随着豪华车销量的持续增长，了解澳大利亚税法如何适用于高端车辆变得比以往任何时候都重要。许多买家可能没意识到，在某些情况下，为商业用途购买昂贵车辆的税务结果，反而可能比购买普通车辆更不利。这与税法中“豪华车”的定义以及折旧、GST抵扣甚至部分租赁安排的限制直接相关。

如果你正考虑购买或租赁高价值车辆，以下将详细解析这些规则在实际中的运作方式、可用的例外情况，以及可能额外适用的税种——豪华车税（LCT）。

折旧与GST抵扣

通常情况下，当机动车用于商业或其他创收活动时，其购置成本可以通过折旧在若干年内逐步抵扣，而不是在第一年一次性扣除全部价格。

对于已注册GST的企业，还可以申报购车价中的GST进项税抵扣，将购车支付的GST与销售中收取的GST相抵扣。

然而，对于被归类为“豪华车”的车辆，这两项税收优惠都有上限。2025–26财年，澳大利亚税务局（ATO）设定的豪华车限额为 $69,674。

如果车辆价格超过该限额，将会受到两项限制：

1. GST抵扣 以豪华车限额的1/11计算，而不是按实际支付的GST金额计算；
2. 折旧扣除 仅基于限额金额计算，而不是按实际购车价计算。

这些限制可能显著增加高价车的税后成本。

限额在实际中的运作方式

假设企业购买一辆超过豪华车限额的车辆，即便购车的GST金额很高，可申报的GST抵扣也会被限额所限制。扣除可抵扣的GST后，可用于折旧的成本同样也受限于豪华车限额。结果是，部分车辆成本永远不能享受税务抵扣或GST抵扣。

对于买家来说，车辆价格超出限额越多，不享受税收优惠的部分就越大，这会直接影响实际持有成本。

例外情况

并非所有车辆都受影响。豪华车限额只适用于税法定义下的“汽车”——通常指主要为载客设计的车辆。

不适用的情况包括：

• 额定载重至少一吨的车辆
• 可载9名或以上乘客的车辆

对于双排皮卡等用途不明确的车辆，需要通过特定测试判断其主要设计用途是载客还是载货。此类车辆会比较额定乘员重量与剩余载重能力。如果认定其主要用途不是载客，则不受豪华车限额限制，可以按实际购车价全额申报GST抵扣和折旧扣除。

豪华车租赁

签订租赁合同并不能规避豪华车限额。如果租赁车辆的市场价值超过门槛，其税务处理方式会发生变化。纳税人不能直接扣除实际支付的租金（需扣除私人使用部分），而是被视为通过贷款购车。此时，扣除额基于名义利息和限额内的折旧计算。

这会减少租赁高价值车辆的税收优惠，因此在签署租赁协议前，应仔细评估税后成本。

豪华车税（LCT）

除GST和折旧限制外，若车辆价值超过当年的LCT门槛，还可能需要缴纳豪华车税，税率为超出部分的33%。

2025–26财年的LCT门槛为：

• 燃油高效车：$91,387（油耗≤3.5L/100km）
• 其他适用车辆：$80,567

自2025年7月1日起，燃油高效车的标准已从7L/100km降至3.5L/100km，符合高门槛条件的车辆大幅减少。

对买家的意义

这些规定意味着，购买豪华车的税务和财务影响远超标价。由于GST抵扣和折旧扣除被封顶，加上可能的豪华车税，税后成本可能比预期高出不少。

对企业主而言尤其如此——原本计划通过购车获得的税收优惠可能会被大幅削减。因此，在决定购买豪华车辆时，应同时考虑现金流、品牌形象以及长期税务影响。

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皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

2025/2026 财政年度一开始，就有多项重要的养老金（Superannuation）保障比例及相关门槛变动，雇主、雇员以及自管养老金（SMSF）成员都需要关注。这些变化将影响薪资发放义务、供款策略以及养老规划，因此现在非常必要审查您的养老金安排，以确保合规并最大化您的利益。

