随着澳洲财年即将结束，现在正是审查您税务状况的最佳时机。以下我们将概述一些可用于个人税务最大化抵扣额的策略，并提醒您注意澳洲税务局（ATO）目前重点审查的高风险领域。

最大化抵扣额的关键策略

1. 养老金（Superannuation）缴纳

如果您希望增加退休养老金，并且您的养老金余额允许，在6月30日之前可考虑个人自愿的税前（concessional）养老金缴纳。
 2024–25财年的税前养老金缴纳上限为 $30,000，包括雇主缴纳的养老金保证金、薪资牺牲安排（salary sacrifice）金额，以及您打算申报扣税的个人缴纳金额。

如果您在2024年6月30日的总养老金余额低于 $500,000，那么您可能有资格在2024–25财年使用过去五年未使用的缴纳额度作为个人缴纳。例如，若每年有 $8,000 的剩余额度，今年则可能额外缴纳 $40,000，并全额申报抵税。

申报养老金缴纳的税务抵扣需满足以下条件：

• 年龄未满75岁；
  
• 向您的养老金基金提交《意向申报扣税通知》（Notice of Intent to Claim）；
  
• 在报税前收到养老金基金的确认回执。
  

若您的年龄在67至74岁之间，还需满足工作测试条件（即在一个连续的30天内工作至少40小时），个别情况可能有豁免。

此外，如果您配偶的应税收入低于 $37,000，且符合条件，您可以为其缴纳养老金并获得最高 $540 的税务抵免。

如果您在本财年出售股票或房产并产生了资本增值，进行养老金缴纳也可能帮助减少应缴税额。

2. 慈善捐赠

向已注册的可扣税慈善机构（DGR）捐赠 $2或以上 的款项可以抵税。您的边际税率越高，节税效果越明显。例如，一个年收入为 $120,000 的人捐赠 $10,000 可节税约 $3,250；而收入超过 $180,000 的人可节税 $4,500（不含Medicare Levy）。

请注意，捐赠必须是出于自愿，且不能换取商品或服务。若涉及慈善拍卖或活动，还需遵循特定规则。

您也可以考虑通过设立公共或私人捐赠基金（Public/Private Ancillary Fund） 来进行结构化慈善捐赠，即时享有抵扣，并实现长期公益效益。

3. 投资房产的税务抵扣

如果您拥有投资房产，通过申请折旧报告（Depreciation Schedule） 可帮助最大化资产折旧抵扣，特别适用于新建物业或大面积装潢的房产。

ATO关注的高风险领域

1. 居家办公的费用申报

ATO仍在密切审查居家办公相关费用的申报情况。您可以选择以下两种方式之一：

• 固定费率法：按照每小时 $0.70 计算，涵盖能源、电话、网络和办公用品等开支。必须保留实际工作小时的详细记录，ATO不接受估算。
  
• 实际费用法：按比例申报真实开支，需保留收据，并记录连续四周的工作日记作为代表性工作模式。
  

注意：咖啡、零食、卫生纸等生活用品即使在工作时间使用，也不能抵税。

2. 投资房产的开支申报

申报房产开支必须建立在房产真正用于出租的基础上。如果房产用于亲友居住、暂时下市或租金设置不合理，则相关抵扣可能被否定。

ATO当前重点审查：

• 贷款利息的分摊：只有用于购置或改善出租房产的贷款部分，其利息可抵扣。若贷款被用于私人用途（如旅游、学费等），需将相关利息剔除。
  
• 维修与资本改善的区别：修复因租赁使用而导致的损坏可立即抵扣；而如更换整个屋顶等属于资本改善，需分年折旧。购房初期的整修也不能立即抵扣。
  
• 共有产权的收入与开支申报：应根据法定持有比例申报收入和费用。比如联名持有一般为各50%，与谁实际支付费用无关。

3. 零工经济收入申报

通过 Airbnb、Uber、YouTube 或 OnlyFans 等平台获得的收入必须申报，即使资金仍在平台账户中未提现。

自2023年7月1日起，网约车和短租平台需向ATO直接报告收入数据；2024年7月1日起，其他数字平台也将纳入报告范围。如果您有尚未申报的收入，请尽早主动申报，以避免罚款和利息。

需要协助？

我们可协助您在财年结束前全面审查税务状况，帮助您最大化节税机会并降低合规风险。欢迎联系我们，获取量身定制的税务建议。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

在澳大利亚，雇主必须向其员工支付养老金（superannuation），这项义务被称为养老金保障（Superannuation Guarantee, 简称SG），其目的是帮助员工积累退休储蓄。虽然大多数人知道正式员工可以获得养老金，但其实SG的适用范围更广。即使一些看起来不像员工的人——例如合同工、健身教练或表演者——雇主也可能有义务为其支付养老金。

本文将以通俗易懂的方式解释SG规则，帮助你了解哪些人应获得养老金、何时需要支付，以及如果不支付会发生什么。

什么是养老金保障（SG）？

养老金保障是澳大利亚的一项法律规定。雇主必须支付符合条件员工普通工作时间收入的一定比例的养老金到员工养老金账户，从而帮助员工逐步建立退休储蓄。

从2024年7月1日起，SG缴纳比例为11.5%，并将在2025年7月1日提升至12%。

谁可以豁免SG？

在了解谁被纳入SG义务之前，先看看哪些情况不需要支付SG：

• 年龄未满18岁且每周工作少于30小时的员工；
• 每周工作时间少于30小时的私人或家庭工作人员（如保姆、园丁）；
• 在澳大利亚境外工作的非居民员工；
• 根据双边协议暂时在澳大利亚工作的员工；
• 拥有特定签证类型或入境许可的外国高管；
• 通过公司、信托或合伙企业雇佣的合同工。

即使在这些情况下，也应谨慎处理。例如，临时被派往海外工作的澳大利亚员工仍可能有资格享受SG，尤其是当驻在国（如美国）与澳大利亚有双边社会保障协议时。此时，通过向澳大利亚税务局（ATO）申请“覆盖证明”可以免除雇主在当地支付养老金的义务。

SG法案下“员工”的广义定义

根据1992年《养老金保障（管理）法》第12条，SG规则对“员工”的定义被大幅扩展，包括以下几类传统上不被视为员工的人员：

• 因工作获得报酬的公司董事；
• 其合同主要涉及劳动（时间和技能）的合同工；
• 政府雇佣的某些工作人员；
• 为音乐、戏剧、舞蹈、体育或推广活动进行演出、协助或参与录制与播出的人员（如电视、电影）；

合同工是否有权获得SG？

很多企业主误以为只要员工持有ABN（澳洲商业编号）就可以豁免SG义务，其实不然。

如果合同“主要或全部为劳动服务”，该合同工可能被认定为“名义员工”，雇主则需要支付SG。ATO提供了判断标准：

• 该合同工根据一份主要用于其劳动的合同获得报酬（即该合同中超过一半的价值是为了其时间和努力付出）。
• 该个人因其个人的劳动和技能而获得报酬，而不是因为交付某个具体成果。
• 该工作不能转交给他人完成。

更麻烦的是，合同中即使声明“合同工需自理养老金”，也不足以规避SG义务。只要符合ATO定义，雇主就有法定义务支付SG。

ATO也指出，如果合同工使用大量资本设备（如卡车），可能表明合同并非主要是劳动服务。但最终仍取决于具体情况。

公司董事是否需要缴纳养老金？

根据SG法规，凡是领取公司报酬的董事，即便不是传统意义上的员工，也应当为其缴纳SG。只要报酬是基于其工作职责，即触发SG缴纳义务。

表演者、艺人和运动员是否需缴纳SG？

如果表演者是通过公司或合伙企业接案，通常无需缴纳SG。但若其作为独立个人（例如个体经营者）提供服务，通常就必须缴纳。

根据《养老金保障法》第12(8)条规定，以下情况需缴纳养老金：

• 为音乐、剧场、舞蹈、体育等活动演出；
• 为上述活动提供相关服务（如制作人员、技术人员）；
• 参与影片、音频或广播（电视、电台等）制作；

实际案例： 如果音乐节请来个体经营的独唱歌手，音乐节可能需要为该表演者支付SG。如果歌手雇用了伴唱或乐手并向其支付报酬，那么歌手本身也需为这些员工缴纳SG。

如果是通过经纪公司安排——即经纪公司收钱再支付表演者——则通常由经纪公司负责缴纳SG。但若音乐节直接支付给表演者，则责任归音乐节所有。

明确谁对养老金负责至关重要。

健身行业：健身教练算员工吗？

举个健身行业的例子：一名拥有ABN的健身教练以合同方式在健身房授课，并由健身房支付课时费。合同中写明教练为独立合同工，自负税务及养老金责任。他们使用健身房设备、时间表、并穿着健身房制服。

此类情境存在多个风险信号：

• 报酬基于个人时间与技能（即劳动）；
• 任务不可由他人代劳；
• 按健身房的方式执教、穿制服；

尽管合同声称健身房对教练养老金无义务，该教练仍可能被视为SG法案下的“员工”。若健身房未缴纳养老金，可能需要追溯支付所有应缴SG。

为什么这很重要？ATO执法无时限

SG的执行没有法律追溯期限制。换言之，ATO理论上可以追查十几年前的未缴养老金。

此外，根据董事罚责通知书（Director Penalty Notice, DPN）制度，公司董事可能会因未缴纳的养老金义务（SG）而被追究个人法律责任。这对企业构成重大风险，尤其是在非传统用工形式普遍的行业中更为突出。

雇主应采取哪些措施？

如果你不确定某种雇佣关系是否适用SG，可采取以下措施：

1. 寻求专业意见——会计师或雇佣律师可协助分类判断；
2. 向ATO申请私人裁定——为具体情况提供法律依据；
3. 审查合同——确保反映实际工作关系而非名义描述；
4. 妥善保存记录——为审计提供有力支撑；
5. 审查历史用工安排——识别与过去或当前用工安排相关的任何现有风险。

总结

养老金保障（SG）相关规定对企业主而言从未像现在这样重要——特别是对于娱乐、健身以及以合同为基础的服务行业。随着澳大利亚税务局（ATO）日益加强对合规性的监管，若未能正确理解并履行 SG 义务，可能会带来严重的财务和法律后果。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

