对于企业主和投资者而言，时间十分宝贵。因此，越来越多的人开始依赖像 ChatGPT 这样的 AI 工具，快速获取有关税务扣除、养老金（super）缴款或结构安排的建议，也就不足为奇了。这些回复看起来专业、自信，几秒钟即可获得，而且完全免费。那么，问题可能出在哪里？其实，风险并不少。

澳大利亚的税收与养老金体系复杂细致，高度依赖个人具体情况，并且政策持续变化。AI 技术可以作为一个有用的起点，但如果将其作为实际决策的依据，可能会使您面临税务审查、罚款以及意想不到的税务后果。我们越来越多地看到，由 AI 生成的建议将客户引向错误方向，最终需要专业人士进行纠正。

AI 可以帮助什么（以及它的局限）

AI 非常擅长用通俗语言解释基础概念。例如，它可以说明什么是负扣税（negative gearing），解释优惠性与非优惠性养老金缴款的区别，或提醒您保留相关凭证。在税务方面使用 AI，可以节省时间，并帮助您准备更有针对性的问题。

问题通常出现在 AI 从一般性说明转向类似“个性化建议”的时候。

税务和养老金结果取决于您的具体情况，包括收入水平、业务结构、年龄、税务居民身份、资产状况、时间安排以及长期目标。除非您主动提供这些信息，否则 AI 并不了解这些因素，而在多数情况下，您也不应披露这些敏感资料。即使提供了详细信息，AI 也无法像专业顾问那样进行专业判断或权衡风险与利弊。

准确性问题：看似权威，但可能错误

AI 平台存在“幻觉”（hallucination）现象，即生成听起来合理但实际上错误或不完整的信息。在实际中，这可能表现为：

• 建议在您情况下并不适用的税务扣除
• 错误计算资本利得税，或忽略反避税条款
• 提出超出缴款上限或不符合资格条件的养老金策略
• 引用已经过时、并不存在或与问题无关的法律条文、案例或政策

对于非专业人士而言，这些错误往往难以察觉，但对于税务局、法院和资深专业人士来说，却一目了然。

行政复审仲裁庭近期的一项判决就体现了这一风险。在 Smith and Commissioner of Taxation [2026] ARTA 25 一案中，纳税人似乎依赖 AI 工具查找支持其立场的法律依据，但该做法被仲裁庭否定。部分案例根本不存在，另一些则与争议问题毫无关联。

仲裁庭指出，如果使用者未核实案例是否真实存在并确认其相关性，“将浪费仲裁庭资源，因为仲裁庭必须查找不存在的案例，并阅读与案件毫无关联的内容”。

ATO 的关注正在加强，而不是减少

澳洲税务局（ATO）并不反对 AI——他们自身也将其用于数据分析和风险识别。但对于纳税人而言，ATO 在其错误信息指引中明确指出，AI 生成的税务内容可能是错误、不准确、不完整或过时的。他们的信息很简单：自行核实，否则自行承担后果。

调查显示，许多企业先通过 AI 寻求会计帮助，随后再由专业人士花费额外时间和费用进行纠错。

人工智能透明度声明 | 澳大利亚税务局

防范错误信息与虚假信息 | 澳大利亚税务局

当发现申报存在问题时，ATO 通常会更正申报内容、收取利息，并可能处以罚款——即使错误并非故意，而是由于依赖 AI 信息所导致。

目前，这类问题在以下领域尤为常见：

• 居家办公费用申报
• 投资房扣除项目
• 自管养老金基金（SMSF）合规

养老金领域：风险高、容错率低

养老金是 AI 建议风险较高的领域之一。自管养老金基金必须严格遵守相关规定，而 AI 往往忽略资格要求、时间限制、用途测试以及投资限制等关键问题。其后果可能包括违规、被迫撤销交易，甚至面临数千澳元的罚款。

更严重的是，养老金错误可能对退休储蓄造成长期甚至不可逆的影响。

数据安全与隐私风险

另一个常被忽视的风险，是在 AI 系统中输入个人或财务信息。一旦数据提交，您将无法控制其存储或使用方式。相关的隐私与欺诈风险，往往不值得承担。

更好的做法：AI + 专业指导

当 AI 被用作学习和研究工具，而非最终决策依据时，其价值最大。它可以帮助您建立基础认知，但任何重要的税务或养老金决策，都应结合您的整体财务状况和长期规划进行评估。

在我们的服务实践中，我们鼓励客户尽早提出问题，探索可行方案，并在采取行动前进行专业讨论。事前规划，几乎总是比事后补救更简单、成本更低。

归根结底：AI 在税务领域可以提供帮助，但它并不是您的会计师。在保护财富和确保合规方面，个性化的专业建议仍然不可或缺。

需要帮助？

作为您的专业税务顾问和贷款经纪，我们将帮助您合理安排贷款结构，以保障税务合规、优化可抵扣项目并避免高成本错误，让您更安心，并对未来的财务状况拥有更强的掌控力。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

电动汽车（EV）已经正式从“小众”选择变成了澳洲道路上的主流。到 2025 年底，电动汽车已占澳大利亚新车销量的 8% 以上——这一巨大的飞跃很大程度上归功于联邦政府在 2022 年推出的电动车折扣（Electric Car Discount）政策。对于许多精明的企业主和员工来说，这项政策不仅保护了环境，更实实在在地省下了真金白银。

然而，情况正在发生变化。政府已正式启动对这些激励措施的法定审查。虽然还没到恐慌的时候，但现在确实是评估选择的关键时刻。以下是目前的进展、规则为何受到审查，以及你在未来 12 个月内该如何应对。

核心福利：为什么大家都在换电车？

目前，这项“折扣”并不是简单的购车现金返还。相反，它通过一系列强有力的税务优惠来大幅降低持有成本：

• FBT 豁免大奖： 如果企业为员工提供符合条件的电动车用于私人用途，则可以免征员工福利税（FBT）。鉴于 FBT 的实际税率高达 47%，这项豁免每年可以为车辆省下数千澳元的税后支出。这是目前薪酬组合（Salary Packaging）中最显著的省钱渠道。
• “绿色”豪华车税（LCT）上限： 在 2025–26 财年，节能车型的 LCT 门槛为 $91,387，远高于普通汽车的 $76,950 限制。这让你在购买高端电动车时，无需为超出部分的金额支付 33% 的重税。
• 进口关税减免： 许多符合条件的电动车还免征 5% 的海关关税，使前期购置价格与传统内燃机车型相比更具竞争力。

为什么政府要审查这些规则？

简而言之：这项政策太成功了。电动汽车的普及速度远超预期，这意味着政府预算的支出也大幅增加。

此次审查正在探讨市场是否已经足够强大，可以在没有补贴的情况下生存，以及是否应该将优惠资格限制在更便宜的车型上。虽然公众咨询正在进行中，但最终报告要到 2027 年年中才会发布。任何变动都可能是“前瞻性”的，这意味着它们将适用于未来的购车行为，而不是已经上路的车辆。

策略建议：你的实操方案

虽然“审查”听起来像是一个警告，但现行规则依然具有法律效力。如果你正打算更新车队或个人座驾，可以参考以下建议：

• 锁定“祖父条款”： 历史经验表明，当税务规则改变时，现有合同通常会受到保护。现在进入购置安排，即使以后法律发生变化，你也很可能在整个持有期内锁定目前的福利（但无法完全保证）。
• 插电混动（PHEV）截止日期已过： 请记住，自 2025 年 4 月 1 日起，插电式混动汽车已不再具备申请新 FBT 豁免的资格。现在要获得巨额税收优惠，必须选择纯电动或氢能源。
• 留意价格限制： 要获得 FBT 豁免，车辆在首次购买时必须低于 LCT 门槛。务必小心那些昂贵的选装配件——如果它们让你超过了 $91,387 的关口，你的免税资格可能会瞬间消失。
• 充电设施： 不要假设家用充电桩也包含在优惠内。充电基础设施的税务处理与车辆是分开的，签约前请务必确认其是否符合条件。

总结： 电动车折扣仍是澳大利亚最有效的省税工具之一。虽然 2027 年的审查带来了一些长期不确定性，但当下的省钱效果是真实存在的。如果这些数字对你的业务来说是划算的，那就没有什么理由再等待了。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

对于许多澳大利亚家庭而言，海边小屋或滑雪公寓通常兼具两种用途。一方面，它是家人度假休闲的私人空间；另一方面，在自用以外的时间，会通过 Airbnb 或 Stayz 等平台对外出租，以补贴持有成本。

过去，不少业主普遍认为，只要对私人使用与出租用途进行合理分摊，大部分与出租物业相关的常规税务扣除都可以申报。然而，这种做法正面临改变。澳洲税务局（ATO）近期发布了多份税务裁定及合规指引文件，包括 TR 2025/D1、PCG 2025/D6 及 PCG 2025/D7，明确释放出将加强对“自用与出租混合型物业”合规监管的信号。

尽管上述文件仍处于草案阶段，但其监管方向已十分清晰，反映了未来 ATO 在审查度假房产扣除申报时的思路。

核心问题：投资性资产还是自用的生活型资产？

新指引的核心在于区分两类物业，一类是真正以商业化方式运营，目的是最大化租金回报的投资性资产；另一类则主要用于业主个人生活享受，出租仅属辅助或偶发行为。

ATO 再次强调，无论收入来源是短期住宿、零散预订，还是非正式安排，只要取得租金收入，都必须如实申报。

更值得关注的是费用扣除问题。如果某房产被认定为“度假自用房”，而非真正的收入性投资资产，ATO 可能会拒绝其大部分持有成本的税务抵扣，包括贷款利息、市政费和水费、土地税、保险费、维修与保养费用。

即便该物业在一年中的部分时间按市场价出租，上述费用仍有可能被否决。在这种情况下，业主可能仅能扣除与实际出租直接相关的费用，例如清洁费或广告费。

在判断物业是否具备商业运营性质时，ATO 会重点关注以下因素：

 • 是否在旺季期间保留给业主自用
 • 是否存在不连续或有限度的广告推广
 • 租金定价是否明显高于同类市场水平
 • 是否多年持续产生税务亏损

如果上述情况存在，ATO 可能认为出租只是附带性质，而非持有房产的主要目的。

费用分摊：必须“公平合理”