从 2025 年 7 月 1 日起，养老金保障（Superannuation Guarantee，简称 SG）比例已上调至 12%，这是法律规定的渐进式上调的最后阶段。同时，供款上限、总养老金余额（TSB）限制以及若干关键的养老金及其税务门槛也作出了调整。

养老金保障比例（SG）现为 12%

旧比例：11.5%（截至 2025 年 6 月 30 日）

新比例：12%（自 2025 年 7 月 1 日起）

SG 上调意味着雇主现在必须将雇员的普通工作时间收入（OTE）的 12% 缴入其养老金账户。这一上调有助于雇员积累更充足的养老积蓄，但同时也可能影响雇主的现金流、工资应计，以及雇佣合同——尤其是那些薪酬方案以“含养老金”的方式签约的。

雇主检查清单：

• 更新工资系统，确保 SG 从 2025 年 7 月 1 日后的首个发薪周期起正确计算。

• 检查雇佣协议——如果合同写明“含养老金”，SG 上调可能减少雇员到手工资，除非合同重新协商或由雇主承担成本。

• 在预算和现金流预测中规划更高的供款支出。

• 避免罚款——迟缴或错误缴纳 SG 可能导致失去税收扣减资格，并产生利息和相应的惩罚费用。

个人养老金供款

• 年度优惠性供款（Concessional Contribution，CC）上限：2025/2026 年度维持在 $30,000。

• 年度非优惠性供款（Non-Concessional Contribution，NCC）上限：维持在 $120,000（是 CC 上限的 4 倍）。

如上述，NCC 上限没有变化，然而2025 年 6 月 30 日时总养老金余额（TSB）低于 $200 万 的个人，现在可继续进行 NCC——前提是尚未达到 75 岁的供款截止年龄，并且符合先前预提期（bring-forward）规定。这一变化是因为最高总养老金余额限额与一般养老金转入限额（TBC）挂钩，而养老金转入限额已提高至 $200 万。

2025/2026 年 NCC 上限与预提期规则：

2025 年 6 月 30 日的总养老金余额	NCC 上限	预提期
少于 $176 万	$360,000	3 年
$176 万 – $188 万	$240,000	2 年
$188 万 – $200 万	$120,000	无预提
$200 万及以上	无	无

个人可抵税供款

个人如使用税后资金向养老金账户供款，若符合条件，可申请税收扣减。通常，申请扣减需满足以下条件：

1. 在相关财政年度内向养老金账户供款；
2. 年龄低于 67 岁，或 67–74 岁并符合工作测试（Work Test）或豁免条件；
3. 向基金提交有效的 《意向申报扣减通知》NAT 71121 表格；
4. 获得基金确认回执。

请注意，通知仅在以下情况下有效：

• 供款人仍是该基金成员；

• 基金仍持有该笔供款；

• 该笔供款未包含在之前的申报通知中；

• 该供款未转为养老金收入流，也未通过首次置业养老金储蓄计划（FHSS）提取；

• 不包含再缴入的 FHSS 金额。

关键截止时间：须在以下两者中较早的日期前提交通知：

• 相关财政年度的报税日，或

• 下一财政年度的 6 月 30 日。

如果在提交通知前，成员提取或转移了全部余额，或开始领取养老金，扣减申请将失效。

2025/2026 年更新的养老金与税务门槛

门槛	2024/2025	2025/2026
一般养老金转入限额（TBC）	$1,900,000	$2,000,000
固定福利收入上限	$118,750	$125,000
资本利得税（CGT）终身上限	$1,780,000	$1,865,000
未税计划终身上限	$1,780,000	$1,865,000
SG 供款基数上限（每季度）	$65,070	$62,500
关联方有限追索贷款（LRBA）安全港利率（PCG 2016/5）	9.35%	8.95%