政府正在推出“发薪日养老金” （Payday Super） 改革，雇主们需要提前做好准备。财政部已发布相关法律草案，计划要求雇主在发放工资的同时，也及时缴纳养老金。这项改革拟于 2026 年 7 月 1 日正式生效。

目前，雇主仍可在每个季度结束后的 28 天内缴纳养老金。而根据新规，缴纳期限将大幅缩短，雇主需要在支付员工工资后的七天内完成养老金缴付。

草案中还引入了新的术语：“合格收入”（qualifying earnings，简称 QE），主要是指员工的正常工资收入。而所谓的“QE 日”，则是指雇主向员工支付工资的当天。

如果雇主未能在 QE 日之后的七天内将养老金缴入员工账户，将需要承担养老金保证金（ superannuation guarantee charge）的责任。当然，部分情况下也有例外，比如针对新员工的两周宽限期。

改革还对利息和管理费用的计算方式进行了调整。目前适用的是固定 10% 的名义利率，未来将改为根据税务局的通用利息费率（General Interest Charge）计算。同时，每位员工每季度固定 20 澳元的管理费，也将被新公式取代，按总短缺金额和利息的 60% 进行计算。这意味着如果延迟缴款，相关成本可能会有所增加。

另外，养老金声明（SG statements）未来或将不再是强制要求，但若雇主希望申请降低行政罚款，仍需主动披露相关信息。

值得注意的是，无论养老金缴纳是按时还是逾期，相关缴付以及养老金保证金可作为税前扣除项。然而，与缴款相关的罚款则仍然不能抵扣。

草案还提出了新的罚款制度。如果养老金保证金在 28 天后仍未缴清，税务局将发出付款通知。首次违规将面临 25% 的罚款，若在 24 个月内再次违规，罚款比例将上调至 50%。与现行制度不同的是，这些罚款将不再允许减免。

为了简化流程，补缴的养老金将自动优先用于结清最早未缴的 QE 日款项。 最后，自 2026 年 7 月 1 日起，小企业养老金清算平台（Small Business Superannuation Clearing House）也将停止服务。届时，小企业将需要直接向养老金基金缴付款项，而无法继续通过清算平台操作。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

行政复审法庭（ART）维持了澳大利亚税务局（ATO）对一名纳税人的决定，认定其在相关年度拥有澳大利亚的住所（domicile），因此根据《1936年所得税评估法》第6(1)条（ITAA 1936）的规定，被视为澳大利亚的税务居民。（Quy 与 税务专员案（税务与商业）[2025] ARTA 174（2025年2月28日））

背景情况

该纳税人Quy先生于1978年来到澳大利亚，后来成为澳大利亚公民。从约1986年起，他在澳从事工程师工作。1998年，Quy先生因工作原因移居迪拜，随行的还有他的妻子和三个孩子。大约在2009年，全家搬回了珀斯。2015年，Quy先生再次前往迪拜工作，妻子偶尔与其在迪拜同住，而子女则继续留在澳大利亚。

在2016至2020这五个收入年度中，Quy先生每年在澳停留时间为29至119天不等，而其妻子则在澳大利亚停留的时间更长，每年在183至343天之间。值得注意的是，Quy先生在珀斯保留了一处自住房产，在悉尼还拥有两套投资房产，并继续维持澳大利亚的银行账户、私人医保和车辆注册。

ATO根据上述情况作出纳税评估，认定其为澳大利亚税务居民。Quy先生对此提出异议，主要是为了申请退还其工资收入中预扣的PAYG税款。

关键争议

本案的核心问题是：在相关年度内，Quy先生是否根据通常居住测试（ordinary concepts test）或住所测试（domicile test）构成澳大利亚税务居民。

纳税人主张，在相关年度他并不居住在澳大利亚，且其住所也不在澳大利亚。即使住所仍在澳大利亚，他也已在迪拜建立了永久居所，不应被视为澳大利亚税务居民。

最初，行政上诉法庭（AAT）支持税务局的立场，认为尽管Quy先生人在迪拜，但仍根据“通常居住测试”构成居民。AAT指出，他的妻子持续居住在珀斯、家庭住宅保持不变、他定期返回澳洲，这些都表明他将澳大利亚视为长期家园。

随后，Quy先生上诉至联邦法院。法院认为AAT在适用测试时存在错误，不应关注纳税人是否“永久或无限期地打算留在澳洲”，而应审查其是否“将某地视为自己的家”（home for the time being）。案件随后被发回ART重新审理。

复审结论

ART在复审中认为，Quy先生不符合通常居住测试。根据其长期在迪拜工作的安排、连续多年长期离澳的情况，可判断他在相关期间并未将澳大利亚视为自己的“家”。

然而，ART认为，Quy先生符合住所测试下的居民认定。尽管人不在澳，但他在澳大利亚的持续联系——包括财产所有权、经济利益和家庭关系——表明他没有断绝与澳大利亚的联系，也没有在国外建立一个永久的家。

此案与Harding诉税务专员案中的纳税人情况不同。后者清晰展示了长期在海外定居的明确意图，而Quy 先生的搬迁主要是由于短期至中期的工作派遣所驱动，缺乏足以取代其澳大利亚住所的永久性。

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By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

近期，在《税局诉梁案 [2025] FCAFC 4》中，澳大利亚联邦上诉法院推翻了联邦法院之前的裁决，判定将一笔未说明来源的存入信托账户的现金视为应税收入。此判决支持了澳大利亚税局（ATO），明确这些存款应纳税。

