随着财政年度即将结束，SMSF（自管养老金基金）的受托人及成员应在6月30日前对养老基金事务进行全面检视。在财年结束前完成重要事项的检查，不仅有助于降低合规风险、确保继续享有可适用的税务优惠，也能避免错失重要的税务规划机会。

以下清单列出了在本财政年度结束前值得关注的几个重点事项。

SMSF 年终检查：供款时间安排

确保资金于财年结束前到达 SMSF

就供款限额及税务扣除而言，关键日期通常是SMSF 实际收到资金的日期，而不是会员提交付款指令的日期。

如果资金需要通过不同银行之间转账，应预留足够时间，以避免因银行处理或结算延误而导致供款延迟到账。

个人可扣税供款

如果会员计划就个人养老金供款申请所得税扣除，必须在规定期限内向受托人提交扣税通知（Notice of Intent），并取得 养老基金发出的确认函（Acknowledgement）。

一般情况下，此程序必须在以下两者中较早发生者之前完成：

• 会员提交个人所得税申报表之前；或
• 下一财政年度6月30日之前。

计划于新财年开始领取养老金？

如果计划在下一财政年度初开始领取退休养老金，通常应先完成扣税通知程序。

否则，该笔供款可能不再符合个人税前扣税资格。

SMSF 年终规划机会

利用未使用的税前供款额度（Carry Forward Concessional Contributions）

截至上一财政年度6月30日，总养老金余额（Total Superannuation Balance）低于50万澳元的会员，可能符合资格使用往年未使用的税前供款额度。

这意味着可于本财政年度作出更高金额的可扣税供款。

对于预计于2025–26财政年度实现较大资本利得（Capital Gain）的人士而言，此策略尤其具有价值。

运用 SMSF 的供款分配时点优惠（Allocation Timing Concession）

在某些情况下，SMSF 于6月份收到的供款，可以先暂时存放于未分配准备金（Unallocated Reserve），并于7月份再分配给会员。

如果符合相关规定，该笔供款可能计入下一财政年度，而非当前年度的供款额度。

这种安排通常称为Reserving Arrangement（供款保留安排）。

采用此策略时，应确保：

• 信托契约（Trust Deed）允许使用该安排；
• 已准备适当的文件；
• 受托人作出正式决议。

若执行得当，可提升税务规划的灵活性。

SMSF 年终检查：税后供款

Bring-forward Rule（提前使用未来年度额度）

是否能够使用 Bring-forward Rule，主要取决于会员截至上一财政年度6月30日的总养老金余额。

符合资格的会员，可利用未来年度的税后供款额度，一次性作出超过一般年度上限的税后供款。

配偶供款及政府补助

向配偶的养老金账户作出的供款，如符合规定，可获得配偶供款税务抵免（Spouse Tax Offset）。

此外，收入较低人士若作出个人税后供款，并符合收入门槛要求，亦可能获得政府共同供款（Government Co-contribution）。

SMSF 年终检查：供款额度变动

2025–26 财政年度适用的供款限额如下：

• 税前供款（Concessional Contributions）：30,000澳元
• 税后供款（Non-concessional Contributions）：120,000澳元

自2026年7月1日起，供款限额将调整为：

• 税前供款：32,500澳元
• 税后供款：130,000澳元

退休规划及转移余额（Transfer Balance Cap） 检查

最低养老金领取金额

如果 SMSF 正在支付账户型养老金（Account-Based Pension），受托人应确保每位领取养老金的成员已于6月30日前领取规定的最低年度养老金金额。

未能满足最低领取要求，可能导致行政处理上的困难，并影响养老基金享有的重要税务优惠。

其他退休收入产品

部分退休收入产品同样设有最低年度领取要求。

某些产品亦规定最高领取金额，如超过相关上限，可能产生不利税务后果。

Retirement Transfer Balance Cap（退休转移余额上限）规划

一般 Transfer Balance Cap 将于2026年7月1日起提高。

计划于财政年度结束前后开始领取退休养老金的会员，应仔细考虑养老金开始的时间。

养老金是在2026年7月1日前还是之后开始，可能影响可转入退休免税阶段（Tax-free Retirement Phase）的金额。

目前规定如下：

• 2025–26 财政年度的一般 Transfer Balance Cap：200万澳元
• 自2026年7月1日起提高至210万澳元

需要注意的是，并非所有会员均可享有完整的新上限。

个人可适用的 Transfer Balance Cap，可能因过去 Transfer Balance Account 的纪录而有所不同。

SMSF 年终检查：资产估值及合规事项

市场价值证明

受托人应确保基金资产拥有足够证据支持其截至6月30日前后的市场价值。

特别应关注：

• 房地产资产
• 关联人士交易资产
• 非上市投资

这些资产通常需要较充分的估值资料支持。

关联人士交易

检视所有涉及关联人士（Related Parties）的租赁安排、租约及服务协议，确保：

• 文件齐备；
• 条款符合商业原则（Commercial Terms）；
• 持续符合 SMSF 法规要求。

养老金记录及受托人文件

所有养老金开始领取（Pension Commencement）、养老金转换（Commutation）以及福利支付（Benefit Payments），均应具备：

• 完整签署的相关文件；
• 正式的受托人决议（Trustee Resolutions）；
• 完整保存的记录。

完善的文件纪录不仅有助于基金通过年度审计，也能降低未来税务及合规风险。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax