在澳大利亚，雇主必须向其员工支付养老金（superannuation），这项义务被称为养老金保障（Superannuation Guarantee, 简称SG），其目的是帮助员工积累退休储蓄。虽然大多数人知道正式员工可以获得养老金，但其实SG的适用范围更广。即使一些看起来不像员工的人——例如合同工、健身教练或表演者——雇主也可能有义务为其支付养老金。

本文将以通俗易懂的方式解释SG规则，帮助你了解哪些人应获得养老金、何时需要支付，以及如果不支付会发生什么。

什么是养老金保障（SG）？

养老金保障是澳大利亚的一项法律规定。雇主必须支付符合条件员工普通工作时间收入的一定比例的养老金到员工养老金账户，从而帮助员工逐步建立退休储蓄。

从2024年7月1日起，SG缴纳比例为11.5%，并将在2025年7月1日提升至12%。

谁可以豁免SG？

在了解谁被纳入SG义务之前，先看看哪些情况不需要支付SG：

• 年龄未满18岁且每周工作少于30小时的员工；
• 每周工作时间少于30小时的私人或家庭工作人员（如保姆、园丁）；
• 在澳大利亚境外工作的非居民员工；
• 根据双边协议暂时在澳大利亚工作的员工；
• 拥有特定签证类型或入境许可的外国高管；
• 通过公司、信托或合伙企业雇佣的合同工。

即使在这些情况下，也应谨慎处理。例如，临时被派往海外工作的澳大利亚员工仍可能有资格享受SG，尤其是当驻在国（如美国）与澳大利亚有双边社会保障协议时。此时，通过向澳大利亚税务局（ATO）申请“覆盖证明”可以免除雇主在当地支付养老金的义务。

SG法案下“员工”的广义定义

根据1992年《养老金保障（管理）法》第12条，SG规则对“员工”的定义被大幅扩展，包括以下几类传统上不被视为员工的人员：

• 因工作获得报酬的公司董事；
• 其合同主要涉及劳动（时间和技能）的合同工；
• 政府雇佣的某些工作人员；
• 为音乐、戏剧、舞蹈、体育或推广活动进行演出、协助或参与录制与播出的人员（如电视、电影）；

合同工是否有权获得SG？

很多企业主误以为只要员工持有ABN（澳洲商业编号）就可以豁免SG义务，其实不然。

如果合同“主要或全部为劳动服务”，该合同工可能被认定为“名义员工”，雇主则需要支付SG。ATO提供了判断标准：

• 该合同工根据一份主要用于其劳动的合同获得报酬（即该合同中超过一半的价值是为了其时间和努力付出）。
• 该个人因其个人的劳动和技能而获得报酬，而不是因为交付某个具体成果。
• 该工作不能转交给他人完成。

更麻烦的是，合同中即使声明“合同工需自理养老金”，也不足以规避SG义务。只要符合ATO定义，雇主就有法定义务支付SG。

ATO也指出，如果合同工使用大量资本设备（如卡车），可能表明合同并非主要是劳动服务。但最终仍取决于具体情况。

公司董事是否需要缴纳养老金？

根据SG法规，凡是领取公司报酬的董事，即便不是传统意义上的员工，也应当为其缴纳SG。只要报酬是基于其工作职责，即触发SG缴纳义务。

表演者、艺人和运动员是否需缴纳SG？

如果表演者是通过公司或合伙企业接案，通常无需缴纳SG。但若其作为独立个人（例如个体经营者）提供服务，通常就必须缴纳。

根据《养老金保障法》第12(8)条规定，以下情况需缴纳养老金：

• 为音乐、剧场、舞蹈、体育等活动演出；
• 为上述活动提供相关服务（如制作人员、技术人员）；
• 参与影片、音频或广播（电视、电台等）制作；

实际案例： 如果音乐节请来个体经营的独唱歌手，音乐节可能需要为该表演者支付SG。如果歌手雇用了伴唱或乐手并向其支付报酬，那么歌手本身也需为这些员工缴纳SG。

如果是通过经纪公司安排——即经纪公司收钱再支付表演者——则通常由经纪公司负责缴纳SG。但若音乐节直接支付给表演者，则责任归音乐节所有。

明确谁对养老金负责至关重要。

健身行业：健身教练算员工吗？

举个健身行业的例子：一名拥有ABN的健身教练以合同方式在健身房授课，并由健身房支付课时费。合同中写明教练为独立合同工，自负税务及养老金责任。他们使用健身房设备、时间表、并穿着健身房制服。

此类情境存在多个风险信号：

• 报酬基于个人时间与技能（即劳动）；
• 任务不可由他人代劳；
• 按健身房的方式执教、穿制服；

尽管合同声称健身房对教练养老金无义务，该教练仍可能被视为SG法案下的“员工”。若健身房未缴纳养老金，可能需要追溯支付所有应缴SG。

为什么这很重要？ATO执法无时限

SG的执行没有法律追溯期限制。换言之，ATO理论上可以追查十几年前的未缴养老金。

此外，根据董事罚责通知书（Director Penalty Notice, DPN）制度，公司董事可能会因未缴纳的养老金义务（SG）而被追究个人法律责任。这对企业构成重大风险，尤其是在非传统用工形式普遍的行业中更为突出。

雇主应采取哪些措施？

如果你不确定某种雇佣关系是否适用SG，可采取以下措施：

1. 寻求专业意见——会计师或雇佣律师可协助分类判断；
2. 向ATO申请私人裁定——为具体情况提供法律依据；
3. 审查合同——确保反映实际工作关系而非名义描述；
4. 妥善保存记录——为审计提供有力支撑；
5. 审查历史用工安排——识别与过去或当前用工安排相关的任何现有风险。

总结

养老金保障（SG）相关规定对企业主而言从未像现在这样重要——特别是对于娱乐、健身以及以合同为基础的服务行业。随着澳大利亚税务局（ATO）日益加强对合规性的监管，若未能正确理解并履行 SG 义务，可能会带来严重的财务和法律后果。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

澳大利亚政府已宣布计划为大型养老金基金引入强制性标准，旨在提高死亡抚恤金发放的效率并且更加人性化。这引发了一个思考：去世后发放养老金是否存在难题？

死亡时养老金分配面临的挑战

澳大利亚的养老金行业已发展成为规模达 4.1 万亿澳元的巨大产业。然而，当个人去世时，其养老金并不会自动成为其遗产的一部分。相反，养老金基金受托人会根据基金规则、养老金法以及死者所作的有效死亡抚恤金提名来决定如何分配死亡抚恤金。

社会广泛对获取这些资金的延迟问题的担忧日益增加。在 2021 年至 2023 年期间，澳大利亚金融投诉管理局（AFCA）记录的有关养老金死亡抚恤金的投诉增加了七倍，其中延迟是主要问题。虽然许多养老金基金会在三个月内发放抚恤金，但在某些情况下，受益人要等上一年多才能收到款项。现行的养老金法仅要求在“切实可行的情况下尽快”支付抚恤金，但并未明确具体的时间框架。

