如果您的企业计划在新财年购买或租赁车辆，那么在签署任何购车或租赁协议之前，值得先了解澳大利亚税务局（ATO）最新公布的 2026–27 年度汽车税务门槛（car thresholds）。这些门槛会直接影响三个与企业最终成本密切相关的重要事项：折旧、GST 抵免，以及是否适用豪华汽车税（Luxury Car Tax，LCT）。

对于从 2026 年 7 月 1 日起首次投入使用或租赁的车辆，汽车限额（car limit）、GST 抵免上限以及 LCT 门槛均因指数化调整而提高。了解这些规定之间的相互关系，可以帮助企业合理安排购车时间，并避免在报税时出现意外的税务成本。

Car Limit：折旧上限

2026–27 年度的 ATO 汽车限额（car limit）为 $69,883。这是计算乘用车折旧扣除时所能采用的最高车辆价值，无论车辆的实际购买价格是多少。

如果车辆购买价格超过这一限额，超过部分通常不能用于计算折旧。购买价格更高的车辆可能具有商业上的合理性，但从税务角度来看，超过 car limit 的额外支出通常不会带来额外的折旧税务优惠。

以下几点值得注意：

• 混合用途：如果车辆同时用于商业和私人用途，通常只能申报与商业用途相对应的部分。如果 ATO 对您的申报进行审查，完整、有效的 logbook（行车记录簿）是支持商业使用比例的重要证据。Logbook 通常需要连续记录 12 周，并记录车辆的里程表读数。
• 折旧方法：符合条件的小型企业可能可以采用简化小企业折旧规则（simplified small business depreciation rules），从而获得加速折旧扣除。建议在购买车辆之前向您的税务代理确认企业是否符合资格。
• 时间点：适用的 car limit 取决于车辆在哪一个收入年度首次投入使用或已准备好投入使用（first used or held ready for use），而不是发票日期。如果车辆交付时间跨过 7 月 1 日，这一点尤其重要。

GST 抵免：同样存在上限

已注册 GST 的企业通常可以就用于商业用途的车辆购买申报 GST（进项 GST 抵免），但这一抵免同样受到 car limit 的限制。

当车辆价格超过 car limit 后，GST 抵免最高只能按照 car limit 的 1/11 计算，而不是按照车辆实际购买价格的 1/11 计算。

对于 2026–27 年度，符合条件的乘用车最高 GST 抵免为：

$6,353

即：

$69,883 ÷ 11 = $6,353

无论车辆实际购买价格是多少，该上限原则上同样适用于节能型车辆和非节能型车辆。

此外，还需要考虑以下影响：

• 以后出售车辆：当车辆出售时，即使企业在购买车辆时只能申报受限的 GST 抵免，出售时通常仍需要按照车辆的全部销售价格计算 GST。这种不对称的税务处理可能会让部分企业主感到意外。
• BAS 申报：通常只有 car limit 金额（或相应的商业使用比例）在 BAS 的 G10 进行申报，而受限的 GST 抵免则在 1B 申报。
• 时间限制：GST 抵免通常必须在四年的期限内申报，因此应及时核对和处理车辆购买相关的 GST。
• 现金流：GST 抵免通常可以带来一项较为明显的短期现金流利益，在比较融资购买和租赁方案时，也应将这一因素纳入考虑。

豪华汽车税（LCT）门槛自 2026 年 7 月 1 日起提高

豪华汽车税（Luxury Car Tax，LCT）是另一个需要单独考虑的税务因素，其门槛与 GST 和 car limit 不同，并且 2026–27 年度也进行了调整：

• 节能型车辆（fuel-efficient vehicles）：$91,661
• 其他车辆：$80,809

如果车辆的含 GST 价值（GST-inclusive value）超过相应门槛，通常需要就超过门槛的部分按照 33% 的税率缴纳 LCT。

与 GST 不同，LCT 不能作为 GST input tax credit 申报抵免，即使车辆 100% 用于商业用途也是如此。

两个 LCT 门槛之间的差距越来越值得关注。现在越来越多的混合动力（hybrid）、插电式混合动力（plug-in hybrid）以及电动车（electric vehicle）车型可能符合较高的节能型车辆门槛，从而相较于价格相当的汽油或柴油车型，可以降低 LCT。

对于企业车队或需要经常接待客户、商务使用的车辆而言，这一点尤其值得纳入购车决策。

不过，在认定某一车型是否符合节能型车辆的资格之前，应查看 ATO 当前的定义和要求，因为近年来相关资格测试已经有所收紧。

提前做好规划

由于这些门槛适用于 2026 年 7 月 1 日起首次投入使用或租赁的车辆，因此现在正是重新审视企业购车计划的好时机。

在作出购买决定之前，可以从以下几个方面进行分析：

• 税后总体持有成本：不要只比较车辆的提车价，还应综合考虑折旧、GST 抵免、LCT、融资成本、保险以及日常运营成本。
• 购买还是租赁：直接购买、chattel mortgage（动产抵押贷款）、novated lease（薪资包装租赁）以及 operating lease（经营租赁）在折旧、GST 和现金流方面可能产生不同的税务结果，具体取决于企业营业额、现金状况以及车辆的实际用途。
• 商业使用比例：应提前考虑需要哪些记录来支持商业使用比例，包括 logbook、里程表记录，以及在适当情况下的 行程记录。
• 现金流时间安排：应考虑是在 6 月 30 日之前提前购买，还是推迟到 7 月 1 日之后购买，以及不同时间点可能产生的税务和现金流影响。

主要结论

企业购买车辆可能是一项相当大的投资。虽然税务因素不应该成为购车决策的唯一依据，但它们可能会对车辆的实际税后持有成本产生重要影响。

在购买车辆之前，建议与您的会计师或税务代理沟通，根据企业自身情况评估潜在的税务影响。

提前做好规划，可以帮助企业：

• 更充分地利用可获得的税务优惠；
• 避免意外的税务成本；
• 合理安排现金流；
• 确保车辆购买决定与企业整体经营和财务策略相匹配。

如需进一步了解相关规定，可以参考 ATO Small Business Newsroom 中关于 “Car thresholds from 1 July” 的最新信息，或者联系我们的团队，进一步讨论这些变化将如何适用于您的企业。

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By Robert Liu @ Pitt Martin Tax