一对已婚夫妇（化名陈先生和李女士）通过两个信托经营多家餐厅和外卖生意，同时还设有第三个用于房地产投资的信托。该夫妇掌控这三个信托，担任受托人，同时也是受益人。

在2017年和2018年，李女士将735,825澳元现金存入其房地产投资信托的银行账户，之后这笔钱用于购买房地产。税局在审核这些存款时，认定该资金应计入该信托的应税收入中。

由于陈先生和李女士有权从信托中获得收入，税局也相应调整了他们个人的税务评估，意味着他们必须就其在信托中应得的部分缴税。此外，税局还对他们处以50%的“鲁莽”行为罚款，理由是他们未如实申报这些存款收入。

该夫妇对税局的决定提出异议，并向行政上诉仲裁庭（AAT）提出申诉。他们辩称这些存款是来自父母的贷款或经济援助。然而，仲裁庭并不信服。他们未能提供贷款协议或证明资金来自父母的文件。因此，仲裁庭裁定，他们未能提供足够证据证明税局的评估不正确。

此后，该夫妇向联邦法院提出上诉，法院裁定对他们有利。法官认为这些存款不应被计为应税收入，并指出这些资金并非通过经营、投资或营利活动所得。由于存款的确切性质不明，法官判定这些款项不应纳税。

然而，税局不服该判决，向联邦上诉法院提出上诉。联邦上诉法院推翻了原判，指出若纳税人主张某笔款项不应纳税，必须提供明确证据说明其来源和用途。仅仅声称是赠与或借款但无任何文件证明，是不够的。

在本案中，该夫妇仅能证明是李女士亲自将现金存入信托银行账户，却未能说明资金的真正来源，也未提供法律依据解释为何该信托收到这笔款项。因此，联邦上诉法院裁定他们未能推翻税局的评税决定。

最终，这些存款被视为应税收入，该夫妇仍需缴纳相应的税款和罚金。 本案凸显了妥善保存财务记录的重要性，尤其是在涉及家庭或大额现金交易时。缺乏明确文件将使纳税人难以证明交易的真实性质，可能因此承担意想不到的税务责任。

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关税本质上是对进口商品征收的税款，提高商品价格并抑制贸易往来。历史上，关税常被用来保护本国工业免受外国竞争的冲击。由于进口商品变得更加昂贵，关税会减少对外国产品的需求。

在第一任期内，特朗普总统对钢铁征收了25%的关税，对铝征收了10%的关税。澳大利亚通过谈判获得了豁免，但需接受供应限制。然而，在美国市场，铝价上涨了约2.4%，钢铁价格上涨了1.6%。尽管关税看似是针对外国供应商的惩罚，但实际上成本往往由本国消费者承担，包括价格上涨和贸易减少。不过，美国经济对国际贸易的依赖程度（占GDP的24%）远低于加拿大（占GDP的67%）。

最新的美国贸易关税

特朗普在重返总统职位的前两周内，动用紧急权力实施了新的关税措施：

• 加拿大： 对进口商品额外征收25%关税，能源资源关税则降低至10%。作为回应，加拿大对农业和家庭用品类产品征收25%报复性关税。鉴于2023年加拿大77%的出口产品销往美国，这一措施带来的经济影响相当大。
• 墨西哥： 对墨西哥进口商品加征25%额外关税，墨西哥随即对美国商品采取同等报复性关税。
• 中国： 对中国进口商品加征20%额外关税。2024年，美国贸易逆差超过9000亿美元，其中中国占约2700亿美元。作为回应，中国对美国农产品（如鸡肉、小麦和棉花）征收15%关税，对乳制品、牛肉、水果等征收10%关税。此外，中国限制部分关键矿产出口，并向世界贸易组织（WTO）提出申诉。

特定行业关税及调查

• 钢铁：2025年3月12日起，原先的25%钢铁关税将全面恢复，先前与澳大利亚等国家达成的部分豁免协议不再适用。
• 铜：虽然目前未对铜征收关税，但美国政府已启动调查，以评估铜进口对国家安全的潜在威胁。
• 木材和纸制品：目前尚无相关贸易限制，但总统已下令调查木材、木制品及相关衍生产品（如纸张）进口的安全风险。
• 美国科技公司：政府对一些国家针对美国科技公司的数字服务税（DST）表示关切，并承诺将采取关税及其他措施进行报复。澳大利亚未实施DST，而是与经合组织（OECD）保持一致，遵循其数字税收改革方案。

澳大利亚会面临美国关税吗？

尽管澳大利亚对美贸易顺差较大，一般而言这会降低被征收关税的可能性，但部分行业仍可能受到波及，特别是钢铁和铝制品。美国对澳大利亚的主要出口产品包括金融服务、电信、旅游服务、专利使用费及车辆。而澳大利亚对美国的主要出口产品则是金融服务、黄金、羊肉及疫苗等。

贸易战对澳大利亚的影响

澳大利亚经济可能会因全球贸易紧张局势而受到间接影响。2023年，中国是澳大利亚最大的贸易伙伴，占澳大利亚商品和服务贸易总额的26%。如果中国因贸易战经济放缓，澳大利亚的经济增长可能受到拖累。