确保您的养老金支付给正确的受益人

处理养老金死亡抚恤金可能很复杂。除非有有效的死亡抚恤金指定，否则养老金基金受托人有权决定谁来领取这笔钱。如果成员未作出有效的指定或现有的指定失效，受托人可以将养老金支付给任何符合条件的依赖人或死者的遗产。

为了确保您的养老金按照您的意愿分配，了解四种主要的死亡抚恤金指定类型至关重要：

1. 具有约束力的死亡抚恤金指定: 这在法律上要求受托人将养老金直接支付给指定的受益人。大多数具有约束力的指定在三年后失效，除非明确指定为不会失效。
2. 不失效的具有约束力的死亡抚恤金指定: 如果基金的信托契约允许，这种指定将无限期有效，除非被撤销。它确保指定的受益人将获得养老金，而无需受托人行使自由裁量权。
3. 非约束力死亡抚恤金指定: 这可作为受托人的指导方针，但不能保证被提名的个人一定能获得养老金。受托人仍可行使酌情权，将抚恤金分配给其他符合条件的受益人或遗产。
4. 继受受益人: 如果您正在领取养老金，您可以指定一名继受受益人。在您去世后，养老金支付将自动转给被指定的个人，通常是配偶或未满 18 岁的受抚养子女。

谁可以领取您的养老金？

养老金可以分配给受抚养人、法定代表（如遗产执行人）或与死者存在相互依赖关系的人。根据养老金法，“受抚养人”包括：

• 配偶
• 子女（不论年龄）
• 与死者存在相互依赖关系的个人，即他们相互提供经济支持或照顾。

死亡抚恤金未指定的后果

如果在去世时没有有效的死亡抚恤金指定，养老金基金受托人将根据相关州或地区的法律确定受益人。在大多数情况下，抚恤金将分配给养老金受抚养人或遗产的合法代表，按照遗嘱进行分配。

常见问题和延误

许多法庭案件对死亡抚恤金提名的有效性提出了质疑，这往往导致代价高昂且旷日持久的纠纷。为确保提名有效，需注意以下几点：

• 必须以书面形式作出，签名并注明日期。
• 必须有有效的见证人。
• 应使用被提名人的法定全名。
• 如果将抚恤金指定给遗产，措辞必须符合法律规定。

当提名缺失、过期或无效时，往往会引发延误。此外，当有多名索取人时，可能会出现纠纷，这要求受托人在做出决定前处理复杂的家庭关系。

关键要点：立即行动保护您的受益人

无论年龄大小，定期审查您的养老金死亡抚恤金的提名以确保其符合您当前的意愿至关重要。谨慎确认您的提名类型是否恰当、是否有效的且是最新的。虽然处理死亡抚恤金时仍可能出现延误，但提前做好清晰且合法有效的指定安排，能够大大加快处理速度，并为本已处于艰难时刻的亲人们减轻压力。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

与海外的非居民雇员合作对澳大利亚企业来说是一个很好的机会，但同时也带来了一些重要的税务责任。以下是关于基本内容的简明解析：

1. 确定雇员身份

在开始之前，您需要弄清楚雇员是员工还是独立承包商。这是关键的一步，因为不同类型的雇员适用不同的税务规则。

澳大利亚税务局（ATO）在其 “员工还是独立承包商” 指南中对此提供了明确说明。如果您不确定，建议寻求专业建议。

2. 员工的税务规则

如果该雇员被认定为员工，并且在税务上不是澳大利亚居民，需了解以下关键点：

(1) 收入税

非居民员工通常仅需就澳大利亚来源的收入在澳大利亚缴税。

例如，如果工作完全在海外完成，则可能无需在澳大利亚纳税。

双重税收协定（DTA）：您需检查澳大利亚与雇员所在国家之间是否有双重税收协定。

澳大利亚与大约45个国家签订了DTA，用于规定此类收入如何纳税。

举例来说，根据澳大利亚与菲律宾的DTA（第15条），如果工作未在澳大利亚完成，澳大利亚通常无权对此收入征税。

(2) PAYG 预扣税

如果非居民员工的收入来源于海外，则通常无需代扣代缴PAYG税款。

(3) 养老金（Superannuation）

对于非居民且工作全部在海外完成的员工，澳大利亚的规定通常无需支付养老金。

但您需要确认该雇员所在地的法律，是否需要缴纳养老金或类似的供款。

(4) 当地税务建议

必须咨询该雇员所在地的税务专家，以了解您是否需履行预扣税、养老金等义务。

3. 独立承包商的税务规则

如果雇员被认定为独立承包商（或通过信托或公司运作），需关注以下要点：

(1) 收入税

非居民承包商仅需就澳大利亚来源的收入在澳大利亚缴税。

例如，根据澳大利亚与菲律宾DTA的第7条，若承包商未在澳大利亚设立永久机构（Permanent Establishment），其收入通常无需在澳大利亚纳税。

(2) PAYG 预扣税

在以下情况下，通常无需代扣PAYG税款：

• 承包商拥有澳大利亚商业编号（ABN）。
• 双重税收协定（DTA）排除了澳大利亚的税收权利。
• 承包商未在澳大利亚开展业务。

若承包商完全在海外工作且未在澳大利亚有任何实体存在，则其通常不会被视为在澳大利亚经营业务。

(3) 向ATO申报

如果您的企业涉及建筑、清洁、IT或安保服务等行业，向海外承包商支付的款项可能需包含在 “应税支付年度报告（TPAR）” 中。

4. 关于永久机构（Permanent Establishments）

与海外雇员合作可能导致您的企业被视为在对方国家运营。这种情况被称为永久机构，可能会使您需要在该国缴税。

永久机构定义：通常指在另一个国家有固定的经营场所（例如办公室或仓库）。

每个双重税收协定对永久机构的定义各不相同，因此需了解与您合作国家相关的法律。

5. 为什么需要专业建议？

海外雇员及税务相关规则可能非常复杂，一旦出错可能导致不必要的税务或罚款。因此，建议您：

同时咨询澳大利亚和雇员所在国的税务专家。清晰了解您的义务，以避免意外问题。通过细致处理这些税务细节，您可以专注于优化国际合作，同时确保合法合规。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax

离婚和分居往往是生活上的困难时刻，不仅带来情感上的压力，还可能引发财务和税务上的复杂问题。其中，财务和税务上的一个关键问题是如何在伴侣之间分配资产，增值的资产，如房地产、股票或投资，在出售或转让时可能会面临资本利得税（CGT）。

然而，在澳大利亚，法律提供了一些缓解措施，即所谓的关系破裂转让。根据这一规定，在特定条件下，配偶之间可以转让资产而不立即承担CGT。这项税务义务将被推迟到接受资产的一方未来出售该资产时才产生。本文将解释CGT关系破裂转让的运作方式、适用情况以及它如何与离婚中的其他方面产生作用，如养老金和家庭企业。