2025/2026 年未变动的门槛

• 优惠性供款上限：$30,000

• 非优惠性供款上限（标准）：$120,000

• 3 年期预提 NCC 上限：$360,000

• Division 293 年收入门槛：$250,000

对您的意义

这些变化不仅是合规性调整，也可能直接影响养老结果、税务规划及现金流：

• 雇主：更新工资系统，审查雇佣合同，确保符合 SG 上调要求。

• 雇员及 SMSF 成员：考虑供款时机，并在 TSB 达到 $200 万前，评估是否使用预提机制。

• 计划进行个人可抵税供款者：严格遵守通知期限，确保获得税收扣减资格。

如需了解这些养老金变化如何影响您或您的企业，请联系本公司团队。我们的养老金与税务专家可帮助您抓住机会并保持合规。

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本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

金融类网红（“finfluencers”）如今在 Instagram 和 TikTok 等社交平台上随处可见。他们凭借精心打造的内容和自信满满的建议积累了大量粉丝。但必须提醒大家：谨慎对待这些未经认证的信息来源。听信没有专业资格的人士提供的理财或税务建议可能会让你付出高昂的代价。我们已经看到越来越多的误导性建议、夸大其词的抵扣方案，甚至是彻头彻尾的错误信息。采纳这些建议，可能导致你面临意想不到的税务账单、罚款，甚至法律后果。

问题出在哪？

许多金融类网红通过推广金融产品或服务来赚钱，因此他们所分享的内容，往往更多是出于商业利益考虑，而非真正为你的利益着想。绝大多数人并没有税务或理财建议的专业资质，他们提供的“建议”也往往缺乏准确性与个体化的判断。有些所谓的“节税妙招”不仅本身错误，而且通常只适用于极其有限的情况，甚至完全不适用。

ATO（澳大利亚税务局）及多个专业会计机构近期指出的一些误导性例子包括：

• 把家里的宠物申报为“工作相关的看门犬“
• 把名牌包包报销为“笔记本电脑包”
• 没有任何记录就申报汽油费用
• 把泳衣作为“工作制服”来申请抵税
  

这些看似聪明的小技巧，其实根本不符合ATO对合法抵扣的严格要求，很容易引发审计。ATO使用先进的数据比对工具来识别可疑的申报内容，如果你提交了不合规的抵扣，可能面临以下后果：

• 补缴税款
• 被收取利息
• 罚款
• 严重情况下，可能会面临刑事起诉
  

如何确保你的税务申报安全合规？

• 对任何“听起来好得不真实”的建议保持怀疑态度，尤其是在社交媒体上看到的。
• 请参考权威渠道（如 ato.gov.au）获取准确、最新的税务指南。
• 不要为了快速获得抵扣而牺牲你的财务诚信——得不偿失。

如果你不确定某项开支是否可以申报，请咨询注册税务代理人。我们乐意为你提供可靠的建议——不靠噱头，不玩套路，只有实打实的专业服务。

需要协助？

我们可协助您在财年结束前全面审查税务状况，帮助您最大化节税机会并降低合规风险。欢迎联系我们，获取量身定制的税务建议。

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By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

如果你目前还背着澳洲税务局（ATO）的欠款，是时候认真关注一下了——因为从 2025年7月1日 起，你可能要为这笔欠款付出更多成本。

政府已正式取消两类ATO利息费用的税前抵扣资格。也就是说，从2025年7月1日起，只要是那天之后产生的利息，不管原始税务债务是什么时候产生的，这些利息都不能再作为税前抵扣了。

GIC和SIC是什么？

首先是 一般利息（ General Interest Charge, GIC）。当你晚交税时，ATO会对拖欠部分加收GIC，目的是鼓励按时缴税，确保所有纳税人公平对待。这部分利息是按日复利计算的，也就是说，欠得越久，利息就滚得越多。根据最新公布，2025年7月至9月季度的GIC年利率为 10.78%。

另一种是 税款差额利息（ Shortfall Interest Charge, SIC）。它适用于你的税务申报被修改补税时。这时，ATO会根据你原本应缴的时间与实际更正的时间之间的差距，向那段期间的税款差额加收利息。目前2025年7月至9月季度的SIC年利率是 6.78%，同样是按日复利计算。