对于澳大利亚企业而言，主要挑战在于不确定性和市场波动。经济不稳定可能导致业务增长放缓，同时经营成本上升。依赖中国制造或供应链的企业应提前应对可能的价格上涨及供应链问题。

此外，如果美国出口市场收缩，其他贸易国家可能会寻求新的买家，从而导致市场饱和，商品价格可能下滑。面对这些变化，企业需要保持警惕并灵活调整策略，以适应不断变化的贸易环境。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

我们在此解析本周二公布的 2025-26 财年联邦预算中的主要税务相关变化，涵盖 个人与家庭、企业与雇主、政府与监管机构，及经济概况 等主题。

个人与家庭

个人所得税减免
生效日期：2026年7月1日
政府宣布逐步降低个人所得税税率。纳税人将从2026年7月1日起享受税率下降，2027年7月1日将进一步降低。

• $18,201 – $45,000 收入区间的税率将从 16% 降至 15%（2026年），并在2027年进一步降至 14%。
• 预计该项税收减免将在四年内花费 6.48亿澳元。
• 每位纳税人的最高年度节省金额：
  • 2026-27财年：$268
  • 2027-28财年：$536

调整后的个人所得税梯度

收入区间（澳元）	2024-25 & 2025-26 税率	2026-27 税率	2027-28 税率
0 – 18,200	免税	免税	免税
18,201 – 45,000	16%	15%	14%
45,001 – 135,000	30%	30%	30%
135,001 – 190,000	37%	37%	37%
>190,000	45%	45%	45%

提高低收入者的医保税（Medicare Levy）免征门槛
生效日期：2024年7月1日
政府提高了免征Medicare Levy 的收入门槛，减轻低收入者的经济负担。

类别	2024-25 财年门槛（澳元）	2025-26 财年门槛（澳元）
单身人士	26,000	27,222
家庭	43,846	45,907
单身老年人 & 抚恤金领取者	41,089	43,020
家庭老年人 & 抚恤金领取者	57,198	59,886
额外子女/学生	4,216	4,027

预计该项措施将在五年内花费 6.48亿澳元。

$150 电费补贴
生效日期：2025年7月1日
符合条件的家庭和小型企业将获得 $150 的自动电费补贴，分季度发放，发放时间为 2025年7月1日至12月31日。

• 预计成本： 两年内 18亿澳元。

外国居民资本利得税（CGT）调整
生效日期：推迟至 2025年10月1日（最早）
原定于2025年7月1日生效的 外国居民资本利得税规则修订 被推迟。修订后将：

• 扩大外国居民须缴纳 CGT 的资产范围；
• 要求外国居民在完成价值2000万澳元及以上的高额交易前向澳大利亚税务局（ATO）申报。

临时禁止外国人购买已建住宅
生效日期：2025年4月1日
政府将 两年内禁止外国人和临时居民购买已建住宅，以遏制“囤地”行为。

管理投资信托（MIT）税收调整
生效日期：皇家批准后

• 延迟适用于清洁建筑 MIT 的优惠税收政策，推迟至皇家批准后的最近的 1月1日、4月1日、7月1日或10月1日生效。
• 修订税法，以确保合法投资者继续享受 MIT 税收优惠，同时防止潜在滥用行为。

‘帮助购房’（Help to Buy）计划扩展
政府扩大了 “帮助购房”计划（Help to Buy），降低首次购房者的首付压力：

• 购买 二手房，政府提供最高 30% 购房资金支持；
• 购买 新房，政府提供最高 40% 购房资金支持；
• 收入门槛提高：
  • 单身申请者 由 $90,000 提高至 $100,000；
  • 联合申请者 由 $120,000 提高至 $160,000。
• 该计划暂未开放新申请。

企业与雇主

禁止竞业禁止条款
生效日期：2027年
政府将禁止对年薪低于 $175,000 的雇员施加竞业禁止条款。此外，还将：

• 禁止企业通过反竞争协议 固定工资；
• 禁止“禁止挖角”协议 限制员工流动性。

啤酒税暂停 & 酒类生产商优惠

• 暂停生啤酒消费税 调整两年（自 2025年8月起）。
• 提高酒类生产商税收优惠上限：
  • 2026年7月1日起，酿酒商、蒸馏商和葡萄酒生产商的消费税减免上限 从 $350,000 提高至 $400,000。

对俄罗斯 & 白俄罗斯商品加征关税
政府延长 对俄罗斯和白俄罗斯进口商品额外征收 35% 关税，以继续支持乌克兰。

政府与监管机构

加强税务合规
生效日期：2025年7月1日
政府将在四年内投入 9.99亿澳元，加强税收合规计划，预计可回收 32亿澳元税收。重点包括：

• 反逃税工作组（Tax Avoidance Taskforce）
• 影子经济合规计划（Shadow Economy Compliance Program）
• 个人所得税合规计划（Personal Income Tax Compliance Program）
• 针对中型和大型企业的税收诚信计划（Tax Integrity Program）

减少政府外包
政府计划削减外包依赖，预计到 2028-29财年可节省 7.18亿澳元。

经济概况

经济增长

澳大利亚经济预计将以温和的速度增长，2025-26 财年 GDP 预计增长 2.25%，2026-27 财年增长 2.5%。
前热带气旋阿尔弗雷德（Ex-Tropical Cyclone Alfred）预计将使 GDP 下降最多 0.25%。