什么是资本利得税（CGT）？

资本利得税（CGT）是对你在出售或转让资产（如房地产或股票）时获得的利润征收的税。这些利润被视为应税收入的一部分，并按照你的边际税率征税。对许多人而言，受CGT影响最大的资产通常是他们的住宅（如果不免税）、投资房或股票。

什么是关系破裂转让？

关系破裂转让是澳大利亚税法中的一项特别规定，允许在离婚或分居时，配偶之间转让资产而不立即支付CGT。相反，税务义务将推迟到接受资产的一方未来出售该资产时才产生。这项规定旨在减轻在关系破裂期间的财务负担，因为立即支付大额税款可能会增加离婚的压力和经济负担。

关系破裂转让在何时适用？

CGT转让适用于特定情况：

1. 法院命令和正式协议：如果资产转让是由于法院命令、根据《家庭法》达成的协议或具有约束力的财务协议（BFA）发生的，则可以应用该转让。
2. 合格资产：转让仅适用于某些类型的资产，如房地产、股票或受管理基金的单位。通常不适用于不受CGT影响的资产，如主住宅（如果免税）或折旧资产如汽车。
3. 配偶间转让：转让必须因关系破裂发生在配偶或前配偶之间。这也包括事实婚姻伴侣。
4. 关系破裂时资产的持有：资产必须在关系破裂时由其中一方持有，才能适用转让。

如果满足所有这些条件，资产可以转让而不触发CGT。相反，接受资产的一方继承原始成本基础，CGT将延迟到他们出售资产时产生。

CGT转让如何与养老金协调？

养老金在离婚中处理方式有所不同，但它仍然是一个重要的财务资产。当养老金利益在配偶之间分割作为财产分配的一部分时，通常根据澳大利亚法律，这项交易免于CGT。例如，如果一方的养老金基金拥有投资物业，将该物业的一部分转让到另一方的养老金基金作为离婚和解的一部分，将不会触发CGT。养老金分割过程需要法院命令或养老金协议。

需要注意的是，除非接受方符合提取养老金的条件（例如达到退休年龄），否则养老金不能直接支付。相反，金额将转入接受方的养老金基金，并且不触发即时CGT。

离婚期间管理家庭企业

离婚可能会使家庭企业的管理变得复杂，尤其是当双方都拥有所有权时。关系破裂转让也可以在这里适用，允许一方将其在企业中的股份或权益转让给另一方而不立即产生CGT。另一方面，作为和解的支付，企业支付的款项可能被归类为应税股息，并可能按接收方的边际税率征税。获取适当的建议以确保企业继续顺利运营，并全面了解税务影响至关重要。

在离婚期间管理家庭企业时，还需考虑企业的长期健康。除了税务问题，保持企业运营的稳定性尤为重要，特别是当一方或双方依赖该企业的收入时。

提前规划：保护双方免受财务压力

通过细致的规划可以最大限度地减少离婚带来的财务压力。夫妻双方应考虑在婚姻期间资产的所有权和管理，包括养老金和企业利益。即使在关系破裂之前，像收入分配或增加低收入配偶的养老金等策略可以帮助平衡财务利益和税务负担。

例如，如果一方的收入显著较少，增加他们的养老金缴纳可能是税务上有效的，因为养老金缴纳的税率较低。此外，平衡夫妻间的收入流动可以减少家庭整体税负。

在离婚时，拥有一个良好的税务和财务规划可以使资产分割变得更加简单和少争议。

结论

离婚和关系破裂带来了许多挑战，但理解税务影响，特别是与CGT相关的，可以帮助减轻财务负担。关系破裂转让提供了一个有价值的工具，用于在配偶之间转让资产时推迟CGT。然而，在这样的困难时期，寻求专业建议以应对税法、养老金和企业管理的复杂性至关重要。 通过提前规划和保持对财务状况的了解，你可以在离婚期间更好地保护自己和你的资产。

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我们在这里深入了解一下2024-25年联邦预算中宣布的主要税务变化，涉及个人与家庭、养老金与投资者以及企业与雇主。

个人与家庭

个人所得税减免确认

开始日期	01/07/2024

如之前所宣布的，政府将从2024年7月1日起对所有澳大利亚纳税人实施永久性减税。与之前的第三阶段计划相比，这些新减税措施对应税收入低于15万澳元的人群更有利。

从2024年7月1日起的个人所得税税率如下

税务居民个人

税率	2023-24	2024-25
0%	$0 – $18,200	$0 – $18,200
16%		$18,201 – $45,000
19%	$18,201 – $45,000
30%		$45,001 – $135,000
32.5%	$45,001 – $120,000
37%	$120,001 – $180,000	$135,001 – $190,000
45%	>$180,000	>$190,000

非税务居民个人

税率	2023-24	2024-25
30%		$0 – $135,000
32.5%	$0 – $120,000
37%	$120,001 – $180,000	$135,001 – $190,000
45%	>$180,000	>$190,000

打工度假者

税率	2023-24	2024-25
15%	0 – $45,000	0 – $45,000
30%		$45,001 – $135,000
32.5%	$45,001 – $120,000
37%	$120,001 – $180,000	$135,001 – $190,000
45%	>$180,000	>$190,000

医疗税收豁免的低收入起征点（Medicare Levy low-income threshold）提高

开始日期	01/07/2023

从2023年7月1日起，单身、家庭和老年人及养老金领取者的医疗税收豁免低收入门槛将提高.

类别	原起征点（ 30/06/2023为止）	现起征点（01/07/2023开始）
单身（Singles ）	$24,276	$26,000
家庭（Families ）	$40,939	$43,846
单身 – 老年人及抚恤金领取者 (Single – seniors and pensioners ）	$38,365	$41,089
家庭 – 老年人及 抚恤 金领取者 (Family – seniors and pensioners)	$53,406	$57,198
家庭 – 每名受抚养儿童或学生 (Family – for each dependent child or student)t[1]	$3,760	$4,027

这些调整反映了最近的CPI变化，确保低收入纳税人通常免于支付医疗税收(Medicare levy).

