部余额，或开始领取养老金，扣减申请将失效。

2025/2026 年更新的养老金与税务门槛

门槛	2024/2025	2025/2026
一般养老金转入限额（TBC）	$1,900,000	$2,000,000
固定福利收入上限	$118,750	$125,000
资本利得税（CGT）终身上限	$1,780,000	$1,865,000
未税计划终身上限	$1,780,000	$1,865,000
SG 供款基数上限（每季度）	$65,070	$62,500
关联方有限追索贷款（LRBA）安全港利率（PCG 2016/5）	9.35%	8.95%

2025/2026 年未变动的门槛

• 优惠性供款上限：$30,000

• 非优惠性供款上限（标准）：$120,000

• 3 年期预提 NCC 上限：$360,000

• Division 293 年收入门槛：$250,000

对您的意义

这些变化不仅是合规性调整，也可能直接影响养老结果、税务规划及现金流：

• 雇主：更新工资系统，审查雇佣合同，确保符合 SG 上调要求。

• 雇员及 SMSF 成员：考虑供款时机，并在 TSB 达到 $200 万前，评估是否使用预提机制。

• 计划进行个人可抵税供款者：严格遵守通知期限，确保获得税收扣减资格。

如需了解这些养老金变化如何影响您或您的企业，请联系本公司团队。我们的养老金与税务专家可帮助您抓住机会并保持合规。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

金融类网红（“finfluencers”）如今在 Instagram 和 TikTok 等社交平台上随处可见。他们凭借精心打造的内容和自信满满的建议积累了大量粉丝。但必须提醒大家：谨慎对待这些未经认证的信息来源。听信没有专业资格的人士提供的理财或税务建议可能会让你付出高昂的代价。我们已经看到越来越多的误导性建议、夸大其词的抵扣方案，甚至是彻头彻尾的错误信息。采纳这些建议，可能导致你面临意想不到的税务账单、罚款，甚至法律后果。

问题出在哪？

许多金融类网红通过推广金融产品或服务来赚钱，因此他们所分享的内容，往往更多是出于商业利益考虑，而非真正为你的利益着想。绝大多数人并没有税务或理财建议的专业资质，他们提供的“建议”也往往缺乏准确性与个体化的判断。有些所谓的“节税妙招”不仅本身错误，而且通常只适用于极其有限的情况，甚至完全不适用。

ATO（澳大利亚税务局）及多个专业会计机构近期指出的一些误导性例子包括：

• 把家里的宠物申报为“工作相关的看门犬“
• 把名牌包包报销为“笔记本电脑包”
• 没有任何记录就申报汽油费用
• 把泳衣作为“工作制服”来申请抵税
  

这些看似聪明的小技巧，其实根本不符合ATO对合法抵扣的严格要求，很容易引发审计。ATO使用先进的数据比对工具来识别可疑的申报内容，如果你提交了不合规的抵扣，可能面临以下后果：

• 补缴税款
• 被收取利息
• 罚款
• 严重情况下，可能会面临刑事起诉
  

如何确保你的税务申报安全合规？

• 对任何“听起来好得不真实”的建议保持怀疑态度，尤其是在社交媒体上看到的。
• 请参考权威渠道（如 ato.gov.au）获取准确、最新的税务指南。
• 不要为了快速获得抵扣而牺牲你的财务诚信——得不偿失。

如果你不确定某项开支是否可以申报，请咨询注册税务代理人。我们乐意为你提供可靠的建议——不靠噱头，不玩套路，只有实打实的专业服务。

需要协助？

我们可协助您在财年结束前全面审查税务状况，帮助您最大化节税机会并降低合规风险。欢迎联系我们，获取量身定制的税务建议。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

如果你目前还背着澳洲税务局（ATO）的欠款，是时候认真关注一下了——因为从 2025年7月1日 起，你可能要为这笔欠款付出更多成本。

政府已正式取消两类ATO利息费用的税前抵扣资格。也就是说，从2025年7月1日起，只要是那天之后产生的利息，不管原始税务债务是什么时候产生的，这些利息都不能再作为税前抵扣了。

GIC和SIC是什么？

首先是 一般利息（ General Interest Charge, GIC）。当你晚交税时，ATO会对拖欠部分加收GIC，目的是鼓励按时缴税，确保所有纳税人公平对待。这部分利息是按日复利计算的，也就是说，欠得越久，利息就滚得越多。根据最新公布，2025年7月至9月季度的GIC年利率为 10.78%。

另一种是 税款差额利息（ Shortfall Interest Charge, SIC）。它适用于你的税务申报被修改补税时。这时，ATO会根据你原本应缴的时间与实际更正的时间之间的差距，向那段期间的税款差额加收利息。目前2025年7月至9月季度的SIC年利率是 6.78%，同样是按日复利计算。