即便物业符合收入性资产的条件，只要存在私人使用与出租并存的情况，相关费用仍需进行合理分摊。

PCG 2025/D6 明确指出，分摊方式必须符合“公平合理”的原则。常见方法包括：

 • 按时间分摊，例如根据实际出租天数或真实可供出租天数计算
 • 按面积分摊，例如仅出租部分房间的情况下按面积比例计算

完善的记录至关重要。ATO 目前已可获取各大预订平台的数据，并能够核对广告刊登情况、可出租日历及申报收入。如未妥善保存证据，或采用过于激进的分摊方式，被审计的风险将显著上升。

潜在税务影响

其潜在的税务影响不容忽视。例如，一套度假公寓在淡季出租可获得每年 30,000 澳元租金收入，但在学校假期等旺季期间完全自用。按照新监管思路，ATO 可能认定该物业本质上属于私人度假用途，从而大幅限制贷款利息及其他持有成本的扣除金额。这可能导致应税收入增加数万澳元，从而使应缴税款大幅上升。

此外，产权结构也需谨慎安排。通常情况下，租金收入与可扣除费用须按照法律产权比例分配，而非依据谁使用得更多。若以低于市场价格出租给亲属，抵扣额度还可能会进一步受限。

新规实施前的建议措施

上述草案拟自 2026 年 7 月 1 日起适用。对于 2025 年 11 月 12 日之前已存在的安排，可能提供过渡性宽免。但建议业主不要等到正式生效才采取行动。

目前可考虑：

 第一，检视房产是否真正以最大化租金收益为目标进行商业化运营，包括旺季期间是否对外开放出租。
 第二，确保租金定价符合当地市场水平。
 第三，保留完整记录，包括预订日历、广告截图、客户咨询记录，以及清晰区分自用与出租天数的使用记录。
 第四，评估当前产权结构及运营模式是否具备商业合理性。如需调整，应同时考虑资本利得税、印花税及相关法律费用的影响。
 第五，如希望申请过渡性宽免安排，必须保留充分的书面证据。

总结

ATO 并未全面取消度假房产的税务抵扣，而是更加明确地区分真正的投资型物业与自用的生活型房产。

只要结构安排合理、运营方式具备商业实质，并且记录完整充分，许多业主仍然可以合法申报与收入相关的合理扣除，从而优化现金流。

如果您持有度假房产，现在正是进行税务审视与规划的良机。及早评估与调整，有助于避免未来出现不必要的税务风险与补税压力。

如需我们协助评估您目前的安排并制定应对策略，欢迎随时与我们联系。

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与我们这样的专业税务会计师和贷款经纪人合作，您可以放心，我们的团队可以提供针对性建议，确保贷款结构既能保护您的税务最大化扣除，同时避免错误的风险，从而让您更加安心，并更好地规划财务。

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By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

管理自管退休金基金（SMSF）可以让受托人对退休储蓄的投资方式拥有更大的控制权。然而，这种控制权也伴随着重大的法律责任。许多受托人低估了相关规则的复杂性，而对规则缺乏理解正是 SMSF 出现问题的主要原因之一。

SMSF 受《1993 年退休金行业（监管）法案》（Superannuation Industry (Supervision) Act 1993，简称 SISA）监管。该法案对受托人职责、投资决策、借款、退休金支付以及记录保存等方面设立了严格规定。如果受托人不熟悉这些规则，就很难识别风险或防止错误。因此，对 SMSF 受托人而言，学习并非可有可无，而是保护基金及其成员的重要组成部分。

为什么理解 SISA 如此重要

理解 SISA 是保持合规的关键。许多 SMSF 违规行为的发生，正是因为受托人不了解一些核心规则，例如唯一目的测试（sole purpose test）、独立交易原则（arm’s length dealings）以及关联资产比例限制（in-house asset limits）。掌握这些基本知识，有助于受托人及早发现问题，并在小错误演变为严重违规之前寻求专业意见。更重要的是，良好的知识基础能够保护成员的退休储蓄，因为违规可能导致罚款、税务优惠被取消，以及由基金本身承担的整改成本。

ATO 对受托人教育的日益重视

澳大利亚税务局（ATO）已发布《实践声明（草案）PS LA 2025/D2》，说明在何种情况下，ATO 可能依据 SISA 第 160 条向 SMSF 受托人发出“教育指令（education direction）”。这意味着，当 ATO 认为受托人存在知识不足或行为构成合规风险时，可以要求受托人或公司受托人的董事完成指定培训。

虽然这一措施的目的是提升整个 SMSF 行业的合规水平，但通常只有在 ATO 已发现违规或重大隐忧时，才会发出教育指令。受托人不应等到这种情况发生。及早主动学习和提升知识水平，能让受托人处于更有利的位置，并避免不必要的合规问题。