家庭能源补贴$300

开始日期	01/07/2024

每户家庭将在2024-2025年度的能源账单中获得300澳元的抵扣额，这笔款项将在每三个月自动分期支付。符合条件的小企业也将获得$325的能源补贴。该计划在2023-24年开始的三年内将花费35亿澳元，持续并扩展为能源账单减免基金(the Energy Bill Relief Fund)。

高等教育贷款计划(HELP)的通胀率(indexation)上限

开始日期	在2023年6月1日存在的贷款账户

从2023年6月1日起，政府将高等教育贷款计划 (HELP)通胀率设为消费者价格指数(CPI)或工资价格指数(WPI)，取其较低值。这一变化影响到所有在2023年6月1日活跃的高等教育贷款计划 (HELP)、VET学生贷款、澳大利亚学徒支持贷款(Australian Apprenticeship Support Loans)和其他学生贷款。

通过从2023年6月1日起调整HELP通胀率，该比率将从：

• 2023年的7.1%降至3.2%

• 2024年的4.7%降至约4%。

这一变化帮助了超过300万澳大利亚HELP债务人，特别是在消费者价格指数(CPI)去年跃升至7.1%之后。

拥有平均$26,500 HELP债务的贷款者今年将节省约$1,200澳元，具体取决于新法的批准。

高等教育贷款计划 (HELP)债务的预计通胀减少金额

30/06/2023日HELP债务金额	2023 和 2024年估计总通胀减少金额*
$15,000	$670
$25,000	$1,120
$30,000	$1,345
$35,000	$1,570
$40,000	$1,795
$45,000	$2,020
$50,000	$2,245
$60,000	$2,690
$100,000	$4,485
$130,000	$5,835

注意：实际通胀减少金额将取决于个人情况，包括年度内的付款。所有在2023年调整的HELP债务，并将在2024年6月1日再次调整获得通胀的抵扣。

带薪育儿假的养老金

开始日期	01/07/2025

从2025年7月1日起，养老金（Superannuation退休储蓄）将包含在带薪育儿假（PPL）支付中。符合条件的父母将获得相当于其PPL支付的12%的额外金额，这将被添加到他们的养老金基金中。这是在之前将育儿假增加到22周的基础上新增的。假期将从2025年7月起进一步增加到24周，并从2026年7月起增加到26周。

提高联邦租房补助

开始日期	20/09/2024

从2024年9月20日起，联邦租房补助的最高金额将增加10%。

从澳洲福利署(Centrelink)或退伍军人事务部(Department of Veterans Affairs)领取付款的人，以及那些领取家庭税收福利的人，如果他们的租金或每两周支付类似付款超过设定金额，也可能获得租房补助。

当前，他们每两周可以获得的最高金额是单身人士$188.20，夫妇一起$177.20。

这一变化将在2023-24年起的五年内花费19亿澳元，从2028-29年起每年花费5亿澳元。此前，2023年9月进行了15%的涨幅，使最高费率比2022年5月高出40%以上。

改善老年护理支持

政府将在未来五年内花费22亿澳元，以改善老年护理并遵循皇家委员会关于老年护理质量和安全的建议。此资金包括2024-25年的24,100个新家庭护理配套。他们还决定于2025年7月1日启动新的老年护理法案。政府目前正在根据2021年皇家委员会报告对老年护理资金的方式进行修改和考虑。这可能会影响未来的家庭护理和住宅护理的成本。通常，过去的改革允许现有居民和家庭护理接受者保持现有福利。

增加护理付款的灵活性

开始日期	20/03/2025

目前，要获得Centrelink护理付款，护理人员每周的工作、学习或培训时间不能超过25小时。这是因为他们需要为接受者提供持续的护理。

从2025年3月20日起，这一25小时限制将改为每四周100小时。这一限制将仅适用于就业，不包括学习、志愿服务或旅行的时间。此外：

• 超过这一限制或超过允许的临时中断护理天数的护理付款接受者，其付款将暂停最长六个月，而不是完全停止。

• 接受者还可以选择在超出参与限制时单独临时中断护理，而不是目前至少七天的要求。

为部分工作能力者提供更高的求职者补助(JobSeeker)

开始日期	20/09/2024

从2024年9月20日起，政府将扩大求职者补助(JobSeeker)范围，涵盖那些每周能工作一点（最多14小时）的单身受益人。

当前，求职者补助(JobSeeker)给予那些年龄55岁以上且连续九个月领取的人较高的费率。

类别	每两周的最高付款
无子女的单身人士	$762.70
有抚养子女的单身人士	$816.90
连续9个月领取的55岁及以上的单身人士	$816.90
伴侣（每人）	$698.30

冻结社会保障推定收益率(Deeming rates)

日期	12 个月直至30/06/2025

当澳洲福利署(Centrelink)或退伍军人事务部(Department of Veterans Affairs)计算付款时，他们不是根据您的投资（如银行账户、定期存款、股票和管理基金）的实际收入，而是根据这些投资的总价值假定一个固定的回报率。政府计划将这些固定利率（如下所示）保持不变，直到2025年7月1日。

推定收益率	单身人士	领取养老金的夫妇
0.25%	$60,400及以下	$100,200及以下
2.25%	$60,400以上	$100,200以上

药品福利计划共付费用

开始日期	01/01/2024

政府将通过阻止一些价格上涨来保持药品价格低廉：

• 从2025年1月1日至2025年12月31日，您支付的PBS药品费用不会上涨。从2026年1月1日起，这些费用将再次上涨。

• 如果您持有优惠卡，从2025年1月1日至2029年12月31日，您支付的PBS药品费用不会上涨。从2030年1月1日起，这些费用将开始增加。

此外，患者共付费用的1澳元折扣将逐年减少，直到取消。

从2024年1月1日起，您可能需要支付最多$31.60购买大多数PBS药品，或如果您持有优惠卡，则最多支付$7.70。澳大利亚政府支付其余费用，品牌附加费和某些其他费用除外。

联邦、州和领地政府关注住房问题

住房倡议重点关注三个主要领域：

1. 私人住房开发：政府计划在本十年末前建造120万套住房。2023-24年预算引入了新的措施，鼓励对住房项目，特别是可负担租赁住房的投资。然而，实施这些激励措施所需的立法刚刚发布，这对于确定性和大规模投资至关重要。

2. 支持首次购房者：2023-24年预算优先帮助首次购房者，通过“帮助购买”计划(the Help to Buy scheme)在十年内提供55亿澳元的资金。自那以后，未宣布新的激励措施。

3. 危机和社会住房支持：政府拨款10亿澳元用于危机和过渡性住房，以帮助弱势群体，如逃离家庭暴力的妇女、儿童和青年。此外，2023-24年预算将联邦租金补助提高了15%。

新的措施包括：

• 向各州和领地提供10亿澳元，用于新住房的基础设施建设，如道路、下水道和能源。

• 引入新的93亿澳元的《国家社会住房和无家可归协议》，为期五年。这包括将联邦对无家可归的资助增加一倍，每年达到4亿澳元，并且州和领地政府将提供匹配资金。

家庭暴力

开始日期	从2025年中期开始

如前所述，政府承诺在五年内提供近10亿澳元，使“离开暴力计划”( Leaving Violence Program)永久化。该计划通过提供经济支持、安全检查和转介帮助逃离暴力的人。符合条件的人可以获得最多$5000澳元的经济援助，以及转介、风险评估和安全规划。