有哪些变化？

之前，GIC和SIC可以作为支出，在报税时抵扣应纳税收入。这等于降低了实际的税后成本，尤其对高收入纳税人更有利。

但从2025年7月1日起，这个抵扣优势将正式取消。不论你的税债是什么时候开始的，只要利息是在这个日期之后产生的，就不能再抵扣。这意味着，纳税人将实打实地承担全额利息成本，而且你收入越高、税率越高，影响越明显。

如何应对？

最直接的办法就是：尽早还清ATO的欠款。利率不低，又是每天复利，拖得越久，代价越高。

如果短期内无力一次性清偿，可以考虑其他方式，比如找利率更低的贷款渠道来还税债。在某些情况下，如果这笔债是因商业活动产生的，偿还所用贷款的利息还有可能可以抵扣。但如果债务来源于个人收入或投资活动，贷款利息通常是不可抵扣的。所以，这条路一定要先咨询专业意见。

另一个选择是申请ATO的分期付款计划。虽然这种方式能减轻短期现金流压力，但需要注意，哪怕在分期付款期间，GIC仍然会持续累积。

提前规划

更好的方法，其实是从源头做起：提前准备资金以应对即将到来的税款。定期预留税金、GST、PAYG预扣款等，有助于在ATO账单来临时不至于措手不及。把这些款项单独管理、专款专用，会让财务运作更有条理，也减少日后背负债务的风险。

如果你现在正背着税务债，或者担心未来可能会赶不上ATO的节奏，不妨早点做准备。规则在变，但只要提前规划，有合适的策略和专业协助，完全可以避免不必要的利息成本。

有任何问题，欢迎随时联系我们。我们愿意与你一起制定合理的解决方案。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

联邦政府已提出一项新措施，可能会影响养老金余额较大的个人。这项被称为 Division 296 养老金税的提案，拟对总养老金余额（TSB）在相关收入年度的6月30日超过300万澳元的个人，就其超额部分养老金收益征收额外15%的税。

该提案尚未立法，但政府计划自2025年7月1日起实施，预计首批 Division 296 税务评估将在2026年6月30日后发出。该提案仍需通过联邦议会的两院审议，最终立法可能会有所修订。

Division 296 如何运作？

若立法按现行提案通过，Division 296 养老金税的运作方式如下：

• 如果在某一财年的6月30日，您的总养老金余额（TSB）超过300万澳元，则超出部分的养老金年度收益将额外征收15%税。

• 该税款由个人缴纳，而非养老金基金缴纳，可从您的养老金账户或个人资金中支付。

• 适用的养老金收益按全年总养老金余额的净增额计算，并对某些缴款和提取金额进行调整。

Division 296 不适用于以下情况：

• 儿童领取养老金收入流；

• 结构性和解款项（如人身伤害赔偿）；

• 已故成员的账户。

需要注意的是，TSB 包含所有养老金余额——包括 APRA 监管的养老金基金、自管养老金基金（SMSF）及按年评估的固定福利计划养老金。

如果拟议的起始日期 2025年7月1日不变，则首次测试日为 2026年6月30日。您在该日（及之后每年的6月30日）的 TSB 将决定是否适用 Division 296。只有在财年末 TSB 超过 300 万澳元的个人才需缴纳此额外税款。

实际案例

1. Tom 在 6 月 30 日的养老金余额为 500 万澳元，该年度基金收益为 15 万澳元。其余额中超过 300 万澳元部分占 40% (200 万澳元/500 万澳元)：

应税收益：$150,000 × 40% = $60,000

Division 296 税：$60,000 × 15% = $9,000

2. Darren 在 6 月 30 日前提取了 $100,000，使余额降至 300 万澳元以下，因此当年无需缴纳 Division 296 税。

3. Natalie 继承了一笔身故抚恤金，使余额从 250 万澳元增至 350 万澳元。虽然继承金额本身不征税，但超出余额部分的投资收益可能触发 Division 296 税。

务实建议

如果该措施最终成为法律，现在就是开始准备的好时机。我们建议：

• 审核养老金基金的流动性与现金流，以规划未来潜在税务责任；

• 特别是对于 SMSF，要确保资产估值准确、最新；

• 持续监控所有养老金账户的合并余额；

• 提前规划可能影响年终 TSB 的大额缴款或提取；

• 妥善记录资产估值，以备查账和审计。

需要帮助？

尽管 Division 296 养老金税仍需立法批准，但提前评估潜在影响十分重要。如您对养老金策略有任何疑问，或希望针对该提案讨论您的应对方案，请随时与我们联系。我们将协助您清晰、自信地应对这项变动。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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