有哪些变化？

之前，GIC和SIC可以作为支出，在报税时抵扣应纳税收入。这等于降低了实际的税后成本，尤其对高收入纳税人更有利。

但从2025年7月1日起，这个抵扣优势将正式取消。不论你的税债是什么时候开始的，只要利息是在这个日期之后产生的，就不能再抵扣。这意味着，纳税人将实打实地承担全额利息成本，而且你收入越高、税率越高，影响越明显。

如何应对？

最直接的办法就是：尽早还清ATO的欠款。利率不低，又是每天复利，拖得越久，代价越高。

如果短期内无力一次性清偿，可以考虑其他方式，比如找利率更低的贷款渠道来还税债。在某些情况下，如果这笔债是因商业活动产生的，偿还所用贷款的利息还有可能可以抵扣。但如果债务来源于个人收入或投资活动，贷款利息通常是不可抵扣的。所以，这条路一定要先咨询专业意见。

另一个选择是申请ATO的分期付款计划。虽然这种方式能减轻短期现金流压力，但需要注意，哪怕在分期付款期间，GIC仍然会持续累积。

提前规划

更好的方法，其实是从源头做起：提前准备资金以应对即将到来的税款。定期预留税金、GST、PAYG预扣款等，有助于在ATO账单来临时不至于措手不及。把这些款项单独管理、专款专用，会让财务运作更有条理，也减少日后背负债务的风险。

如果你现在正背着税务债，或者担心未来可能会赶不上ATO的节奏，不妨早点做准备。规则在变，但只要提前规划，有合适的策略和专业协助，完全可以避免不必要的利息成本。

有任何问题，欢迎随时联系我们。我们愿意与你一起制定合理的解决方案。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

联邦政府已提出一项新措施，可能会影响养老金余额较大的个人。这项被称为 Division 296 养老金税的提案，拟对总养老金余额（TSB）在相关收入年度的6月30日超过300万澳元的个人，就其超额部分养老金收益征收额外15%的税。

该提案尚未立法，但政府计划自2025年7月1日起实施，预计首批 Division 296 税务评估将在2026年6月30日后发出。该提案仍需通过联邦议会的两院审议，最终立法可能会有所修订。

Division 296 如何运作？

若立法按现行提案通过，Division 296 养老金税的运作方式如下：

• 如果在某一财年的6月30日，您的总养老金余额（TSB）超过300万澳元，则超出部分的养老金年度收益将额外征收15%税。

• 该税款由个人缴纳，而非养老金基金缴纳，可从您的养老金账户或个人资金中支付。

• 适用的养老金收益按全年总养老金余额的净增额计算，并对某些缴款和提取金额进行调整。

Division 296 不适用于以下情况：

• 儿童领取养老金收入流；

• 结构性和解款项（如人身伤害赔偿）；

• 已故成员的账户。

需要注意的是，TSB 包含所有养老金余额——包括 APRA 监管的养老金基金、自管养老金基金（SMSF）及按年评估的固定福利计划养老金。

如果拟议的起始日期 2025年7月1日不变，则首次测试日为 2026年6月30日。您在该日（及之后每年的6月30日）的 TSB 将决定是否适用 Division 296。只有在财年末 TSB 超过 300 万澳元的个人才需缴纳此额外税款。