养老金和投资者

扩大针对外国居民的资本利得税制度

开始日期	从2025年7月1日起发生的资本利得税事件

外国居民的资本利得税规则将更改为：

• 明确和扩大外国居民必须支付资本利得税的资产种类。

• 将主要资产的测试从单一时间点改为365天的期间。

• 要求外国居民在出售价值超过$2000万澳元的股票或其他所有权权益前通知澳洲税务局(ATO)。

目前，外国居民在出售属于“应税澳大利亚房产”（Taxable Australian Property or TAP）的澳大利亚财产时必须支付资本利得税。这些规则确保非澳大利亚居民在出售与澳大利亚土地密切相关并用于澳大利亚业务的财产时支付澳大利亚税款。

如果纳税人和一些家庭成员拥有至少10%的企业股份，并且企业所拥有资产的总市值超过50%是澳大利亚房产和类似资产，则公司的股票和信托份额可以是TAP。

这些更改旨在确保澳大利亚能够对外国居民直接和间接出售与澳大利亚土地密切相关的财产征税，类似于澳大利亚对澳大利亚居民的做法。

新规定的通知方式将有助于确保关于外国居民预扣税的规则得到遵守。您需要检查您出售的东西是否是TAP。

该计划还将确保澳大利亚针对外国居民支付资本利得税的规则更符合其他国家的做法和专家的建议。

政府将与各方讨论如何进行更改，并预计在五年内增加6亿澳元的收入，同时增加800万澳元的成本。

企业和雇主

小企业$325澳元的能源补贴

开始日期	01/07/2024

从2024年至2025年，约100万小企业将获得$325澳元的能源账单折扣。这项支持将每三个月发放一次。 家庭也将获得300澳元的能源补贴。 该措施将从2023年至2024年起三年内耗资35亿澳元，扩展了能源账单补贴基金(Energy Bill Relief Fund)。

2万澳元的小企业即时资产抵扣延期

日期	从01/07/2023 至30/06/2025

收入低于1000万澳元的小企业可以立即扣除成本低于2万澳元资产的全部成本。这适用于在2023年7月1日至2025年6月30日之间使用或准备使用的资产。

“即时资产抵扣”意味着企业可以在购买和使用或安装资产的同一年将资产的全部成本作为税收扣除申报。 对于注册GST的企业，资产成本必须在扣除任何GST抵免后低于2万澳元。对于未注册的企业，成本必须包括GST后低于2万澳元。 每项资产都可以单独抵扣，允许企业扣除多个资产的成本。 这些规则仅适用于适用折旧规则的资产。对建筑物的资本改进不符合条件。

价值2万澳元或以上的资产不能立即扣除。相反，如果企业选择简化折旧方法，可以将这些资产放入小企业折旧池中，第一年折旧率为15%，随后每年折旧率为30%。 小企业如果选择退出简化折旧，则五年内不得重新进入的规定将暂停执行至2025年6月30日。

将即时资产抵扣从2万澳元提高到3万澳元并扩展到中型企业的提议尚未成为法律。

澳大利亚制造未来计划(Future Made in Australia)

政府宣布了一项重大计划，使澳大利亚成为可再生能源的领导者。他们将花费227亿澳元在多个项目上，鼓励私营公司投资于有助于澳大利亚实现净零排放的行业。这将确保澳大利亚在全球经济中的地位，并确保国家为未来挑战做好准备。澳大利亚制造未来法案将设定该计划的规则，重点关注澳大利亚在经济上强大的行业，帮助减少排放，并提高国家安全和各地经济实力。

使澳大利亚成为可再生能源的“超级大国”

日期	2027-28年至2040-41财年期间

作为澳大利亚制造未来计划的一部分，政府计划从2024-25年起十年内投资约197亿澳元。这些资金将用于加速对关键澳大利亚行业的投资，如可再生氢、绿色金属、低碳燃料和关键矿物的加工。

这些投资包括两项限时税收激励措施，以鼓励新兴行业：

• 关键矿物生产的税收激励，从2027-28年到2040-41年，支持澳大利亚31种关键矿物的提炼和加工。激励金额为加工和提炼成本的10%，适用于每个将在2030年前达到最终投资决策的项目，为期最长10年。

• 氢气生产税收激励，也从2027-28年到2040-41年，适用于可再生氢气的生产者。每生产一公斤可再生氢气，将获得2澳元的税收激励，为期最长10年，适用于将在2030年前达到最终投资决策的项目。

这些税收激励措施计划在2027-28年至2040-41财年期间生效。

其他资金措施包括：

• 2024-25年提供1020万澳元用于关键矿物共用处理设施的预可行性研究。

• 从2024-25年起十年内提供13亿澳元，用于氢气领先计划，支持早期可再生氢气项目。

• 从2024-25年起四年内提供1710万澳元，用于2024年国家氢气战略，包括规划、社会许可和安全培训。

• 从2027-28年起七年内提供15亿澳元，用于澳大利亚可再生能源署的可再生能源投资。

• 从2024-25年起十年内提供17亿澳元，用于澳大利亚制造未来创新基金，重点关注优先领域的项目。

• 从2023-24年起十一年内提供14亿澳元，用于支持清洁能源技术的制造。

• 从2024-25年起四年内提供2090万澳元，用于进一步咨询低碳液体燃料的激励措施。

• 从2024-25年起六年内提供1810万澳元，用于绿色金属行业的基础性举措。

• 从2024-25年起四年内提供1140万澳元，用于加速绿色氢气和绿色金属的原产地担保计划。

这些措施旨在增强澳大利亚加工关键矿物的能力，支持具有竞争力的氢气产业的增长，并推进清洁能源技术。

电影制作者税收抵免

日期	2025-26财政年度

电影制作者税收抵免是针对在澳大利亚制作影片的支出，如果满足特定条件，则可以获得的退款。抵免金额为：

• 公司在澳大利亚制作剧情片符合条件支出的40%。
• 公司在澳大利亚制作其他影片符合条件支出的20%。

制作所需的最低时间取决于制作的类型。

作为政府国家文化政策的一部分，制片人税收抵免将在2025-26财年进行更改。这些更改为：

• 取消内容的最低长度规定。
• 取消对某些制作成本支出限制为总支出的20%的上限。

小企业支持服务

日期	从2024-25财年起四年内

政府计划从2024-25年起四年内提供4170万澳元，用于支持小企业的多项举措：

• 改善小企业的支付速度，包括公开标识支付慢的企业。
• 支持小企业主的心理健康和财务健康，包括延长小企业债务热线和小企业主的新接入计划，这些计划提供量身定制的、免费的和私人的心理健康支持。
• 根据2023年Schaper审查，更新加盟经营行为守则，投资300万澳元重新制定和改进守则。这包括促进加盟商和总部之间的最佳行为规范，并使小企业更容易运营，包括更好地获得争议解决。
• 向澳大利亚小企业和家庭企业监察员提供260万澳元，以帮助小企业解决争议。

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皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州、维州和西澳律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚金融贷款经纪人协会（FBAA）执业认证会员，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，XERO, QUICKBOOKS, MYOB等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