财政赤字

2025-26 财年，基础现金余额预计赤字为 421 亿澳元，未来几年赤字将逐步减少，但仍将保持财政赤字状态。

政府债务

政府债务预计将从 2023-24 财年的 GDP 占比 18.4% 上升至 2025-26 财年的 21.5%，并在 2028-29 财年达到 23.1%。

就业

失业率保持在较低水平，就业参与率强劲。自 2022年5月以来，新增就业人数已超过 100 万，其中 约 80% 的新岗位来自私营部门。失业率预计将在 4.25% 见顶。

工资

• 实际年薪已连续五个季度增长，预计 2024-25 财年将增长 0.5%。
• 工资价格指数（WPI） 在截至 2024年12月季度的年度增幅为 3.2%，预计 2025年6月增长 3%，2026年6月增长 3.25%。

通胀

• 2025年6月季度的通胀率预计为 2.5%。
• 通胀下降受益于生活成本补助、2024年底油价下跌、电费和租金补贴等措施。
• 这些因素共同使 2024年12月季度的整体通胀率降低了 0.75%。

全球经济紧张局势

贸易紧张局势仍然是全球不确定性的重要因素。

• 关税的间接影响预计比直接影响高出近四倍，反映出澳大利亚与 中国和美国的紧密贸易关系。
• 若发生报复性关税措施，可能进一步加剧澳大利亚 GDP 的实际损失。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

澳大利亚税务局（ATO）提醒非营利组织(NFPs)，提交非营利组织自我审查申报表的截止日期即将到来。在 2023-24 收入年度自我评估为免征所得税的非慈善性非营利组织必须在 2025 年 3 月 31 日之前完成并提交报税表。

所得税豁免资格

如果非慈善性非营利组织的核心活动符合《1997 年所得税评估法》（ITAA 1997）第 50 分部规定的八个类别之一，则有资格获得所得税豁免。虽然该免税资格标准保持不变，但提交非营利组织自我审查申报表的要求是一项新的合规义务。这代表着非营利组织必须首次正式向澳大利亚税务局通报其资格。

维护管理文件

为了维持所得税豁免资格，非营利组织必须确保其管理文件（例如章程、规则手册、信托契约或协会章程）明确体现其非营利组织的地位。这些文件必须清楚表明该组织不得将利润或资产分配给会员或私人，除非是出于对提供服务或代表组织支付费用的合法补偿。

如果非营利组织的现行管理文件不包含这些规定，该组织可在 2025 年 6 月 30 日之前更新这些文件。尽管有这一宽限期，但只要非营利组织未向成员分配任何收入或资产，仍可在 2024 收入年度自行评估为免征所得税。

常见误区澄清

澳大利亚税务局已更新其网站，以澄清有关非营利组织免税的常见误解。以下是关键要点：

1. 并非所有NFP都享有所得税豁免 – 只有获得ATO认可的注册慈善机构以及符合自行评估标准的非慈善类NFP才可享受税收豁免。
2. NFP自行审核申报表有多种提交方式 – NFP可通过三种方式提交申报表：通过ATO在线门户、ATO电话服务，或由注册税务代理代为提交。
3. 只有授权人员可以在线提交申报表 – 只有在ATO“在线服务”系统中获得授权访问的个人才能提交NFP自行审核申报表。
4. 不确定NFP是否具有慈善性质仍需提交申报 – 如果NFP不确定其是否属于慈善机构，仍需完成自行审核申报，并在回答“慈善目的”问题时选择“是”或“不确定”。

关于税务豁免类别的更多信息

ATO还提供了针对特定类别的免税非营利组织类别的最新信息，包括那些涉及教育、就业和资源开发的非营利组织。在这些领域运营的非营利组织应查看澳大利亚税务局的最新指南，以确保符合相关的豁免要求。

如需了解更多详情，请同专业人士联系，以寻求有关免税标准和合规义务的最新更新。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

随着边际福利税（FBT）年度结尾（3月31日）的临近，本文重点介绍了雇主和雇员在该税种应关注的关键领域。

FBT 更新与常见问题

• 电动车 FBT 免税政策
• 为居家办公提供设备
• FBT 是否适用于承包商？
• 减少 FBT 相关的文书负担
• FBT 相关的主要风险

电动车 FBT 免税政策

如果雇主向员工提供电动车（EV），可能无需支付 FBT。免税条件包括：

✅ 车辆必须是纯电动车、氢燃料电池车或插电式混合动力车。

✅ 车辆的首次购买和使用时间必须在 2022 年 7 月 1 日或之后。

✅ 车辆的价格低于豪华车税门槛（2024-25 财年，该限额为 89,332 澳元）。

插电式混合动力车将失去 FBT 免税资格

从2025 年 4 月 1 日起，插电式混合动力车将不再符合 FBT 免税条件。例外情况包括：

• 2025 年 4 月 1 日之前已适用于 FBT 免税政策的车辆。
• 2025 年 4 月 1 日之前已签署的具有法律约束力的协议，确保该车辆仍可供私人使用。