实际案例

1. Tom 在 6 月 30 日的养老金余额为 500 万澳元，该年度基金收益为 15 万澳元。其余额中超过 300 万澳元部分占 40% (200 万澳元/500 万澳元)：

应税收益：$150,000 × 40% = $60,000

Division 296 税：$60,000 × 15% = $9,000

2. Darren 在 6 月 30 日前提取了 $100,000，使余额降至 300 万澳元以下，因此当年无需缴纳 Division 296 税。

3. Natalie 继承了一笔身故抚恤金，使余额从 250 万澳元增至 350 万澳元。虽然继承金额本身不征税，但超出余额部分的投资收益可能触发 Division 296 税。

务实建议

如果该措施最终成为法律，现在就是开始准备的好时机。我们建议：

• 审核养老金基金的流动性与现金流，以规划未来潜在税务责任；

• 特别是对于 SMSF，要确保资产估值准确、最新；

• 持续监控所有养老金账户的合并余额；

• 提前规划可能影响年终 TSB 的大额缴款或提取；

• 妥善记录资产估值，以备查账和审计。

需要帮助？

尽管 Division 296 养老金税仍需立法批准，但提前评估潜在影响十分重要。如您对养老金策略有任何疑问，或希望针对该提案讨论您的应对方案，请随时与我们联系。我们将协助您清晰、自信地应对这项变动。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

从减税到能源补贴，新一届政府的重点值得关注

随着工党再次赢得大选，并掌控众议院多数席位，外界的关注也转向了他们竞选期间的承诺，以及尚未完成的改革议程。其中一些政策已经进入执行阶段，另一些则仍需依赖参议院的支持或进一步完善。以下是可能影响个人、小企业和高耗能行业的重点措施一览。

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 对个人来说，有哪些变化？

1. 已确认的个人所得税下调
从 2026 年 7 月 1 日起，个人所得税将开始逐步下调：

• 年收入在 $18,201–$45,000 之间的税率，将从当前的 16% 降至 15%，并在 2027–28 财年进一步降至 14%。
• 最大节税额分别为 $268（2026–27 年）和 $536（2027–28 年）。
  该立法已通过，预计将按计划执行。

2. $1,000 工作相关支出快捷扣除
政府引入了一项简化的抵扣方式，使得有雇佣收入的纳税人可直接申报 $1,000 的工作相关支出，无需提供详细证明材料：

• 如果实际支出超过 $1,000，仍可选择按实际逐项申报。
• 此快捷扣除不适用于仅有生意或投资收入的人士。
• 可与其他非工作相关的抵扣（如捐款或报税代理费）一并申报。

3. 电费补贴将继续
从 2025 年 7 月起，合资格的家庭和小企业将继续获得 $150 电费补贴，按季度直接抵扣电费，补贴将持续至 2025 年底。

4. 家用电池购置补贴
为鼓励家庭使用储能设备，政府计划从 2025 年 7 月 1 日起，对家用电池的安装成本提供 30% 折扣：

• 平均每套系统可节省约 $4,000。
• 此举为现有小型可再生能源计划的延伸。

5. 首置房计划扩大
现行的 5% 首置按揭担保计划将进一步放宽条件：

• 取消收入上限与名额限制。
• 从未拥有过澳洲房产（或在过去十年内未持有房产）的澳洲公民或永久居民，可使用 5% 首付购房，且无需支付贷款保险（LMI）。
• 该计划仍仅适用于自住用途。

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养老金改革：30% 高税率是否将卷土重来？

前一届政府提出的 Division 296 政策，计划对养老金余额超过 $300 万的账户收益征收 30% 的税率。由于议会解散，该法案未能通过。但在本届议会中可能重新提出：

• 若工党获得绿党的支持，该措施有望推进。绿党则希望将门槛降至 $200 万，并禁止养老金账户借贷投资。
• 该提案拟对已实现和未实现的收益均征税，若账户出现亏损则可结转至未来年度抵扣。

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小企业能获得哪些支持？

1. $20,000 即时资产扣除或将延长至 2026 年
工党政府已确认，小企业可继续享受 $20,000 的即时资产扣除政策，适用至 2026 年 6 月 30 日：

• 适用于年营业额低于 $1,000 万的企业。
• 合格资产须在此日期前启用或安装完毕。

2. 国家小企业战略正在征求意见中
政府已启动国家小企业战略咨询流程，旨在提升联邦、州及领地层级之间协作效率，重点关注：

• 简化合规要求
• 改进数字服务接入
• 加强政府沟通渠道

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行业重点：聚焦清洁能源转型

绿色铝生产激励计划（Green Aluminium Production Credit）
政府承诺投入 20 亿澳元设立新激励计划，鼓励铝冶炼厂转向使用可再生电力：