澳大利亚税务局（ATO）最近针对自管养老金（SMSF）的受托人发出了严厉警告，强调了资产估值实践中存在的重大问题。据 ATO 称，超过 16,500个 SMSF 报告的资产价值连续三年未变。这种趋势尤其令人担忧，因为相关资产通常包括住宅或商业地产等重大投资，而这些资产的市场状况通常多变。

资产估值不准确的影响

持续评估报告同样的资产价值的做法会促使 ATO 加强审查。这些估值的准确性相当重要，因为它们影响到养老基金管理和成员福利的各个方面。这些影响包括成员余额的准确性、向养老基金投保的限额以及分离资产以计算当前免税养老金收入的能力。此外，精确的估值还会影响工作测试豁免和追加优惠投保的资格。鉴于这些影响，资产估值的准确性不仅仅是遵守法规，它还是有效管理养老基金和实现成员权益的基石。

即将到来的第296条款养老金税

针对余额超过 300 万澳元的养老基金征收的第296 条款养老金税的引入，使得准确的资产估值变得更加重要。即将实施的税收制度将影响对养老基金收益的征税，可能会增加估值不准确的养老基金的纳税义务。受托人需要确保其资产估值反映真实的市场状况，以避免落入代价高昂的税收陷阱。

SMSF 估值要求

ATO要求每个财政年度对SMSF资产的市场价值进行估值，受托人必须向其养老基金审计师提供这些估值的支持证据。市场价值是根据合理买方在公平交易中愿意支付给自愿卖方的价格来确定的。对于收藏品和个人使用资产（如艺术品和珠宝），规定了更严格的要求，有必要在处置时由合格的独立估价师提供意见，并建议每三年提供一次意见。

具体估值指导

对于房地产，年度独立估值并不是一项全面的要求，除非发生影响房地产价值的重大变化，或者该房地产是独特的或难以估值的。在这种情况下，文件应包括详细的资产特征和相关的销售数据。商业地产，尤其是租赁给关联方的商业地产，需要仔细记录净收益率和可比市场租金，以支持其估值。

非上市公司和信托基金的估值本身就很复杂，最好能反映相关资产的收入和增长潜力，同时考虑到类似股票或信托单位的近期交易价格。

在缺乏明确市场数据的情况下，受托人可能需要依赖专业评估或相关市场数据的推断，以确保估值尽可能准确。

不合规的后果

未达到这些估值标准的受托人不仅面临税收计算错误的风险，还可能受到澳大利亚税务局的处罚。这凸显了遵守既定估值惯例的重要性，确保所有 SMSF 受托人通过合规的战略管理实践来维护养老基金的完整性和绩效。 总之，ATO 的警告及时提醒了 SMSF 受托人需要重新审视并在可能的情况下改进其资产估值实践。通过确保估值准确并反映当前的市场价值状况，受托人可以保护其养老基金免受税负增加的影响，并适应遵守不断变化的监管环境。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计的贷款等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 info@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖， 2020年澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2021年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师事务所冠军入围奖，2022年最佳会计师事务所新人入围奖和2023香港澳大利亚商业协会最佳积极生意入围奖。

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By Zoe Ma @ Pitt Martin Tax

澳大利亚的养老金制度已经发展了很长时间，主要关注的是确保人们在退休时有足够的财务支持。最近提出的法律明确了养老金的目标：“以公平和可持续的方式保留储蓄，以为尊严的退休提供收入，同时配以政府的帮助。”这不仅仅是一种花哨的说法; 它是一个根本性的观念，将塑造澳大利亚的养老储蓄方式。在本文中，我们将探讨为什么这个观念很重要，以及哪些因素会影响到退休所需的资金。

1. 新目标的重要性

这个关于养老金的新法律非常重要，因为它确保了该制度始终忠实于其主要任务：帮助人们在退休时拥有足够的财富。这项法律为未来的变革奠定了基础，侧重于：

• 公平： 法律规定确保每个人都能从养老金中公平受益非常重要。这意味着政府可以制定规则，考虑诸如年龄和财富较少等因素。这是为了改善不同群体的状况，如妇女、土著澳大利亚人、有困难的人和低收入者。

• 可持续性： 该法律还考虑到，随着人们年龄的增长，他们将需要更多的帮助。它希望确保我们不会过多依赖老年津贴，以免损害政府的财政状况。

• 提供收入： 最重要的是，该法律规定应该使用养老金储蓄来为人们在退休后提供可靠的收入，从而保持生活的舒适。

2. 影响养老金需求的因素

当您临近退休时，您会思考一个基本问题：“为了舒适的退休，我需要多少养老金？”答案对每个人都不同，因为它取决于一些关键因素：

• 您的期望： 想想您退休后的生活方式。您是想环游世界，还是对更简单的生活感到满足？

• 您想何时退休： 如果您提早退休，您将需要更多的钱，因为您的退休时间更长。

• 医疗费用： 随着年龄的增长，您可能需要更多的健康帮助。确保您有足够的钱支付这些费用。

• 债务和账单： 如果您欠债，比如按揭贷款，请考虑在退休之前偿还它们。这将意味着您需要更少的养老金。

• 政府的帮助： 有时政府会给退休人员提供资金，如老年津贴。但您需要符合条件，具体取决于您的资产和收入水平。

• 物价上涨： 由于通货膨胀的原因，物价随着时间的推移会上涨。您的养老金需要跟上这些更高的价格。

• 您的投资方式： 您用养老金资金以及您的投资方式会产生很大的差异。

财务顾问通常建议计算您的退休收入，以了解您需要多少养老金。他们会考虑所有这些因素来帮助您。

澳大利亚的养老金制度庞大，拥有3.5万亿澳元的储蓄。这表明许多人正在努力确保他们未来有足够的财富。但计算适合您的退休目标的养老金金额可能会有些复杂。

最终，这项新法律有助于确保您的储蓄保值并在退休后继续为您提供收入。然而，您需要多少钱可能会与他人不同。为确保您拥有舒适和财务安全的退休，最好咨询一位财务顾问并进行仔细的规划。随着澳大利亚的养老金制度不断发展，它将继续对每个人的退休计划发挥着重要作用，确保每个人在他们的黄金岁月里都得到公平和可持续的保障。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin Group 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 robert@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin Group坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。我们的荣誉包括2018年CPA新州首席优秀奖，2019年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳会计师奖，2020年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳咨询师奖及澳大利亚小生意年度冠军入围奖, 2022年澳洲知名媒体《每日会计师》年度最佳新人入围奖。

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By Yvonne Shao @ Pitt Martin Tax

从2021年7月1日起，养老金可转入金额，以及退休阶段的养老金账户中可以拥有的金额都将有所变化。

一般来说，你的养老金可以是一个积累账户(用来积累你的养老金)，是一个退休账户(当你达到一定的预留年龄和释放条件时，可以提取你的养老金)，或是过渡到退休(当你到达预留年龄，工作时间减少，可以提取部分养老金作为退休金)。