受托人现在可以采取的实际措施

受托人可以通过以下几种简单而有效的方式来增强自身理解、降低风险：

从官方指引开始

ATO 提供免费的 SMSF 课程，涵盖基金的完整生命周期，包括如何设立、如何合规运作以及如何终止基金。这些资源专为受托人设计，是非常扎实的基础。

• 设立 SMSF：
  https://smallbusiness.taxsuperandyou.gov.au/setting-up-a-self-managed-super-fund-smsf
• 运营 SMSF：
  https://smallbusiness.taxsuperandyou.gov.au/running-a-self-managed-super-fund-smsf
• 终止 SMSF：
  https://smallbusiness.taxsuperandyou.gov.au/winding-self-managed-super-fund-smsf

测试自身理解程度

ATO 还提供在线知识测试，帮助受托人评估自己对职责的理解程度。虽然这些测试很有帮助，但仅仅“及格”并不足够。受托人应在核心合规领域建立高度信心。

及早寻求专业建议

如果对某个问题不确定，或遇到模糊情况，最好第一时间咨询专业人士。及早获得建议，往往可以将潜在违规转化为常规修正，并降低罚款或被强制执法的风险。

保持良好记录

受托人应记录已完成的培训、获得的建议以及重大决策背后的理由。清晰的记录可以体现合规意图，并在基金被审查时发挥重要作用。

结语

担任 SMSF 受托人既意味着机会，也意味着责任。理解相关规则，是保护基金、退休储蓄以及自身安心感的最实际方式。与其等问题出现后再补救，不如现在就投入时间学习，以避免未来高昂的错误成本，确保 SMSF 持续合规、稳健运行。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

如果你最近选择继续深造，例如攻读 MBA、参加领导力课程或完成一项研究生学位，你可能会想：这些费用在报税时能否申报扣除？

对许多纳税人来说，答案是可以的，但前提是必须满足澳洲税务局 ATO 的严格规定。自我教育费用抵扣与不可抵扣费用之间的界线非常细微。申报正确可以为你带来可观的税务回报，但如果申报错误，则可能面临 ATO 更正、利息甚至罚款。

以下以真实案例为例，整体拆解相关规则，并总结出实用建议。

案例：Sarah 的 MBA 学习

Sarah 在国防部任职，最近通过一家私立教育机构完成了 MBA 学位。她的雇主提供了 40,000 澳元的学习补助，而 MBA 总学费为 18,000澳元。她通过 FEE-HELP 贷款延期支付学费，并在报税时将学习补助申报为应税收入。

她现在有以下疑问：

• MBA 学费可否作为自我教育费用抵扣？
  
• 使用 FEE-HELP 会影响抵扣资格吗？
  
• 雇主提供的补助是否改变抵扣结果？

贷款类型决定能否抵扣

学习费用的可抵扣性，很大程度上取决于课程的资助方式。

HECS-HELP：不可抵扣

属于政府资助名额（Commonwealth Supported Place）的大部分本科及部分研究生课程均属于 HECS-HELP。税法明确规定，凡属 HECS-HELP 范畴的学费均不得扣除，即使你选择提前自费付款，也不能扣除。

FEE-HELP：有机会扣除

全额自费课程通常使用 FEE-HELP。若课程与当前工作或业务活动直接相关，其学费可能符合扣除资格。但需要注意：可扣除的是学费本身，而不是未来偿还 FEE-HELP 贷款时的还款额。

小提示
查看你的课程账单或贷款声明，确认是 HECS-HELP 还是 FEE-HELP。只有 FEE-HELP 或自行支付的费用可能符合扣除资格。

关键条件：课程与当前工作的相关性（Nexus Test）

确认资助方式之后，课程目的与工作相关性是抵扣的核心考量。ATO 仅允许抵扣那些：

• 用于维持或提升你当前工作所需技能，或
• 预期能在同一职位中提升你收入的课程。

如果课程是为了未来转职到其他职业或改变职业道路，则不得抵扣。

ATO 在 2024 年发布的新解释性裁定列举了以下示例：

• 允许扣除： 店铺经理攻读 MBA 以提升管理及运营能力。
• 不允许扣除： 销售人员攻读 MBA 以转型成为顾问，与当前工作关联不足。

对于 Sarah 而言，关键在于她的 MBA 科目（如策略、管理、政策等）是否直接提升她在国防部目前职位的技能。雇主提供补助虽可作为支持相关性的证据之一，但不足以单独证明抵扣资格。