• 为什么是铝？它是全球使用量第二高的金属，占澳洲电力使用总量约 10%。
• 位于新州的 Tomago Aluminium 是澳洲最大用电企业，电费支出约占其运营成本的 40%。
• 符合条件的企业可签订最多 10 年的减排激励合同，激励金额依据 Scope 2（即电力使用产生的间接排放）减排情况而定。

该政策既是环保推动，也是产业升级的经济策略，旨在帮助本地企业在减排转型中保持国际竞争力。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

随着2025报税季临近，澳大利亚税务局（ATO）再次提醒纳税人，在申报与工作相关的支出时务必要谨慎。此前，已有多项可疑的申报被ATO指出，这些支出大多未能满足“必须与收入产生有直接关系”的基本条件。

不应申报的扣除项：ATO近期查处案例

ATO在审查中发现了一些明显不合理的报税扣除，这些申报普通人一看会觉得不合理。以下是部分真实案例：

• 汽车修理工：试图将空气炸锅、微波炉、吸尘器、电视和游戏设备申报为工作相关工具支出。
• 卡车司机：称由于天气炎热，工作途中购买泳衣属于“必要支出”。
• 时尚零售经理：为出席工作相关活动，申报了价值超过一万澳元的奢侈品牌服饰和配饰。

这些申报均被ATO驳回。税务局判定这些开支属于私人性质，和可征税收入的获取无直接联系。

重点提醒：仅因为你在工作中使用了某件物品，并不意味着它符合扣除条件。该费用必须与你的收入获取活动有明确且直接的关联。

如果您对某项支出是否可以扣除心存疑虑，那么更安全的做法是不要在税表中申报，或咨询注册税务会计师，获取专业建议。

ATO 2025重点审查方向：纳税人须知

为帮助纳税人合规申报，ATO公布了2025年度重点关注的几个领域：

1. 与工作相关的支出（Work-Related Expenses）

• 所有扣除必须与收入直接相关，并有收据或发票等证据支持。
• 工作中产生的支出不等同于“可扣除”，大部分私人支出不具备扣除资格。

例如：若您个人网络有30%的时间用于工作，只能申报相应30%的费用。

2. 居家办公支出（Working from Home Deductions）

若要符合资格，纳税人必须证明因居家办公而产生了额外费用。ATO允许以下两种方式计算扣除：

a）固定费率法（Fixed Rate Method – 每小时70分澳分）

• 涵盖电费、燃气费、网费、电话费、办公用品等支出；即使没有专用的家庭办公室也可以申报；
• 必须保留实际工作时间的完整记录，仅凭估算不够；
• 可额外申报部分办公资产的折旧（如办公椅、显示器等）。

b）实际支出法（Actual Cost Method）

• 可申报符合条件的实际支出金额；
• 需要保留完整证据，例如收据、使用记录等；
• 虽然可能带来更高的扣除额，但记录要求更严格。

注意：不能重复申报。若选择固定费率法，则不能再另行申报相同项目的实际支出。

3. 多重收入来源（Multiple Income Streams）

无论您是副业兼职、自由职业者，还是从事“零工经济”平台（如Uber、Airtasker、OnlyFans等），所有收入都必须如实申报。

不同收入来源会有相应不同的可扣除支出，但关键在于保留完整记录。

例如：一名自由平面设计师可以申报软件订阅费和设计工具的费用，但不能申报健身房会员费或“为了给客户留下好印象”购买的时尚单品。

结语：一次做对，避免风险

税务法规很复杂，即便是有意遵守税法的纳税人也可能出错。一项不合规的扣除不仅会导致退税减少，还可能使您的纳税申报表被选中进行审计，甚至产生罚款和利息。

建议：如果您不确定某项支出是否可申报，或在准备税表时需要帮助，请随时与我们联系。提前核实总胜过事后追悔。

需要协助？

我们可协助您在财年结束前全面审查税务状况，帮助您最大化节税机会并降低合规风险。欢迎联系我们，获取量身定制的税务建议。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