转移余额上限(Transfer Balance Cap)

你可以从你的积累账户转到您的免税退休账户的金额是受转移余额上限(TBC)限制的。从2021年7月1日起，目前单一的160万澳元的转移余额上限会被指数提高到170万美元，一旦被指数提高后，将没有单一的上限适用于所有个人(每个人将拥有160万澳元至170万澳元之间的个人转移余额上限)。每个人的转移余额上限将受到他/她养老金账户的阶段和之前养老金账户的转移余额上限余额多少的影响。具体计算请联系你们的会计或我们。

另外，养老金提高的还有转入金额的提高，详见以下。

优惠转入和非优惠转入 （Concessional contributions cap and Non-concessional contributions cap）

优惠转入一般是在税务上有一定优惠的税前转入，它包括雇主强制性的养老金转入、工资割让转入、用来作为税务抵扣的转入等。

非优惠转入一般来说是已纳完税的转入，比如用你个人的税后储蓄转入到养老金。

从2021年7月1日起，优惠转入和非优惠转入将根据周均正常时间收入的指数得到提高，具体数值如下：

Cap	Current cap	Cap from 1 July 2021
Concessional contributions cap	$25,000	$27,500
Non-concessional contributions cap	$100,000	$110,000

对于非优惠转入，有一个“提前规则（Bring Forward Rule）”：凡符合条件的个人可以提前转入养老金余下两年的转入上限，即一年内可以向养老金最多转入30万澳币的非优惠转入。2021年7月1日以后，这个每三年最多非优惠转入将是33万澳币，只要转入后，你的养老金退休账户不超过转移余额上限即可。

如果你前两年内已经使用了提前规则，那么你需要等到三年的时间过去后才可以使用新的转入上限。

协助转入（Co-contributions）

政府对于满足条件的中低收入者的个人养老金转入，提供金额匹配的协助转入，匹配金额上限是500澳币。条件之一的收入最低和最高门槛都相应地在2021年7月1日后有所提高。

Year	Lower income threshold	Higher income threshold
2021-22	$41,112	$56,112
2020-21	$39,837	$54,837

养老金及其转入金额的合理利用，在税务策划中往往可以起到很好的合理避税作用，有这方面需要的朋友可以同我们联系。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin 坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin 资质包括超过十五年的从业经验，澳大利亚注册会计师协会（CPA）执业认证会员，澳大利亚税务注册代理，新州和维州律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师，澳大利亚证券及投资委员会注册代理，澳大利亚税务研究院认证会员，自管养老金资深认证咨询师（SMSF Specialist）, XERO，QUICKBOOKS，MYOB，RECON等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

紧随着3月12日政府推出的第一阶段刺激计划，最近两周澳洲政府又连续放大招推出了价值总额接近2000亿澳元的第二和第三阶段的刺激计划。政府为了保住中小生意，为了众多员工不失业，可谓是送出了大把钞票哦。因为不少政策只是暂时的，所以我们赶紧来看一下，哪一款适合你，如果要申请的话也要动作迅速呢。

生意方面

员工保留金

政府承诺对于符合条件的并且留住员工的企业雇主，将对员工工资提供每两周 1500澳元的保留金，此保留金从3月30日开始，持续六个月，第一笔钱将在5月第一周发放。

雇主(包括非牟利机构)需符合下列条件，可获发保留金:

• 营业额不足10亿澳元的企业，与去年同期(至少一个月)相比，营业额减少30%以上;或
• 营业额为10亿澳元或更多的企业，与去年同期(至少一个月)相比，营业额减少50%以上;和
• 该业务不需要缴纳主要的银行税。

员工可以是全职，兼职或临时工，但是对他们的签证却有一定的要求，即澳大利亚公民，永久签证持有者，受保护的特殊类别签证持有者，在澳大利亚连续居住10年或10年以上的不受保护的特殊类别签证持有者，或特殊类别(子类444)签证持有者。因为疫情刚刚被裁掉的员工和重新回聘的员工也可能满足发放条件。

自雇的个体户 (Sole Trader)，与去年同期(至少一个月)相比，营业额减少30%以上，也可以获得此补助。

支付给雇主的现金流

在我们之前的文章《澳洲疫情中推出救市刺激计划，中小生意如何从中受益》中提及过政府将对符合条件的企业发放免税的等同于50% 随赚随缴预扣税金额，最低额度为2千澳元，最高额度为2.5万澳元的现金流，目前这个比例已经调整到100%，最低额度已经调整到2万澳元，最高额度也已经调整到10万澳元。符合条件的企业还是局限于年营业额低于5000万的企业（企业可以是在公司，个体户，合伙制或信托下），但是范围却扩展到了非营利组织。

该现金流总共分两笔发放。

从2020年4月28日起，ATO将在企业提交生意活动报表时支付第一笔现金流(1万至5万澳元)。不同类型的企业申报者，支付将在以下生意活动报表申报后给予:

• 季度申报者-至2020年3月(截至日期为2020年4月28日) 及2020年6月(截至日期为2020年7月28日);
• 月度申报者- 2020年3月(截至日期:2020年4月21日)、2020年4月(截至日期:2020年5月21日)，2020年5月(截至日期:2020年6月21日)和2020年6月(截至日期:2020年7月21日)。

第二笔现金流发放的金额将等同于第一笔现金流发放的金额，对于不同类型的企业申报者，支付将在以下生意活动报表申报后给予:

• 季度申报者 （每个季度支付第一笔现金流的50%）-至2020年6月(截至日期为2020年7月28日) 及2020年9月(截至日期为2020年10月28日);
• 月度申报者（每个月支付第一笔现金流的25%）- 2020年6月(截至日期:2020年7月21日)、2020年7月(截至日期:2020年8月21日)，2020年8月(截至日期:2020年9月21日) 和2020年9月(截至日期:2020年10月21日)。

政府担保无抵押贷款

政府将建立“冠状病毒中小企业保障计划”来支持中小企业获得营运资金，对于合格的银行在新增放贷给中小企业时，他们将出面担保50%的贷款，以提高这些房贷银行的借贷意愿和借贷能力。这项计划将提供400亿澳元的贷款给中小企业。

同时，澳大利亚各银行为支持中小企业现有贷款，宣布可以将还款推迟至多6个月。澳大利亚储备银行(Reserve Bank) 也为各银行提供了900亿澳元定期融资资助(term funding facility)，以此降低贷款成本，激励增多对中小企业的贷款。

其他救济政策

政府将临时增加以下门槛:

• 债权人可以向公司发出法定索偿金额的门槛由2,000元升至20,000元;

• 债权人可以提起破产程序的最低限额由5,000元升至20,000元;