在某些情况下，课程中的部分科目与工作高度相关，可抵扣；而过于泛化或与工作无直接关系的科目则不得抵扣。

雇主补助及 HELP 还款的税务处理

Sarah 收到的 40,000 澳元学习补助属于应税收入，与工资一样需要纳税。但这并不会影响她申报自我教育费用抵扣的资格。

但要注意的是，未来偿还 HELP/FEE-HELP 贷款时的还款额不可抵扣。可抵扣的时间点是学费发生时，而非贷款还款时。

实用建议：如何正确申报费用

若你计划申报自我教育费用，建议注意以下事项：

• 确认贷款类型：FEE-HELP 或自费项目或可抵扣；HECS-HELP 一律不可抵扣。
  
• 保留充分证据：课程大纲、职位描述、雇主确认课程与工作相关的邮件等。
  
• 仅申报与当前工作直接相关的费用：包括学费、教材、设备及部分相关差旅等。
  
• 为可能的审核做好准备：大额抵扣容易引起 ATO 注意；金额较大时可考虑向ATO申请私人裁决（private rulling）以确保安全。

总结

对许多职场人士来说，研究生课程如 MBA 能带来职业发展与税务上的双重优势，但前提是课程必须与你的当前职位高度相关。

若处理得当，自我教育抵扣可带来可观的税务节省。例如，Sarah 的 18,000 澳元学费可能为她带来超过 5,000 澳元的退税。

如果你计划进修，或对既有课程的税务处理不确定，建议在申报前咨询我们。一次咨询就能帮助你确保申报资格，为你带来最佳税务回报。

需要协助？

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By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

经营企业本就需要协调多方面事务——按时支付员工工资、管理现金流、保持合规。从 2026 年 7 月 1 日 起，又有一项重大变化将加入这份清单：养老金缴纳时间将发生调整。

这项改革被称为 Payday Super（按工资日缴纳养老金），已于 2025 年 11 月 4 日 成为法律。其目标是弥补澳大利亚 62.5 亿澳元的未缴养老金缺口，确保员工，尤其是兼职和临时工，能按工资周期稳定获得退休储蓄。

主要变化

从 2026 年 7 月 1 日起，雇主需在每次发薪时同步缴纳养老金保证金（Superannuation Guarantee, SG），而非延迟数周或数月。你有发薪后七个工作日的时间确保资金到账员工的养老金账户。

若未按时缴纳，将触发养老金保证金收费（Superannuation Guarantee Charge, SGC），包括未缴金额、利息和管理费用。一旦 SGC 被评估，若未全额缴清，还可能产生额外利息或罚款。

新的制度还有一个关键变化：SGC 金额将可以税前扣除，但迟缴 SGC 的罚款不可扣除。

此外，从 2026 年 7 月 1 日起，ATO 将停用小型企业养老金清算平台（SBSCH），所有企业需寻找其他方式处理养老金缴纳。

这一改变不仅是合规要求，政府估算更早缴纳养老金可能会让普通员工的退休储蓄增加约 7,700 澳元。

对企业的好处

虽然看起来增加了管理步骤，但 Payday Super 也能让企业流程更顺畅，同时提升雇主形象。

• 减少行政压力
将养老金与发薪同步，无需应对季度缴纳的集中压力。

• 降低合规风险
更频繁的数据核对让问题更早被发现，减少累计罚款风险。

• 提升员工信任感
员工能实时看到养老金到账情况，从而增强对企业的信任，有助于员工参与度和满意度。

• 更易管理现金流
频繁支付小额养老金通常比季度大额缴纳更易掌控。

实施首年，ATO 将采取风险导向的方式，重点是教育和帮助企业平稳过渡。按时缴纳的企业通常被视为低风险，合规检查也会相应减少。

如何准备——可行的步骤

距离 Payday Super 强制实施还有时间，但提前准备将让过渡更顺利。

1. 检查工资系统

大多数主流会计软件平台（如 Xero、MYOB、QuickBooks）已支持或在适配按工资日缴纳养老金。确认系统是否需更新或调整设置。

2. 规划发薪周期

明确员工发薪频率，计算每次发薪后七天内的缴纳时间窗口。

3. 告知团队

确保负责工资的员工了解新规则。ATO 提供免费的在线资源和培训，可辅助企业准备。

4. 调整现金流计划

如果习惯季度缴纳养老金，可尝试提前实行更频繁的缴纳，以了解对现金流的影响。小额、频繁缴纳有助于减轻财务压力。

5. 定期核对缴纳情况

建立月度核对流程，确保养老金正确到账，并留意 ATO 发布的最新指导。

若外包工资处理，建议尽早联系服务商。许多平台已在更新系统以支持 Payday Super，可协助企业平稳过渡。

总结

Payday Super 不仅是合规更新，更是让企业优化发薪流程、提高透明度、支持员工长期财务健康的机会。法律已通过，距离实施仅剩数月，现在正是提前准备的最佳时机。

如果希望获得协助，审查工资系统或规划过渡流程，我们的团队可帮助企业在 Payday Super 生效前做好准备。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚与新西兰特许会计师协会（CAANZ）会员，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

设想一下这样的情景：经过多年健康恶化，你被迫提前退出职场，只能依靠退休公积金所提供的全残（TPD）养老金维持生活。这笔养老金成为你唯一的收入来源。与此同时，你的医疗需求不断增加，为了控制导致你失业的病情，你不得不花费数以万计的医疗费用。基于养老金是因伤病而支付的，你或许会理所当然地认为这些医疗费用应该能够税前扣除。

一项最新的仲裁结果显示，税法并不总是遵循这样的逻辑。在 Wannberg v Commissioner of Taxation [2025] ARTA 1561 一案中，行政复审仲裁庭（ART）维持了 ATO 的决定，认定接近 10 万澳元的医疗支出不具备可扣除性。该案例清楚说明税法将“获得收入”与“维持个人健康”的现实截然区分开来。

Wannberg 案件的背景

纳税人 Wannberg 先生因长期遭受虐待导致严重的心理及生理创伤，不得不退出工作。他的 TPD 养老金是维持生活的唯一收入。2024 年，他向 ATO 申请私人裁定，询问约 98,000 澳元的医疗费用是否可以扣除。这些费用包括心理治疗、住院康复项目及大额牙科治疗等。

他提出的理由非常直接：这些治疗对稳定病情至关重要，而病情的稳定使他能够持续领取养老金。他将自己的情况类比于 2010 年的 Anstis 高院案例，当时一名学生成功将与青年津贴相关的自我教育费用作为扣除。

然而，ATO 驳回了申请，仲裁庭最终也支持了这一决定。

为何这些医疗费用不能扣除

争议的核心在于《1997 年所得税评估法》第 8-1 条。要构成可扣除的支出，费用必须是在“获得或产生应税收入的过程中发生的”，并且不能具有私人或家庭性质。

仲裁庭认为医疗治疗与领取养老金之间不存在必要的因果联系（nexus）。TPD 养老金之所以支付，是因为纳税人已经处于伤残状态，而并非因为他正在接受治疗。医疗费用确实帮助他应对日常生活，但并未“产生或获得”养老金收入。

正因缺乏这种联系，这些支出被归类为私人性质，与常见的医疗费、心理治疗费及牙科费用一样，通常都不能作为税前扣除。

对纳税人的重要启示

此案例为领取伤残养老金、退休金收入或类似福利的人提供了以下重要指引：

• “关联性（nexus）”要求非常严格
可扣除的费用必须直接用于获得收入。大多数医疗或治疗费用通常无法满足这一要求。

• 私人支出仍然是私人支出
即使治疗有助于改善你的工作能力，这类支出一般仍属私人性质，不具备可扣除性。

• 治疗 vs 评估的区别
某些行业人士需定期取得健康证明以维持执照或资格，这类“评估性”费用通常可扣除。但一旦属于“治疗”，就被视为私人医疗支出。

• 提前规划不可扣除的医疗费用
依赖养老金或伤残收入的人应将医疗支出纳入预算，并考虑私人医保、政府返利或其他减轻负担的方案。

• 大额支出前先寻求专业建议
若涉及高额治疗费用，应在支出前寻求专业意见或申请 ATO 私人裁定，避免日后出现不利结果。

总结

Wannberg 案例提醒我们一个现实：税法关注的是“支出是否用于产生收入”，而不是支出在日常生活中的必要性。即使是真正必需的医疗费用，也可能无法享有税务扣除。

如果你对某项支出是否可以扣除感到不确定，最好提前确认。欢迎随时联系我们，让我们帮助你规划支出、避免风险，并在现行税务规则下尽可能优化你的税务状况。

需要协助？

与我们这样的专业税务会计师和贷款经纪人合作，您可以放心，我们的团队可以提供针对性建议，确保贷款结构既能保护您的税务最大化扣除，同时避免错误的风险，从而让您更加安心，并更好地规划财务。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询，自管养老金，审计及贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

一项新的法案——《2025年加强金融体系与其他措施修正法案》（Treasury Laws Amendment (Strengthening Financial Systems and Other Measures) Bill 2025）目前正在国会审议中，其中包含多项可能影响小型企业、上市公司与慈善机构的改革。最受关注的，是提议将2万澳元即时资产扣除（Instant Asset Write-Off）再延长一年至2026年6月30日。

2万澳元即时资产扣除：小型企业或再受惠一年

如果法案获得通过，年营业额低于1000万澳元的小型企业，将能继续就单价低于2万澳元（不含GST）的符合条件资产，申报即时全额扣除。该金额是以“单项资产”为准，因此只要每项资产的成本都低于2万澳元，即可多次申报。

要符合条件，资产必须在2026年6月30日前首次投入使用或安装完毕。这个政策仍是最简单、最实用的小企业税务激励之一，可让企业在购置当年一次性扣除全部成本，而不是分多年折旧，有助于改善年度现金流。例如，无论是技术升级或设备更新，都能通过即时扣除为企业释放资金，用于其他运营需求。

尽管措施仍待立法通过，但提前规划依然明智。若企业计划在2025–26年度购置新设备，建议提早安排订货、交付与安装时间，以便在截止日前符合条件。

上市公司：披露义务将进一步加强

法案同时建议修改《2001 公司法》，要求在重大持股制度（substantial holding regime）下，披露更多类型的权益衍生品，包括期权、掉期及空头仓位等。

改革的目的是提升市场透明度，减少大型持股或控制权通过衍生品结构被隐藏的可能性。
对上市公司而言，这意味着合规负担将进一步增加，企业可能需要更新内部监控流程与报告机制。持有大量股份的投资者也应检查现有安排，以确保未来能够符合新的披露要求。