如果2025 年 4 月 1 日后更改或终止该协议，免税资格将不再适用。

如何管理 FBT 免税政策

即使某些电动车享受 FBT 免税政策，雇主仍需要计算该福利的应税价值，因为这仍需计入员工的可报告附加福利金额。尽管该金额不计入应税收入，但可能会影响：

• Medicare 额外税（Medicare Levy Surcharge）
• 私人健康保险补贴（Private Health Insurance Rebate）
• 员工持股计划折扣（Employee Share Scheme Discounts）
• 社会福利支付（Social Security Payments）

此外，员工可能需要追踪他们在家为电动车充电所支付的电费。这些费用可以作为员工贡献，用于减少应纳 FBT 额度。然而，这些成本的计算较为复杂。为简化计算，澳大利亚税务局（ATO）提供了一个快捷计算标准——每公里 4.20 澳分（仅适用于纯电动车，不适用于插电式混合动力车）。

雇主还需注意：FBT 免税政策不包括家庭充电桩。如果雇主为员工家中提供充电设备，可能需要缴纳 FBT。

为居家办公提供设备

随着远程办公的普及，许多雇主为员工提供相关设备，以支持其在家办公。如果这些设备主要用于工作，通常不适用 FBT。

例如，如果雇主提供笔记本电脑、手机或其他便携式电子设备，并且它们主要用于工作，则不需要缴纳 FBT。

小型企业（年营业额低于 5000 万澳元）可以在一个 FBT 年度内为员工提供多个相同类别的设备，而无需额外缴纳 FBT。例如，企业可以在一年内提供多台笔记本电脑，如果有业务需求，则不会产生额外的FBT。

如果员工将这些设备用于私人用途，FBT 可能会适用。但如果私人用途比例较小，FBT 负担也可以相应减少。

FBT 是否适用于您的承包商？

FBT 主要适用于雇员和某些董事，通常不适用于独立承包商。但企业需要确保他们的承包商确实是独立承包商。

您的承包商真的是独立承包商吗？

ATO（澳大利亚税务局）发布了新的指南，以帮助确定工人是雇员还是独立承包商。澳大利亚高等法院还就两个重要案件作出了裁决，以明确分类标准。

根据ATO 的 TR 2023/4 号裁定，如果有书面合同，则应主要依据合同条款来确定工人的身份。仅仅在合同中称某人为“承包商”是不够的，如果合同条款显示存在雇佣关系，则该工人将被视为雇员。

ATO 的 PCG 2023/2 指南 提供了四个风险类别，如果满足以下条件，承包商身份被认定为低风险：

✔ 合同明确规定双方同意承包商身份

✔ 合同条款符合法律要求

✔ 双方了解合同的法律影响

✔ 工作关系与合同保持一致，无重大变更

✔ 企业已获得法律意见确认分类

✔ 企业遵守了所有税务、养老金和申报义务

如果您的企业雇佣了承包商，建议定期审核其分类。即使某人确实是独立承包商，企业在某些情况下仍需支付养老金。

降低 FBT 记录管理负担

FBT 记录管理十分繁琐，但从2024 年 7 月 1 日起，企业将有更多选择。企业可以继续使用当前的 FBT 记录管理方法，或者使用符合要求的现有业务记录，甚至可以结合使用两者。

需要保留的记录包括：

📌 旅行日记（LI 2024/11）

📌 外派津贴申报（LI 2024/4）

📌 外派保留澳洲住所申报（LI 2024/5）

📌 费用支付、财产或其他福利申报（LI 2024/6）

📌 非汽车类车辆私人使用申报（LI 2024/7）

📌 工作面试或选拔考试车费申报（LI 2024/14）

📌 偏远地区假期交通申报（LI 2024/10）

📌 海外工作假期交通申报（LI 2024/13）

📌 特定工作相关活动的车辆旅行申报（LI 2024/9）

📌 搬迁交通申报（LI 2024/12）

📌 搬迁临时住宿申报（LI 2024/8）

FBT 记录管理小贴士

如果您的企业提供汽车福利，建议在 3 月 31 日和 4 月 1 日记录汽车里程表读数。

简化流程：让员工拍照并通过电子邮件发送至指定联系人，避免记录遗漏或手动检查每辆车。

FBT 主要风险领域

娱乐费用申报不匹配

最常见的 FBT（边际福利税）错误之一是企业申报娱乐费用的税务抵扣，但未在 FBT 申报中记录该福利。澳大利亚税务局（ATO）对这些申报不匹配的情况进行严格审查。

例如，如果企业邀请客户共进午餐，且人均消费低于 300 澳元，可能不会触发 FBT。但如果 FBT 不适用，企业无法申报该费用的税务抵扣或商品及服务税（GST）抵扣。

如果企业采用50/50 法则处理娱乐费用，则50% 的费用需要缴纳 FBT，而只有50% 的金额可以作为税务抵扣。

通过会计分录记录员工贡献

许多企业允许员工通过税后贡献降低边际福利的应税价值。有些企业不通过现金支付，而是通过会计分录记录这些贡献。

虽然这种做法在符合规定的情况下是可行的，但ATO 关注的是 FBT 年度结束后才做的会计分录是否合法。

要使会计分录形式的员工贡献合法并有效降低 FBT，必须满足以下条件：

• 员工的劳动合同中必须明确要求其对边际福利作出贡献。
• 雇主对员工有财务义务（如未支付的贷款或奖金），但如果涉及贷款，可能会引发额外的税务问题。
• 员工和雇主双方同意，将员工的贡献与雇主的付款义务进行抵销。
• 会计分录必须在企业财务报表最终确认之前完成。