对于参与非营利机构（NFP）管理人士来说，了解相关法律变更和合规义务至关重要，尤其是那些自行评估为免缴所得税的非营利机构。澳大利亚税务局（ATO）最近推出了新的年度申报要求，机构若要保留免缴所得税资格，必须遵守这些规定。

引入年度NFP自我审查申报表

自2023–24收入年度起，拥有有效澳洲商业编号（ABN）的非慈善类非营利机构必须向ATO提交一份年度NFP自我审查申报表。该申报表的作用是确认该机构仍然符合自行评估为免缴所得税的要求。

自我审查申报表主要包括以下三个部分：

1. 机构详情 – 包括机构的ABN、名称和联系方式等基本信息。
2. 所得税自我评估 – 机构需在此部分确认其仍符合所有相关条件，以继续享有所得税豁免。
3. 摘要与声明 – 正式确认所提交信息的准确性和完整性。

此流程的关键环节之一是必须回答以下合规性问题：

“该机构是否在其管理章程中设有禁止在运营期间及清算时向成员分配收入或资产的条款，并遵循这些条款？”

若要通过自我评估维持免缴所得税资格，必须对此问题作出肯定回答。

过渡安排与截止日期

如果机构目前的管理章程中没有上述必要的“禁止分配”条款，但实际上未向成员分配任何收入或资产，则仍可在2024收入年度内自行评估为免缴所得税。然而，作为一项过渡优惠，ATO规定：

管理章程必须在2025年6月30日前修订并加入所需条款。

若未能在此期限前完成修订，则从2025收入年度起，该机构将无法继续自行评估为免缴所得税，并可能需要提交所得税申报表并缴纳所得税。

管理章程中必须包含的条款

管理章程是界定机构宗旨、性质、决策程序、运营规则和解散方式的法律文件。若要自行评估为免缴所得税，管理章程必须包含以下条款：

• 禁止在运营期间及清算时向成员分配收入或资产的条款。
• 在清算时，任何剩余资产必须转移至目的相似的另一家非营利机构的条款。

除了纳入这些条款之外，非营利机构还应设立适当的治理控制，确保成员不得收取机构财产或经济利益，除非是合理报酬或经核实的支出报销。

建议非营利机构每年定期审查其管理章程，或者是在机构结构或运作方式发生重大变更时。在年度大会（AGM）期间进行章程审查，是一个高效且实际的做法。

通过主动遵守ATO的新规定，您的组织不仅能保障其免缴所得税地位，也能展示其对良好治理和透明运作的承诺。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

随着澳大利亚主要城市的城市扩张不断推进，越来越多的房产持有者开始考虑进行土地分割项目。尽管这类项目可能带来可观的经济回报，但在投入之前，充分了解相关税务影响至关重要。若误解了分割项目的税务处理方式，可能会带来高昂的代价，并严重影响项目的整体收益。

一个常见的误区是认为土地分割所得的税负非常低。然而，事实远比这复杂，多个关键税务因素可能大幅影响您项目的整体盈利能力。

例如，如果您购买房产的目的是为了分割并短期出售地块以获取利润，澳大利亚税务局（ATO）很可能会将此类行为视为营利性活动。在这种情况下，您的利润将按普通收入纳税，而不是适用资本利得税（CGT）规则。这意味着，原本适用于持有资产超过12个月的50% CGT折扣将无法使用，您也不能利用资本亏损来抵减应纳税额。

除了所得税之外，土地分割出售所得还可能适用商品及服务税（GST）。这两项税种都会大幅压缩您的税后利润。

很多个人低估了自己在所得税和GST方面的义务。当他们意识到真实的财务影响时，往往为时已晚，整个项目的可行性也可能因此陷入危机。

为协助纳税人，ATO更新了其有关房产交易税务处理的指南。更新后的指南包含一系列真实案例，展示了在不同房产情境下，如土地分割、房产倒卖和开发等，所得税和GST规则可能如何适用。