• 公司必须在21天内响应法定要求升至6个月。

董事们还将暂时免除在破产期间因交易而产生的任何个人责任。《2001年公司法》也将进行修订，为公司应对由冠状病毒引起的不可预见的事件提供临时和有针对性的救济。

个人方面

求职补助金

政府将实施一项新的临时的求职补助金措施，为失去工作的求职者提供每两周550澳元的补助金，金额是目前求职津贴的两倍。在未来的6个月里，这项补助金将会支付给现有的和新的求职津贴、青年求职者津贴、父母津贴、农业家庭津贴和特殊津贴的接受者。符合条件的受资助者将在现有的津贴基础上每两星期再获得全部的550澳元的冠状病毒补助金。

新冠疫情补助金

在之前2020年3月12日宣布的750澳元第一刺激计划下，政府将进一步再次提供750澳元新冠疫情补助金给抚恤金领取者，退伍军人，个人收入支持计划的受惠者和符合资格的优惠卡持有人。已经获得其他类别的疫情补助金的人士将不可以重复获得该项补助金。

第一笔750澳元的补助金将从2020年3月31日开始，支付给那些在2020年3月12日至2020年4月13日之间的任何时间符合补助金条件的人。

第二笔750澳元的补助金将从2020年7月13日起自动支付给大约500万个人收入支持计划的受惠者和符合资格的优惠卡持有人。

提前提取养老金

凡符合条件的个人将可以从其养老金中分两次提取最高为2万澳元，每次最高额为1万澳元的现金，来帮助他们缓解由疫情带来的暂时的经济压力。第一次提取时间将是2020年4月20日到2020年7月1日之间。第二次提取时间将是从2020年7月1日起，到2020年9月24日截至。

你必须符合下列其中一项或多项条件，才可以提前提取你的养老金:

• 失业了;或
• 有资格获得求职津贴、青年求职者津贴、父母津贴、农业家庭津贴和特殊津贴的接受者
• 2020年1月1日或之后
  • 被解雇了; 或
  • 工作时间减少了20%或更多;或
  • 如果是个体户，你的生意被迫停止或销售额下降超过20%或更多

这些提前提取出来的养老金将不用完任何税，也不会影响政府的抚恤金和退伍军人补助。

降低养老金最低提取要求

政府暂时将2019- 2020年和2020-21年基于账户的养老金和类似产品的最低提款要求降低了50%。这项措施将使持有这些产品的退休人员受益，因为他们不必在当前市场大环境低迷的情况下被迫低价出售投资资产来满足最低提款要求。

2019- 2020年和2020-21年降低前后的比例：

因为上述的均为政府临时推出的政策，具有一定时效性，并且有些政策需要合理的事实和解释去申请，所以企业和个人应该抓紧时间了解自身的情况，争取自己应得的补助来尽量弥补疫情期间所造成的损失，挽救自己的生意和生活。欢迎大家联系我们关于政府相关的政策的解释和策划。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 robert@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin 坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。

本文内容仅供参考，不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性，我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息，但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

目前，政府正在计划重新启用养老金保障(SG)特赦，给予那些未能履行支付养老金义务的雇主一个“自我纠正”的机会。这一次，政府决心将对那些没有采取任何行动的人施以严厉惩罚。

这项特赦令最初是在2018年5月宣布的，从2018年5月24日持续到2019年5月23日。由于一些人认为特赦令对那些知错不改的雇主太过宽容，结果他们的反对导致了特赦令未能在议会获得通过。

据政府报道，自最初的公告以来，已有7000多名雇主主动承认了还有一些拖欠的养老金没有支付给员工。据估计，那些延迟或还未支付的养老金总额估计约为28.5亿澳元。

特赦什么时候生效?

允许特赦的立法目前正在议会审议中，如果获得通过，将从最初宣布特赦的2018年5月24日起生效，直到立法在议会通过之后的6个月。在此期间，雇主须主动向税局披露少付或未付的养老金款项。

这项特赦适用于2018年3月之前的任何时期，无论是少付或未支付的养老金。

如何获得特赦的资格

为了有资格获得特赦，雇主必须向税局披露尚未缴纳的养老金。您可以支付全部欠款，或者如果企业不能支付全部欠款，您可以与ATO签订付款计划。如果您同意一个付款计划，但不能按时按量付款，特赦将不再适用。

请记住，特赦只适用于“自愿”披露。ATO将在赦免期间继续它的监查活动，如果一旦他们先发现有少付或未付养老金的现象，将做全额罚款。特赦也不适用于已经被查到为拖欠养老金或正在被税局审计中的雇主。

雇主在没有特赦下或特赦下分别要付多少钱?

通常情况下，如果雇主不能按时支付员工的养老金，他们会被惩罚性的要求支付养老金费用(SGC)并提交一份养老金保证书。即使您在截至期限后不久支付了未付的养老金, 您也需要支付养老金费用。

在季度支付养老金的情况下，利息部分是根据雇主在相关季度的第一天至支付养老金费用当日的差额计算的(而非从养老金支付逾期之日起)。

对于那些没有尽到养老金义务的雇主来说，特赦如果使养老金费用和罚款都能抵税，那是非常好的一件事情。

如果养老金被延迟支付，立法中有特别的规定，自动保护员工，以防止因为未支付的养老金被支付给税局，然后转移到员工的养老金，而导致超过养老金优惠税率上限的限制。如果雇主将养老金直接存入雇员的养老基金，雇员需要向税局提出申请，要求行使酌情权，忽略养老金优惠税率上限，或将其分配到另一个财政年度。

如果您不利用特赦会发生什么?

如果雇主未能利用这一特赦，并被发现有少付了雇员的养老金，他们必须向税局支付养老金费用包括最高200%的罚款。在赦免期之外，税局有权全部或部分地减少处罚。然而，允许特赦的立法对雇主施加了更严厉的惩罚，如果雇主不自愿纠正少付或未支付的养老金，就会取消税局将这些处罚降低至100%以下的资格。实际上，以上情况如发生，即使在雇主确实犯了无心的错误的情况下，税局专员也失去了宽大处理的权力。

新政策下我们将如何面对呢?

即使您不认为您的企业存在养老金支付不足的问题，也有必要进行薪资审计，以确保您的养老金计算是正确的，而且员工的养老金水平符合工作法和相关规定。

特赦有效期间如果您有使用过任何ABN的合同工, 需要审查的是这些合同工是否是养老金法下定义的普通工人，即使双方有生意合同已经同意对方应该被视为ABN的合同工。换句话来说，简单地用一份生意合同是不能够解除作为雇主的养老金的义务。

如果发现了问题，您可以根据特赦法纠正它，而不用支付过多的惩罚。如果您不确定员工的养老金和工资标准，FairWork申诉部门的网站上有一个薪资计算器，您可以在线联系他们或拨打131394。

如果您的企业未能履行养老金义务，并有资格获得特赦，您需要现在就开始着手解决问题，或联系我们为您解决。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin 是一家提供税务，会计，生意咨询, 自管养老金及审计等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法，以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 robert@pittmartingroup.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin 坐落在交通便利的悉尼市市中心，是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。

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