慈善与非营利组织：更高程度的公共透明度

在慈善领域，法案提议赋予ACNC（澳洲慈善与非营利事务委员会）更大的公开披露权。只要符合“公共危害测试”（public harm test），ACNC专员即可公开某些原本受保护的信息，例如调查相关内容。

此举旨在提升公众对慈善领域的信心，表明监管机构在必要时会采取行动。
对管理良好的组织，透明度提升可强化公众信任；但这也意味着治理流程、记录保存与合规性必须持续保持高标准。

金融监管机构：审查周期改为五年一次

最后，法案建议将FRAA（金融监管评估局）对ASIC与APRA的审查周期，从每两年一次放宽至五年一次。虽然属于行政调整，但也反映政府倾向减少重复监管，让机构能更专注于核心职能。

你现在可以开始做什么？

虽然这些措施尚未正式通过，但提前准备能让企业与机构更从容：

• 小型企业：评估下一年度的资本开支计划，确认潜在资产是否能在2026年6月30日前安装完成，以便利用即时扣除。
• 上市公司：检视内部系统是否能支持未来更广泛的衍生品披露要求。
• 慈善机构：检查治理体系、文档保存和合规流程，确保能够满足未来可能提高的透明度要求。

我们会持续关注法案进展。如需讨论这些变化对你的企业、投资或组织治理可能产生的影响，欢迎随时联系。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

如果您的养老金余额低于 300 万澳元，目前可以暂时放心。但如果余额正在接近该数额，或已经超过，那么政府拟议的改革可能会在未来几年直接影响您的养老金税务。

政府一直在制定措施，以限制对高余额养老金账户所提供的优惠税收待遇。这项举措通常被称为 Division 296 税，其目标是确保整个体系保持公平和可持续。

最近，该提案在 “更精准的养老金优惠政策（BTSC）” 框架下进行了更新。尽管修订后的方案仍保持相同目标——减少高余额账户的税收优势——但方法更为简单，并去除了早前一些引发行业担忧的复杂内容。

以下为主要变动及其可能对您的影响。

变动内容及原因

2023 年的原始提案计划对超过 300 万澳元 的养老金余额部分产生的收益征收额外 15% 的税，其中包括未实现收益 —— 即可能对资产尚未出售的增值部分征税。

修订后的版本解决了这一问题，仅对 已实现收益课税，例如收入和已出售资产产生的资本增值。此变更让制度更加简单、公平，并更符合一般税收原则。

为高余额账户引入分层税制

新方案为高余额人士设定了两级税制：

第一层：300 万至 1,000 万澳元

此区间的收益将被征收额外 15% 的税，使实际税率提升至 30%。

第二层：超过 1,000 万澳元

此区间的收益将被征收额外 25% 的税，使实际税率提升至 40%。

两个门槛都会随着通胀每年提高：

第一层每年增加 15 万澳元

第二层每年增加 50 万澳元

此机制可防止余额增长导致“税阶爬升”（bracket creep）。

这些变动计划将于 2026 年 7 月 1 日 起实施，首次税务评估预计在 2027–28 年度。财政部预计，受 300 万门槛影响的澳洲人不足 0.5%，落入 1,000 万门槛者不足 0.1%。

实际运作方式

以下为两个示例，说明税收如何计算：

示例 1：

Megan 的总养老金余额为 450 万澳元（包括自管基金和 APRA 监管基金），年度已实现收益为 30 万澳元。超过 300 万部分占总余额的三分之一，因此她需就三分之一的收益支付额外税款：

15% × 33.33% × 300,000 = 15,000 澳元

示例 2：

Emma 的养老金余额为 1,290 万澳元，年度已实现收益为 84 万澳元。她需对第一层部分支付 15% 税，对第二层部分再支付额外 10% 税（总税率 25%），其新增 Division 296 税约为 115,000 澳元。

这些例子说明税收增加是按比例计算的 —— 只有超过门槛部分对应的收益会被征额外税。

为什么这对多数人来说是好消息？

此次更新对许多自管养老基金成员（SMSF）来说是个积极信号，因为排除未实现收益减少了估值复杂性和流动性压力，特别是对于持有房地产或非上市资产的人而言。

另一方面，养老金余额超过 1,000 万澳元的人士可能面临最高 40% 的税率，这可能促使他们重新审视长期规划。

需要注意的是，这些措施尚未正式提交议会立法，因此最终规则仍可能发生变化。

低收入养老金税务抵免（LISTO）

与此同时，政府宣布提高 LISTO 上限。

从 2027 年 7 月 1 日 起：

LISTO 收入门槛将从 37,000 澳元 提高至 45,000 澳元

最高支付额将提高至 810 澳元

财政部预计，受影响的工薪人士平均将增加约 410 澳元 的补助。

您现在应该做什么？

1. 了解您的总养老金余额（TSB）

开始审查您当前的余额，并预测到 2026 年的可能水平。

2. 尽早寻求专业建议

合理规划可以产生显著影响。包括管理流动性、调整资产配置、把握资产出售时机等策略，都可帮助您在新规则下保持灵活与税务效率。

3. 保持关注

我们预计 2026 年会公布草案立法，并会持续为您更新最新情况。

总体而言，修订后的规则旨在为大多数人简化养老金制度，但高余额账户可能享受的优惠将有所减少。如果您的养老金接近或超过 300 万澳元，提前规划将帮助您更好地应对未来变化。通过合理的策略，您可以保护财富，稳妥前行。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲特许会计师协会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