其中一个案例讲述了一位纳税人反复购买、翻新并出售房产的情形。此人会进行全面的市场调研，寻求专业建议，获得商业贷款，并以结构化、商业化的方式进行翻修。ATO将其视为一种经营行为，其主要目的在于通过转售房产获取利润。因此，其所得将被视为普通收入征税。由于这些房产被视为交易存货而非资本资产，CGT规则及折扣将不适用。

然而，除非房产进行了“实质性翻修”，否则GST可能并不适用。这里的“实质性翻修”是一个具有技术性的定义，每个案例都必须进行仔细评估。

ATO的另一个示例展示了另一种情况。在该案例中，纳税人由于个人困境（健康恶化和债务增加）而进行土地分割。该分割活动仅限于获得市政批准，并未进行进一步开发，也无明确意图获取利润，仅是出售部分土地来缓解财务压力。ATO将此类交易视为对资本资产的“单纯变现”。这意味着所得将按照CGT规则征税，并且如果该土地持有时间超过12个月，将可享受50%的CGT折扣。

不过，尽管被分割出售的地块属于纳税人主要住所所在的土地范围，但由于它是与住宅本身分开出售的，因此不符合主要住宅豁免的条件。

这些案例强调了从项目一开始就准确识别土地分割目的和规模的重要性。意图、结构或执行方式的细微差异，都可能导致完全不同的税务结果。 在启动任何土地分割项目前，务必寻求专业税务建议，以全面了解自己的税务义务。充分的信息准备有助于避免意外的税务账单，并确保您的项目在财务上保持可行性。

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财年即将结束，现在正是检查企业税务状况的好时机。本文整理了几项切实可行的税务优化建议，以及当前受到澳洲税务局（ATO）高度关注的风险点。提前规划，有助于提升财务表现并避免不必要的麻烦。

 值得考虑的机会

• 坏账核销
  如果客户明确无法偿还欠款，且你已采取一切可能的追收措施，那么在 6 月 30 日前将其核销，有望在本财年申报扣除。请务必留存书面记录，比如在应收账款明细中注明，或通过董事会决议形式确认。
• 报废闲置资产
  是否还有已停止使用但仍在折旧清单上的设备？如果这些资产已无实际用途，不妨在 6 月 30 日前一次性报废并冲销账面价值，从而获取完整的扣除额度。
• 企业可提前确认支出
  若对企业而言合理合适，可通过决议方式提前确认董事薪酬与员工奖金的支付义务，并于 6 月底前支付该季度的养老金，从而提前获取相关扣除。
• 2 万澳元即时资产扣除门槛正式确定
  政府已通过立法，将 2025 财年的即时资产扣除门槛 20,000 澳元延长12个月，适用于年营业额低于 1,000 万澳元的小型企业。在 2025 财年内购入、符合条件的资产（如设备等），其成本若不超过该门槛（不含可退 GST），通常可在当年一次性全额扣除。
  但需注意：相关规则较复杂，购买前建议先与我们确认。若无进一步立法支持，该门槛将在 2025 年 7 月 1 日 起恢复至 1,000 澳元。

 需重点关注的风险

• 申报延迟与税务欠款
  未按时报税将被视为重大风险信号。ATO 有权在企业未提交报表的情况下，直接依据其判断发出估税通知，可能引发更大欠款。如果你遇到税务或申报方面的困难，请尽早联系我们，我们可以协助你与 ATO 沟通协调。
• 专业服务收入结构受审查
  ATO 正加强对专业服务企业（如律师、会计师、工程师等）利润分配方式的审核。如果企业存在不合理的利润转移结构，使专业人士缴税低于其应缴水平，或对其劳务价值支付明显不足，则可能引发监管行动。务必确保收入分配符合商业逻辑与实质。

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