如果不满足这些条件，ATO 可能会质疑该安排的合法性。企业需保留完整的文件记录，以证明员工的确被要求作出贡献，否则可能会面临意外的 FBT 负担。

未提交 FBT 申报

ATO 发现，一些企业未按规定提交 FBT 申报表，尽管它们可能有 FBT 义务。

如果你的企业有雇员（包括家族企业中的家庭成员）且未注册 FBT，应检查是否存在 FBT 责任。

如果企业提供以下福利之一，可能需要提交 FBT 申报表：

✅ 提供公司车辆或停车位

✅ 报销私人（非业务）费用

✅ 娱乐消费，如餐饮和酒水

✅ 给予员工折扣

某些福利可免除 FBT，例如：

✔️ 与工作相关的电子设备（如笔记本电脑）

✔️ 防护服装

✔️ 工作工具

如果企业仅提供这些免税福利或偶尔提供价值低于 300 澳元的福利，通常无需缴纳 FBT。

但如果提供任何应税的边际福利，确保合规至关重要，否则可能会面临罚款。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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澳大利亚政府已宣布计划为大型养老金基金引入强制性标准，旨在提高死亡抚恤金发放的效率并且更加人性化。这引发了一个思考：去世后发放养老金是否存在难题？

死亡时养老金分配面临的挑战

澳大利亚的养老金行业已发展成为规模达 4.1 万亿澳元的巨大产业。然而，当个人去世时，其养老金并不会自动成为其遗产的一部分。相反，养老金基金受托人会根据基金规则、养老金法以及死者所作的有效死亡抚恤金提名来决定如何分配死亡抚恤金。

社会广泛对获取这些资金的延迟问题的担忧日益增加。在 2021 年至 2023 年期间，澳大利亚金融投诉管理局（AFCA）记录的有关养老金死亡抚恤金的投诉增加了七倍，其中延迟是主要问题。虽然许多养老金基金会在三个月内发放抚恤金，但在某些情况下，受益人要等上一年多才能收到款项。现行的养老金法仅要求在“切实可行的情况下尽快”支付抚恤金，但并未明确具体的时间框架。

确保您的养老金支付给正确的受益人

处理养老金死亡抚恤金可能很复杂。除非有有效的死亡抚恤金指定，否则养老金基金受托人有权决定谁来领取这笔钱。如果成员未作出有效的指定或现有的指定失效，受托人可以将养老金支付给任何符合条件的依赖人或死者的遗产。

为了确保您的养老金按照您的意愿分配，了解四种主要的死亡抚恤金指定类型至关重要：

1. 具有约束力的死亡抚恤金指定: 这在法律上要求受托人将养老金直接支付给指定的受益人。大多数具有约束力的指定在三年后失效，除非明确指定为不会失效。
2. 不失效的具有约束力的死亡抚恤金指定: 如果基金的信托契约允许，这种指定将无限期有效，除非被撤销。它确保指定的受益人将获得养老金，而无需受托人行使自由裁量权。
3. 非约束力死亡抚恤金指定: 这可作为受托人的指导方针，但不能保证被提名的个人一定能获得养老金。受托人仍可行使酌情权，将抚恤金分配给其他符合条件的受益人或遗产。
4. 继受受益人: 如果您正在领取养老金，您可以指定一名继受受益人。在您去世后，养老金支付将自动转给被指定的个人，通常是配偶或未满 18 岁的受抚养子女。

谁可以领取您的养老金？

养老金可以分配给受抚养人、法定代表（如遗产执行人）或与死者存在相互依赖关系的人。根据养老金法，“受抚养人”包括：

• 配偶
• 子女（不论年龄）
• 与死者存在相互依赖关系的个人，即他们相互提供经济支持或照顾。

死亡抚恤金未指定的后果

如果在去世时没有有效的死亡抚恤金指定，养老金基金受托人将根据相关州或地区的法律确定受益人。在大多数情况下，抚恤金将分配给养老金受抚养人或遗产的合法代表，按照遗嘱进行分配。

常见问题和延误

许多法庭案件对死亡抚恤金提名的有效性提出了质疑，这往往导致代价高昂且旷日持久的纠纷。为确保提名有效，需注意以下几点：

• 必须以书面形式作出，签名并注明日期。
• 必须有有效的见证人。
• 应使用被提名人的法定全名。
• 如果将抚恤金指定给遗产，措辞必须符合法律规定。

当提名缺失、过期或无效时，往往会引发延误。此外，当有多名索取人时，可能会出现纠纷，这要求受托人在做出决定前处理复杂的家庭关系。

关键要点：立即行动保护您的受益人

无论年龄大小，定期审查您的养老金死亡抚恤金的提名以确保其符合您当前的意愿至关重要。谨慎确认您的提名类型是否恰当、是否有效的且是最新的。虽然处理死亡抚恤金时仍可能出现延误，但提前做好清晰且合法有效的指定安排，能够大大加快处理速度，并为本已处于艰难时刻的亲人们减轻压力。

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