对于许多纳税人来说，拖欠澳大利亚税务局（ATO）的税款，现在将变得更加昂贵。

正如我们在七月刊的通讯中提到的，从2025年7月1日起，澳大利亚税务局征收的一般利息费用（GIC）和差额利息费用（SIC）将不再可以在税务上抵扣。这一变化适用于所有税务欠款，无论这些欠款源自以往还是未来的所得年度。

目前GIC的利率高达11.17%，这使得ATO的利息成为市场上最昂贵的融资形式之一。与以往不同的是，这些利息支出已无法通过抵税来减少成本。对于许多纳税人来说，继续依赖ATO的分期付款计划，可能将成为一项代价高昂的策略。

再融资ATO税务欠款

企业可以通过银行或其他贷款机构再融资ATO税务欠款，以减少这一政策变化带来的影响。与ATO的GIC或SIC不同，商业贷款的利息支出在符合条件时可能可以抵税，前提是借款资金用于与业务活动相关的支出。

例如，如果贷款用于偿还与企业经营直接相关的税务负债，那么利息支出可能可以抵扣。这类税款包括：

• 所得税
• 商品及服务税（GST)
• 预缴所得税（PAYG instalments）
• 员工代扣税（PAYG withholding）
• 福利税（FBT）

不过，是否可以抵税，取决于基础税务债务的性质以及借款资金的实际用途。在进行再融资之前，务必寻求专业会计意见，因为并非所有再融资的税务贷款利息都符合抵税条件。

个体纳税人

对于个人而言，用贷款偿还ATO税务欠款所产生的利息是否可抵税，主要取决于税务欠款的来源。

• 个体经营者（Sole Traders）：如果您确实在经营一项业务，而税务欠款源自该业务的收入，那么用于偿还这笔税款的贷款利息通常可以抵税。
  
• 雇员或投资者：如果您的税务欠款来自薪资、租金收入、股息或其他投资收益，那么借款支付这些税务欠款的利息不可抵税。不过，再融资仍可能有助于降低总体利息支出，只是不会带来任何税务优惠。

示例：
 Sam是一名经营咖啡馆的个体户，他因咖啡馆的利润而产生了3万澳元的税务欠款。他借款3万澳元来偿还这笔税款，由于这笔欠款完全源自其业务收入，因此贷款利息可以全额抵税。
 然而，如果其中1万澳元的税务欠款来自他兼职工作的薪资收入，那么借款3万澳元中只有三分之二的利息支出可以抵税（对应于业务部分的债务比例）。

公司与信托

对于公司和信托而言，规则与个人类似。

如果公司或信托以自身名义借款来偿还税务欠款（例如所得税、商品及服务税、员工代扣税或福利税负债），只要这些债务与其业务经营有关，贷款利息通常可以抵税。

但如果董事或受益人个人借款来代为支付公司或信托的税务欠款，则该个人贷款利息通常不能抵税，因为这笔借款并非用于其自身的收入获取活动。

合伙企业

在合伙企业的情况下，情况会更加复杂。

如果借款发生在合伙层面，且用于偿还源自合伙企业业务经营的税务欠款，那么该利息通常可以抵税。这包括用于支付商品及服务税、员工代扣税或其他业务相关税务负债的借款。

但如果合伙人个人借款来偿还与其合伙利润分配相关的税务欠款，ATO的立场较为严格。在这种情况下，贷款利息通常不可抵税，因为这被视为个人支出，而非业务支出，即使该合伙企业本身确实在开展业务活动。

重点总结

如今拖欠ATO的税款比以往任何时候都昂贵。从2025年7月1日起，GIC和SIC利息将不再可以抵税，纳税人已无法通过税务优惠来抵消这些成本。

如果您目前正在使用ATO的分期付款计划，或预计未来会有税务负债，建议您重新审视自身的财务状况。通过商业贷款再融资税务欠款，您可能获得以下两大好处：

1. 利率通常低于ATO的GIC利率；
2. 若借款用于业务活动，贷款利息可能可抵税。

不过，并非所有再融资安排都符合抵税条件。对于混合用途的债务（例如部分与业务相关、部分与个人有关），贷款利息抵扣需要按比例分摊。

如果您不确定再融资是否适合自己的情况，建议在安排任何融资前咨询专业税务顾问。通过正确的结构与策略，您可以更有效地管理税务欠款，并避免不必要的成本。

需要协助？

与我们这样的专业税务会计师和贷款经纪人合作，您可以放心，我们的团队可以提供针对性建议，确保贷款结构既能保护您的税务最大化扣除，同时避免错误的风险，从而让您更加安心，并更好地规划财务。

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